Как расчитать енвд за один день 2021г

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как расчитать енвд за один день 2021г». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2019 и 2020 годах

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Код вида предпринимательской деятельности	05
Базовая доходность в месяц (руб.)	6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов)	3
Коэффициент К1 на 2018г.	1,868
Коэффициент К2	1,0
Уплаченные страховые взносы за работников	27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. В 2021 году дата только одна — до 25 января нужно уплатить налог за 4 квартал 2020.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

развозная и разносная торговля
размещение рекламы на транспорте
грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Отчётность по ЕНВД в 2021 году

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ,
Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. Для 2020 года он равен 2,005.
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
15% — ставка налога ЕНВД.

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день. Сдать декларацию за 4 квартал 2020 года нужно до 20 января.

Отчёт представляется в налоговую, в которую подавали уведомление о переходе на ЕНВД:

по адресу ведения деятельности
по прописке ИП или юр.адресу организации, если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности (например, для услуг такси).

Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи. При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, перемножьте следующие показатели: значение базовой доходности, корректирующие коэффициенты и значение физического показателя. Полученный результат умножьте на 15%.

На примере ситуации из хозяйственной практики покажем, как рассчитать ЕНВД в отношении перевозок пассажиров на такси.

Так, в отношении автотранспортных пассажирских перевозок используется физический показатель базовой доходности — «количество посадочных мест». Как установлено пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность при таких перевозках равна 1500 рублей в месяц на одно посадочное место. Причем место водителя не учитывается в расчете единого налога.

Предположим, «вмененщик» проживает в г. Таганрог Ростовской области и имеет три легковых такси. По общему правилу для определения ЕНВД базовую доходность нужно умножить на коэффициенты-дефляторы К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Величина коэффициента К1 на 2017 год составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается нормативным правовым актом того муниципального образования, где «вмененщик» состоит на учете (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). В данном случае на территории г. Таганрога для деятельности такси К2 установлен в размере 0,8.

При условии, что в легковом такси четыре посадочных места, вмененный доход по трем автомобилям за один месяц в 2017 году будет равен:

25 891 руб. = 1500 руб. × 1,798 × 0,8 × (4 × 3) посадочных мест.

ЕНВД за 1 месяц составит: 25 891 руб. × 15% = 3884 руб.

ЕНВД за квартал составит: 3884 руб. × 3 месяца = 11 652 руб.

Единый налог на вменённый доход

Правило уменьшения ЕНВД текущего года на сумму прошлогодних взносов, уплаченных в текущем году, не относится к ИП, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении взносов за прошлый год в текущем году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе (письма Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975, от 18 сентября 2013 г. № 03-11-11/38636, от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).

Тем не менее, арбитражные суды придерживаются иного мнения. Судьи отмечают, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

И поскольку Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога на фиксированные страховые взносы, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации (см. постановления АС Уральского округа от 16 июля 2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11 июля 2014 г. № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ в определении от 16 февраля 2015 г. № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.

Таким образом, предприниматель вправе уменьшить ЕНВД, к примеру, за I квартал текущего года на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до подачи декларации за этот квартал, то есть до 25 апреля 2016 года (письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-11-09/2852).

Обратите внимание: предприниматели, работающие самостоятельно, уменьшают ЕНВД на всю сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без 50%-го ограничения.

Платить фиксированные страховые взносы единовременно за весь год не рекомендует Минфин. Поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал, то вмененный налог, рассчитанный по итогам квартала, следует уменьшать на взносы, уплаченные в этом же квартале (письмо от 19 апреля 2013 г. № 03-11-11/13554 ).

Пример. Почему ИП на ЕНВД не выгодно платить взносы единовременно

Предприниматель, работающий самостоятельно и уплачивающий ЕНВД, перечислил в IV квартале 2016 года всю сумму взносов за 2016 год. На уплаченные взносы он сможет уменьшить только сумму ЕНВД, исчисленную за IV квартал.

Если сумма налога окажется меньше, чем сумма страховых взносов, то поставить на вычет всю сумму взносов не получится. Более того, на следующий 2017 год оставшуюся часть взносов за 2016 год он перенести не может. Поскольку уплата фиксированных платежей за текущий год производится самозанятыми предпринимателями не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2016 год в 2017 году уменьшать ЕНВД на сумму этих взносов неправомерно.

Отсюда вывод: предпринимателям на ЕНВД, работающим без наемных работников, выгоднее платить страховые взносы ежеквартально. Так, на взносы, перечисленные в I квартале текущего года, можно уменьшить ЕНВД, исчисленный за этот же квартал. Главное, чтобы фиксированные платежи были уплачены до завершения квартала (письма Минфина РФ от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49449, от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30617).

Пример. Как ИП на ЕНВД заплатить страховые взносы правильно

21 июля 2017 года предприниматель-«вмененщик» представил в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за II квартал 2017 года. При этом он уменьшил сумму единого налога на сумму страховых взносов, поскольку заплатил их до 30 июня 2017 года.

Если бы эти взносы были уплачены в июле, то предприниматель смог учесть их только при расчете вмененного налога за следующий квартал.

То есть, страховые взносы, начисленные в июне, но уплаченные в июле, не уменьшают сумму единого налога за II квартал. Учесть их можно лишь при расчете ЕНВД за III квартал.

Тем не менее, Арбитражный Суд Сибирского округа пришел к выводу, что ИП на «вмененке» вправе уменьшить ЕНВД за любой квартал на страховые взносы, перечисленные до окончания этого квартала (постановление АО Сибирского округа от 16 июля 2015 г. № А19-14045/2014).

Свою позицию судьи обосновали так. Предприниматели, работающие без наемных работников, уменьшают сумму ЕНВД на фиксированные страховые взносы (п. 2.1 ст. 346.21 НК РФ). То, что взносы можно учитывать только в том налоговом периоде, в котором они уплачены, Налоговым кодексом не предусмотрено. Страховые взносы в фиксированном размере предприниматели вправе перечислять в течение года до 31 декабря. Никаких дополнительных условий по срокам перечисления фиксированного платежа в законодательстве нет.

Следовательно, если предприниматель заплатил фиксированные взносы за весь год в начале года, он имеет полное право уменьшить ЕНВД за любой квартал этого года на сумму этих взносов. Ведь фиксированный платеж был перечислен до окончания этих кварталов.

ИП-«вмененщики» могут применить еще один налоговый вычет. Они могут уменьшить единый налог на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники не может быть больше 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия.

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. — для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. — для остальных ИП;

3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Воспользоваться вычетом можно в периоде с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников — в периоде с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.

В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ.

А вот если ИП – розничный торговец или «общепитовец», заключил трудовой договор с работником после 1 июля 2018 года и уже после этого зарегистрировал ККТ в инспекции, «кассовый» вычет ему не положен.

Ведь на дату регистрации кассы у него уже был действующий трудовой договор с наемным работником, а срок, до которого нужно было зарегистрировать ККТ, чтобы получить вычет (1 июля 2018), уже пропущен (письмо Минфина России от 27 июля 2018 г. № 03-11-11/53013).

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

покупку ККТ;
покупку фискального накопителя;
покупку необходимого программного обеспечения;
выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

Коммерсанты могут максимально учесть кассовый вычет при расчете ЕНВД. Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы налога, ее можно будет учесть при расчете ЕНВД за следующие кварталы года.

В письме от 19 апреля 2018 года № СД-4-3/7542@ налоговики рассказали, что если ИП имеет право на вычет по расходам на покупку кассового аппарата, к сумме налога сначала применяют 50%-ный лимит. И только потом кассовый вычет.

Например, в I квартале 2018 года ИП потратил на покупку ККТ 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за этот период составила 5 000 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов — 2 000 рублей.

В этом случае ИП может уменьшить «вмененный» налог (5000 руб.) на сумму взносов (2000 руб.) и на часть расходов на покупку ККТ (3000 руб.). В результате сумма ЕНВД к уплате будет равна нулю. На остаток кассового вычета (15 000 руб.) коммерсант сможет уменьшить «вмененный» налог в следующих кварталах 2018 года.

Не использующие наемный труд предприниматели-«вмененщики» для увеличения собственной пенсии по личной инициативе могут перечислять в дополнительные пенсионные взносы в Пенсионный фонд. Однако на такие дополнительные платежи нельзя уменьшить единый налог. Это связано с тем, что статья 346.32 Налогового кодекса разрешает уменьшать налог только на обязательные пенсионные и медицинские платежи (п. 15 Информационного письма от 5 марта 2013 г. № 157 и п. 1 Информационного письма от 18 декабря 2007 г. № 123).

Аналогичное правило действует и в отношении добровольных взносов самозанятого предпринимателя в Фонд социального страхования. В письме от 30 апреля 2015 года № 03-11-11/25546 чиновники Минфина подчеркнули, что уменьшение суммы исчисленного ЕНВД предпринимателем, работающим самостоятельно, на социальные страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования, не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Значит, уменьшить «вмененный» налог на эти суммы нельзя.

Фирмы, переведенные на ЕНВД, оплачивают больничные листы как и общережимные компании: пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств, а с четвертого дня – за счет ФСС.

Сумму ЕНВД уменьшают только на ту часть больничных, которую фирма выплачивает за свой счет, то есть за первые три дня болезни (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример. Как уменьшить ЕНВД на сумму больничных пособий

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 м². За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены страховые взносы в размере 32 000 руб. В январе компания выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности – 1500 руб.

Предположим, что коэффициенты К₁ и К₂ равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 м² площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за три месяца равна:

1000 руб. × 32 м² × 1 × 1 × 3 мес. = 96 000 руб.

Сумма единого налога за I квартал такова:

96 000 руб. × 15% = 14 400 руб.

Сумма больничных, оплаченная за счет средств ФСС, составила 1005 руб. За свой счет компания оплатила 495 руб. Сумма выплат, на которые можно уменьшить ЕНВД, такова:

495 + 32 000 = 32 495 руб.

Однако налог не может быть уменьшен более чем наполовину:

14 400 руб. : 2 = 7200 руб.

Сумма ЕНВД составила:

14 400 – 7200 = 7200 руб.

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Декларация по ЕНВД подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то крайним днем сдачи считается следующий рабочий день. Оплатить налог ЕНВД нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

	Подача декларации	Оплата
1 квартал	до 20 апреля	до 25 апреля
2 квартал	до 20 июля	до 25 июля
3 квартал	до 20 октября	до 25 октября
4 квартал	до 20 января	до 25 января

Оплата налога ЕНВД происходит по реквизитам той налоговой инспекции, на подведомственной территории которой осуществляется деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована в этой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД.

развозной и разносной торговлей;
размещением рекламы на транспортных средствах;
оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Если организация ведет несколько видов деятельностей на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, то необходимо рассчитать налог ЕНВД для каждого вида деятельности и оплатить их сумму.

Устанавливается местными властями. Зависит от вида предпринимательской деятельности и категории налогоплательщика. Варьируется от 7,5 % до 15 %. Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной налоговой ставке – применяется общая ставка в размере 15 %. О случаях, когда и как можно понизить налоговую ставку, мы расскажем ниже.

Упрощенная система налогообложения — еще одна альтернатива вмененке, которая доступна и ИП, и организациям. В отличие от патента, на упрощенке сумма налога напрямую зависит от ваших доходов. Как и на ЕНВД, ее можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников.

Есть два варианта расчета налога на упрощенке:

6% от общей суммы доходов;
15% от суммы дохода после вычета расходов.

Первый вариант выгоден организациям и ИП, которые оказывают услуги и не несут при этом больших расходов. К тому же он действительно простой — не требует трудоемкой бухгалтерской отчетности, и с 1 июля 2020 года можно даже не сдавать декларации. Сумму для расчета налогов ФНС узнает на основании данных, полученных из онлайн-кассы.

Второй вариант “доходы минус расходы” наиболее выгоден для розничной торговли и других видов деятельности, где расходы составляют более 65%, и их можно подтвердить документами. Но для вычисления суммы налога придется вести полную отчетность по всем поставкам и продажам, поэтому не обойтись без опытного бухгалтера.

Важно! В зависимости от региона страны и вида деятельности ставка налога может уменьшаться. Актуальные ставки вы можете найти на сайте ФНС вашего региона.

Если не перейти на другой режим самостоятельно, то с 1 января 2021 года ФНС автоматически переведет вас на общую систему налогообложения. Поэтому стоит заранее составить план действий и реализовать его до конца 2020 года.

Шаг первый: обратиться к своему бухгалтеру или в нашу компанию, чтобы получить консультацию по выбору системы и сделать расчеты. Мы проверим, подходите ли вы под условия патента и сколько он будет стоить для вашей сферы деятельности. Если перейти на ПСН не получится или будет невыгодно — исходя из выручки за последний год рассчитаем, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее.

Шаг второй: подать заявление о переходе.
Сделать это нужно до конца 2020 года. Мы поможем заполнить заявление и отправить его онлайн, без визита в налоговую.

Шаг третий: изменить СНО в кассе.
Когда вы меняете режим налогообложения, нужно обязательно изменить информацию об этом в кассе. При этом не нужно перерегистрировать кассу в ФНС, поэтому не потребуется ЭЦП и доступ к личному кабинету. Для изменения настроек нужен только доступ к самой кассе (физически или удаленно). Чтобы заказать услугу, заполните заявку в форме ниже.

Нужна консультация по бухгалтерскому обслуживанию?

Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией

Онлайн кассы

Фискальные регистраторы

Комплекты Tandem POS

Сканеры

Весы

Мини-ПК

Периферия

ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года. До этого всем, кто применял этот спецрежим, нужно выбрать другой режим налогообложения и перейти на него.
Сниматься с учёта как плательщик ЕНВД не нужно — в налоговой всех снимут автоматически.
Если не менять режим, с 1 января 2020 года вы автоматически окажетесь на ОСНО. Если уже переходили на УСН, она и останется.
Если выбрали УСН, до конца года можете сменить выбранный объект налогообложения на другой.
Патентная система станет доступнее и выгоднее для ИП, которые работали на ЕНВД.
Предприниматель на ЕНВД может уменьшить налог за IV квартал 2020 года на взносы и пособия, которые заплатили уже в 2021 году. Неиспользованные остатки сырья и материалов, купленные на ЕНВД, можно учесть в расходах на УСН.
Настройки онлайн-касс нужно будет изменить, чтобы в чеке была правильная система налогообложения.

Универсального совета по переходу с ЕНВД на другие налоговые режимы нет. Необходимо оценить все показатели бизнеса: вид деятельности, годовой доход, численность сотрудников и т.д. И на основании этих показателей делать выбор.

Галина Азарова, налоговый консультант, член Налоговой Палаты Российской Федерации Довольно часто в своей работе сталкиваюсь с заблуждением, что существует тот самый идеальный налоговый режим, который можно посоветовать любому предпринимателю. Это не так. Для кого-то идеальна УСН, для другого — патент. А кто-то решит стать самозанятым.

Существует такое понятие как «налоговое планирование». Это та самая «соломка», которую каждый болеющий за свое дело предприниматель обязательно себе должен подстелить. В моей практике не раз встречались случаи, когда неверный выбор системы налогообложения, сделанный без предварительного анализа, приводил к завышению налоговой нагрузки в десятки раз.

Ориентиров много. Это и основной ОКВЭД — вид деятельности, и обороты, и наличие наёмных работников, и даже субъект, в котором предприниматель осуществляет деятельность. Для начала необходимо рассчитать на конкретных показателях, сколько конкретно вы заплатите, находясь на том или ином налоговом режиме. Обязательно изучите местное законодательство на предмет льгот и преференций для вашего бизнеса.

Мы разобрали каждую систему налогообложения, которая может стать заменой вменёнке. Выбирайте ту систему, которая больше всего подходит вашему бизнесу.

Отмена ЕНВД с 2021 года

Код вида предпринимательской деятельности	05
Базовая доходность в месяц (руб.)	6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов)	3
Коэффициент К1 на 2018г.	1,868
Коэффициент К2	1,0
Уплаченные страховые взносы за работников	27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:

магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
торговые автоматы.

Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.

Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.

площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Оставить заявку

Как ИП перейти с ЕНВД на патент и новые критерии для применения ПСН.

Отмена ЕНВД в 2021 году — 10 главных вопросов

ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года. До этого всем, кто применял этот спецрежим, нужно выбрать другой режим налогообложения и перейти на него.
Сниматься с учёта как плательщик ЕНВД не нужно — в налоговой всех снимут автоматически.
Если не менять режим, с 1 января 2020 года вы автоматически окажетесь на ОСНО. Если уже переходили на УСН, она и останется.
Если выбрали УСН, до конца года можете сменить выбранный объект налогообложения на другой.
Патентная система станет доступнее и выгоднее для ИП, которые работали на ЕНВД.
Предприниматель на ЕНВД может уменьшить налог за IV квартал 2020 года на взносы и пособия, которые заплатили уже в 2021 году. Неиспользованные остатки сырья и материалов, купленные на ЕНВД, можно учесть в расходах на УСН.
Настройки онлайн-касс нужно будет изменить, чтобы в чеке была правильная система налогообложения.

Платить налоги в соответствии с ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) имеют право организации или ИП (индивидуальные предприниматели), осуществляющие коммерческую деятельность в области:

розничной торговли (площадь торговой точки не должна превышать 150 кв/м);
общественного питания (общая площадь зала не должна быть больше 150 кв/м);
ветеринарных, бытовых услуг (по ремонту электрики, сантехники, электронных устройств, уборке квартир и т. п.);
распространения и (или) размещения рекламы;
услуг по аренде мест торговли, земельных участков, (за исключением бензо- и газозаправочных станций, а так же объектов превышающих по площади 500 кв/м);
гостиничного бизнеса и аренды жилья (в том числе по найму квартир);
ремонта, технического обслуживания и мойке автотранспортных средств;
доставке грузов и перевозке пассажиров автотранспортом;
предоставления стоянок.

Полный перечень услуг указан в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ.

Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:

на имущество;
на прибыль (НДФЛ);
на добавленную стоимость (НДС).

В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.

Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.

Формула ЕНВД 2021 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).

Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.

ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.

Напомним в далеком 2021 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2,083, но министерством экономического развития РФ было принято решение оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2021 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.

Таким образом, в течение трех лет (2015, 2021, 2021 гг.) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций остается прежним.

Но 2021 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К1 с 2018 года на 3,9% от действующего в 2021 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868.

На 2021 год К1 был повышен и составляет 1,915, что повлекло за собой увеличение размера налога.

Как сказано выше, 2021 год, скорее всего, станет последним годом действия этого режима налогообложения. Министр финансов А. Силуанов накануне заявил, что ЕНВД часто используется недобросовестными предпринимателями, уклоняющимися от уплаты налогов. Он добавил, что в среднем плательщики ЕНВД платят налоги в размере лишь около 1% от своей выручки. Все это приводит к тому, что государственный бюджет не получает должного объема налогов.

В связи с этим Министерство финансов не поддерживает идею продления ЕНВД после завершения 2021 года. Аналогичного мнения придерживается и Государственная дума.

При этом уже в 2021 году ЕНВД может быть отменен в ряде регионов РФ по решению местных властей. В частности, соответствующие законодательные акты уже приняли несколько муниципальных образований Пермского края.

Некоторым предпринимателям, применяющим ЕНВД придется перейти на другой режим налогообложения уже с 2021 года. Дело в том, что с 1 января 2021 года вступят в силу изменения в налоговый кодекс. Согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД с 2021 года не может применяться в сфере торговли следующей продукцией:

лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке;
обувь и одежда, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке.

На сегодня законопроект принят Госдумой в первом чтении, но окончательно не утвержден и находится на стадии доработки.

Отчетным периодом на данном режиме является квартал, по его итогам нужно платить единый налог. Срок уплаты — до 25 числа первого месяца в очередном квартале. Т. е. выплатить налог за четвертый квартал следует до 25 января наступившего года. Подача декларации осуществляется по тому же принципу, но до 20-го числа. Если этот день оказался праздничным, срок продлевается на день.

Калькулятор ЕНВД позволяет самостоятельно посчитать сумму налога, подлежащего выплате. Для этого достаточно нескольких несложных действий:

Выбрать из предложенных вариантов вид деятельности.
Физический показатель и базовая доходность определятся автоматически.
Ввести актуальную величину физического показателя.
Коэффициент-дефлятор программа тоже определит сама.
Найти в локальной нормативной документации коэффициент, корректирующий базовую доходность.
Нажать кнопку расчета налога.

Программа считает сумму за месяц. Поскольку в квартале три месяца, полученный показатель нужно умножить на 3.

Формула расчета месячного платежа для всех одна:

БД х ФП х К1 х К2 х 15%

БД — это базовая доходность. Она устанавливается для каждого вида деятельности отдельно. БД по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом, в п.3 статьи 346.29.

ФП — это физический показатель. Для разных видов деятельности это может быть количество задействованных сотрудников, используемых автомобилей, торговых точек, квадратных метров торговой площади и т.д.

Процентная ставка в общем случае 15%, но в некоторых регионах могут действовать пониженные ставки, это нужно уточнять в местном отделении ФНС.

В упомянутой таблице из Налогового кодекса предполагаемый доход указан на одну единицу ФП, то есть какая сумма будет заработана при использовании одного автомобиля, одного квадратного метра и т.д.

Чтобы получить размер вмененного дохода, нужно базовый умножить на количество физических показателей.

Пример:

Индивидуальный предприниматель Николаев А.Н. во 2 квартале 2019 года оказывал услуги по грузовым перевозкам.

Он для этого использует 5 большегрузов. Чтобы посчитать сумму налога, смотрим в таблицу и находим доходность с одного большегруза — 6 000 рублей.

6 000 х 5 = 30 000 рублей – базовый вмененный доход Николаева И.П. за один месяц.

Базовый доход нужно скорректировать на два коэффициента — К1 и К2.

К1 — это общий коэффициент-дефлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ и одинаков для всех.

На 2019 год значение К1 установлено на уровне 1,915.

К2 — понижающий коэффициент-дефлятор, который учитывает особенности предпринимательской деятельности в разных регионах.

Коэффициент может иметь значение от 0,005 до 1. Какой коэффициент действует в вашем регионе, нужно узнать в местной налоговой инспекции или на сайте Федеральной налоговой службы.

Если местные власти не установили его размер, то в формулу расчета налога подставляется единица, то есть максимальное значение.

В нашем примере ИП Николаев А.Н. предоставляет услуги в городе Иркутске.

Таким образом, в его случае К1 равен 1,915, а К2 –1,0.

Подставляем коэффициенты в формулу:

30 000 х 1,915 х 1,0 = 57 450 — вмененный доход Николаева за один месяц. Именно с него и считают налог.

Расчет ЕНВД за второй квартал 2019 года по транспортным услугам:

56 040 х 15% х 3 = 25 853 руб.

Именно эту сумму должен указать в декларации и заплатить в бюджет предприниматель из нашего примера по окончании отчетного периода.

Если ИП или ООО занимается несколькими видами деятельности, которые облагаются вмененным налогом, считать налог нужно отдельно по каждому виду.

При этом декларация сдается одна, но в ней будет несколько вторых разделов, отдельный лист на каждый вид деятельности.

Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

Индивидуальным предпринимателям при расчете ЕНВД предоставлено право снижать налог на сумму страхового взноса за себя и работников.

ИП без работников могут уменьшать платеж вплоть до нуля, с работниками – максимум на 50%.

ООО могут уменьшать платежи на сумму страховых взносов за работников до 50%.

Вернемся к нашему примеру.

У ИП Николаева А.Н. работают 5 наемных шоферов, и каждому из них он платит по 20 000 рублей.

За II квартал 2019 года он оплатил страховой взнос за себя в размере 9 000 руб. и 90 600 руб. за своих работников:

20 000 х 5 х 3мес. Х 30,2% = 90 600 руб.

Итого затраты на страховые взносы — 99 600 рублей.

Как рассчитать ЕНВД за II квартал 2019 года с учетом вычета?

Вмененный налог составил 25 853 рублей.

Соответственно, больше чем на 12 927 рублей (50% от 25 853 руб.) наш предприниматель снизить сумму налога не может.

Поэтому с учетом вычета сумма к уплате составит 12 927 рублей.

Этот вычет нужно будет отразить в декларации.

Предположим, что ИП из нашего примера начал работу на ЕНВД не с первого числа месяца, а, к примеру, с 20 июля.

Тогда налоговую базу за июль нужно посчитать так:

Считаем базу за полный месяц по формуле:

БД х ФП х К1 х К2 6 000 х 5 х 1,915 х 1,0 = 57 450 руб.

Получившуюся сумму делим на количество дней в месяце и умножаем на количество отработанных дней. В нашем примере в июле 31 день, а отработанных 12:

57 450 / 31 х 12 = 22 239 руб.

ЕНВД: кто может применять
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Вмененка: как сделать расчет налога
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Как отчитывается ИП на вмененке

Прежде чем разбираться, как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит выяснить, что вообще представляет собой данный режим. Перейти на уплату единого налога могут бизнесмены, прошедшие официальную регистрацию как ИП и соблюдающие несколько условий. Первое — не более сотни наемных работников. Второе — ведение деятельности, предусматривающий возможность работы на «вмененке».

В этот список входят:

Розничная торговля на площадях до 150 кв. м.
Оказание бытовых услуг.
Ветеринарная деятельность.
Общепит.
Гостиничное хозяйство.
Аренда жилых помещений, торговых мест, участков земли.
Размещение, распространение рекламы.
Обслуживание авто (мойка, ремонт, сервис).
Грузоперевозки и доставка пассажиров.

Полный перечень прописан в ст. 346.26 НК РФ. Но местные власти вправе самостоятельно определять виды деятельности, по которым разрешается работать на ЕНВД. В ряде регионов этот режим вообще не действует, в их число входит Москва.

Режим налогообложения на смену ЕНВД: как выбрать?

Выбрать из предложенных вариантов вид деятельности.
Физический показатель и базовая доходность определятся автоматически.
Ввести актуальную величину физического показателя.
Коэффициент-дефлятор программа тоже определит сама.
Найти в локальной нормативной документации коэффициент, корректирующий базовую доходность.
Нажать кнопку расчета налога.

Программа считает сумму за месяц. Поскольку в квартале три месяца, полученный показатель нужно умножить на 3.

Нет смысла проводить расчет суммы налога в данном случае по полной программе. Это переплата и лишние расходы для ИП. Поэтому законодательно разрешена возможность расчет значений за неполный месяц. Рассмотрим в рамках данной статьи, как возможно провести такой расчет?

Следует отметить, что ранее до 2013 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С 2013 года вступили в силу изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ от 25.06.2012.

Специальные правила расчета ЕНВД в НК РФ предусмотрены только в двух вариантах:

изменение значения физического показателя для налогоплательщика. Примером может быть изменение площади для торговли или численности сотрудников;
ИП снимается с налогового учета или, наоборот, только регистрируется. В такой ситуации изменятся число дней, фактически отработанных ИП в отчетном месяце, что необходимо учесть в расчетах.

Неполными месяцами для ЕНВД могут считаться месяца постановки на учет и снятия с учета ИП. Из разъяснений ИФНС в письме № ЕД-3-3/1806@ от 22.05.2013 следует отметить, что декларация по ЕНВД может отражать данные путем изменения физического показателя, который возможно скорректировать на фактически отработанные дни.

Если ИП с учета снялся, то при расчете за данный период используют период с начала квартала, когда были произведены изменения, до момента снятия с учета «вмененщика».

Для расчета ЕНВД за неполный месяц можно использовать специальную формулу:

ЕНВД нм = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,

где ЕНВД нм – сумма налога ЕНВД за неполный месяц, руб.;

БД – доходность базовая по налогу, руб.;

ФП – физический показатель, определяемый в зависимости от типа деятельности предпринимателя;

К1- множитель, установленный законодательно в размере 1,868 в 2021 году и 1,915 в 2021 году;

К2- множитель, имеющий особенное значение для различных условий ведения бизнеса;

15% – ставка по налогу, %;

КД – численность дней в исследуемом месяце, дн.;

КД1 – численность дней в исследуемом месяце, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность фактически, дн.

Отмена ЕНВД: что нужно сделать

Ошибка № 1. Очень часто при расчете количества фактически отработанных дней, налогоплательщики учитывают и день снятия с учета в налоговых органах. По разъяснениям ИФНС этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.

Ошибка № 2. Очень часто налогоплательщики, не понимая, как правильно рассчитать налог за неполный месяц, делают ошибки в расчетах в декларации и ходят сдавать ее несколько раз. Для того, чтобы избежать подобного, достаточно воспользоваться онлайн-сервисами для расчета, представленным на сайте налоговых органов.

Описывая ситуацию с такими доходами, мы имеем в виду ситуацию, когда оплата произведена при одном режиме, а реализация – при другом. При работе на ЕНВД ситуация, при которой отгрузка товара происходит с временным разрывом с оплатой, крайне редка, поскольку в отношении торговой деятельности на ЕНВД может переводиться только розничная торговля. Поэтому здесь и далее, рассказывая о переходящих операциях, мы будем говорить не об отгрузке товара, а об оказании услуг.

Рассмотрим возможность отнесения на расходы стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Если такие объекты были куплены (оприходованы и оплачены) в период применения ЕНВД, то на 1 января 2021 года необходимо отразить их остаточную стоимость по данным бухучета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Эту стоимость затем можно относить на расходы в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно этому порядку, период списания зависит от срока полезного использования объекта. Например, в отношении объектов со сроком использования до 3 лет включительно остаточная стоимость подлежит включению в расходы при УСН в течение первого календарного года применения упрощенки. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями на последнее число каждого отчетного периода.

А если объект был приобретен в этом году, а в эксплуатацию он будет принят только в 2021? В этом случае расходы на его приобретение учитываются в периоде применения УСН в общеустановленном порядке, независимо от того, когда произошла оплата (письмо Минфина РФ от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15).