Когда сдается декларация по УСН за 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда сдается декларация по УСН за 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год. В общем случае организациям нужно сделать это до 31 марта, а предпринимателям — до 30 апреля. Если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий день, сдачу откладывают на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году смещения сроков не будет.

Есть исключительные случаи, в которых отчетность нужно сдать раньше.

Организация или ИП завершили деятельность. Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании. При условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе «Налоговый период» ставим код 50 «Прекращение деятельности».

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Мы рассказывали, при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.

Организация или ИП прекращает бизнес на упрощенке. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать на упрощенке, в налоговую подают два документа: уведомление о прекращении деятельности на УСН в течение 15 рабочих дней и декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность.

Сроки сдачи декларации УСН в 2020 и 2021 году

В общем случае декларация сдается одна — годовая. Но бывает, что декларацию нужно сдать всего за один квартал. Это делают, если компания или ИП начали деятельность в одном квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, это редкость. В таком случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за квартал, в котором работала компания.

Вот что по УСН и надо делать ежеквартально, так это уплачивать единый налог. Каждый квартал организации и предприниматели обязаны перечислять в ИФНС авансовые платежи по налогу до 25 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник. В 2021 году сроки следующие:

налог за 2020 год — до 31 марта 2021 года для организаций и до 30 апреля для ИП;
за 1 квартал 2021 — 26 апреля;
за 2 квартал 2021 — 26 июля;
за 3 квартал 2021 — 25 октября;
остаток налога за 2021 год — до 31 марта для организаций и до 4 мая для ИП.

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Календарь ИП на УСН на 2021 год

Апрель

УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.

УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.

Июль

УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.

Октябрь

УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.

Декабрь

Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:

наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.

Подача деклараций по УСН упразднена с 2020 года. По заявлению ФНС, упразднение обусловлено успешным внедрением онлайн-касс, в силу чего декларация, как таковая, стала бесполезной.
Взносы за себя ИП в 2021 году платят по фиксированным ставкам, не привязанным к МРОТ, а именно:
- Медстрахование через ФНС – 8763 рублей, ПФР — 32448 рублей. Срок оплаты – 31 декабря;
- ПФР через ФНС 1% от дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты – 1 июля.
Имеются изменения в сроках сдачи справок НДФЛ, установленные ФЗ №325 от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Так, 2-НДФЛ и 6‑НДФЛ будут объединены в один отчет со сроком сдачи до 1 марта.
Введены изменения в правила сдачи отчетов на электронном носителе. Установлено, что в электронной форме отчеты 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ будут обязаны сдавать субъекты предпринимательской деятельности со штатом сотрудников от 10 человек. Предприниматели со штатом ниже этого предела смогут подавать отчеты на бумажных носителях.
В соответствии с законопроектом Министерства финансов РФ предполагаются существенные изменения в ставках НДФЛ, а именно:
- применение 13-процентной ставки к нерезидентам РФ вместо прежней 30-процентной;
- сокращение срока для получения статуса резидента РФ до 90 дней вместо прежних 183;
- дополнительное сокращение срока получения статуса резидента в зависимости от ряда критериев, например, владения недвижимостью на территории РФ или наличия личных и/или семейных связей с гражданами РФ.
Для получения льготы по налогам потребуется заполнить разработанную ФНС новую форму заявления (Приказ 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

Время «сдаваться». Отчетность-2021 для ИП

Упрощенная система налогообложения сокращает налоговую отчетность субъектов малого бизнеса до годовой декларации. Организации сдают ее в ИФНС по месту нахождения, индивидуальные предприниматели — по месту жительства. Декларация составляется по итогам налогового периода, которым для УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Сроки подачи декларации в ИФНС обозначены в п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ:

организации — до 31 марта года, следующего за отчетным;
индивидуальные предприниматели — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
организации и ИП, прекратившие предпринимательскую деятельность, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность;
организации и ИП, утратившие право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».

Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2020 году крайними датами перечисления налога будут:

за I квартал — 27 апреля;
за полугодие — 27 июля;
за 9 месяцев — 26 октября.

Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.

После подачи налоговой декларации в ИФНС происходит финальная сверка сумм: тех, что указаны в декларации, и тех, что были перечислены авансом. Если расчеты бухгалтера были верными, суммы сойдутся и у налоговой не будет никаких претензий к бизнесу.

Впрочем, если авансовые платежи были рассчитаны неправильно или просрочены, штрафов можно не бояться. Организация должна будет заплатить только пени, сумма которых станет понятна после проверки отчетности налоговиками. Штрафы ждут тех бизнесменов, которые не сдали годовую налоговую декларацию и не перечислили итоговый платеж в установленный законом срок.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Специальные сроки сдачи отчётности для индивидуального предпринимателя на УСН зависят от нескольких причин:

добровольное согласие на продолжение работы в рамках упрощёнки;
соблюдение требований и ограничений налогового режима;
продолжение предпринимательской деятельности, как таковой.

Эти сроки подачи декларации по УСН тоже устанавливает Налоговый кодекс, поэтому обратимся к первоисточнику, статье 346.23.

1. При добровольном отказе от упрощёнки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН. Но сначала надо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности подать в ИФНС уведомление об отказе по форме 26.2-8.

Согласно Приказу ФНС России от 07.10.2019 г. №MMB-7-11/506@, были внесены коррективы в саму форму рассматриваемого документа, порядок его заполнения и предоставления. Связаны изменения с внесенными в Главу 23 НК РФ поправками касательно налогов на доходы, полученные от иностранных контрагентов, а также расчетов некоторых видов налоговых и имущественных вычетов. Среди нововведений стоит отметить:

изменение штрихкодов;
корректировку полей с 071 по 073, где указываются доходы КИК, которые освобождаются законодателем от подоходного налога;
выделение в отдельную строчку суммы за медикаменты (для учета стандартных вычетов);
необходимость указания кода «1» в случае расходов на строительство и кода «2» на приобретенное имущество по ДКП (для учета имущественных вычетов);
дополнение раздела, в котором указываются доходы от иностранных источников, полем для отражения доходов от зарубежных контрагентов, работающих без образования юрлица (не облагаются налогом согласно ФЗ №490 от 25.12.2018 г.).

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2021 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
Средняя численность работников — не выше 100 человек.
Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
Отсутствуют филиалы (другие ОП допустимы).
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
Сумма доходов за 9 месяцев 2020 года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб. На 2021 год эта сумма должна быть проиндексирована.

Важно! С 2021 года по лимитам по численности и годовому доходу допускаются превышения.

Существует несколько способов перехода на УСН.

Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

ВАЖНО! Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица.

Предприниматель может перейти на УСН двумя путями:

Сразу после регистрации как ИП или в период 30 дней после нее.
При подаче заявления на переход на УСН с нового года (но позже последнего дня прошлого года).

То есть если ИП только зарегистрировался, у него есть 30 дней, чтобы написать заявление на УСН и платить этот налог.

Если ИП платит другой налог, например, ЕНВД, то он может написать заявление на переход на УСН в следующем году в любой день предыдущего года, даже 31 декабря.

Порядок перехода с УСН 6% на 15%

Те же правила распространяются, если ИП на УСН “доходы” решит перейти на УСН “доходы минус расходы”:

Нужно оформить документ по форме 26.2-6 (заявление на переход);
Направить уведомление любым удобным способом.

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников в 2021 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
Количество сотрудников менее 100 человек.
Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Декларацию по УСН, как следует из ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляют 1 раз в год по истечении налогового периода. В п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый период по УСН определяется как промежуток в 1 календарный год.

Сроки подачи декларации зависят от формы, в которой существует налогоплательщик:

организации-упрощенцы обязаны подавать декларацию не позднее 31 марта после окончания года;
для ИП-упрощенцев крайний срок сдачи декларации по УСН соответствует 30 апреля.

Эти сроки установлены как крайние, но они подчиняются общему правилу переноса сроков на более позднюю дату для ситуаций совпадения последнего дня срока с выходным или праздничным днем. Действуют эти правила и для срока сдачи декларации по УСН за 2019 год.

Когда же сдавать декларацию по УСН за 2019 год? Никаких особенностей здесь нет: сроки сдачи налоговой декларации по УСН 2020 определяются по обычным правилам.

В соответствии с этими правилами крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год и для юрлиц, и для ИП совпадет с установленной законодательно датой 31.03.2020 и 30.04.2020 соответственно.

Несмотря на отсутствие обязанности ежеквартально отчитываться, плательщики УСН должны каждый квартал перечислять рассчитываемые самостоятельно авансовые платежи по налогу.

Формулу для расчета авансового платежа узнайте здесь.

Авансовый платеж по УСН за 1-й, 2-й и 3-й кварталы должен быть произведен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога за 4-й квартал совпадает со сроками сдачи декларации и производится на основании ее данных. Таким образом, дата уплаты налога за 4-й квартал 2019 года совпадет с датами сдачи декларации по УСН за 2019 год и придется, соответственно, на 31.03.2020 (для юрлиц) и 30.04.2020 (для ИП).

Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Налог	Старый срок уплаты	Новый срок уплаты
Налог на прибыль за 2019 год	30 марта	28 сентября
Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года	28 апреля	28 октября
Первый ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале	28 апреля	28 августа
Второй ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале	28 мая	28 сентября
Третий ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале	29 июня	28 октября
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу за 1 квартал	В сроки, установленные региональным законодательством	30 октября
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу за 2 квартал	В сроки, установленные региональным законодательством	30 декабря
НДС за 1 квартал 2020 года	27 апреля	12 мая
УСН за 2019 год	организации — 31 марта ИП — 30 апреля	организации — 30 сентября ИП — 30 октября
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал	25 апреля	26 октября
Авансовый платеж по УСН за полугодие	25 июля	25 ноября
ЕСХН за 2019 год	31 марта	30 сентября
ЕСХН за полугодие	25 июля	25 ноября
ЕНВД за 1 квартал	27 апреля	26 октября
ЕНВД за 2 квартал	27 июля	25 ноября
Патент в сроки, выпавшие на 2 квартал 2020 года	—	перенос на 4 месяца
НДФЛ за 2019 год (ИП и специалисты частной практики)	15 июля	15 октября

Тип взносов	Старый срок уплаты	Новый срок уплаты
за март 2020 года	15 апреля	15 октября
за апрель 2020 года	15 мая	16 ноября
за май 2020 года	15 июня	15 декабря
за июнь 2020 года	15 июля	16 ноября
за июль 2020 года	17 августа	15 декабря
1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей	1 июля	2 ноября

Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.

Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.

Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчетном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдается ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчет юридического лица за 2019 год необходимо представить до 31 марта 2021 года.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдается ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчет ИП за 2020 год необходимо представить до 30 апреля 2021 года.

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Еще несколько правил:

каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена;
скреплять степлером листы не нужно;
при отсутствии данных в полях ставятся прочерки.

Упрощенка для предпринимателя в 2021 году

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаете уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП;
для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

в строке 110 будет отражен доход за первый квартал,
в строке 111 — за полугодие,
в строке 112 — за 9 месяцев,
в строке 113 — за весь 2020 год.

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.

В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.

Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.

Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1

В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2020 году, в том числе и за 2019 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.

Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.

Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.

Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчет недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков

В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить:

Декларацию с начислениями.
Нулевую декларацию.

Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями.

В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить:

Декларацию по УСН 6%.
Декларацию по УСН 15%.

Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются.

ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора.

ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.

Значения свыше 50 копеек округляются до рубля, а меньше – отбрасываются.

Страницы декларации нумеруются в особом порядке.

Номер страницы отображается в трехзначном формате, например, для первой страницы указывается значение – «001», для десятой – «010».

Все сведения в декларацию вносятся слева направо.

Но, если документ заполняется на компьютере, числовые показатели (сумма налога, доходы, расходы, страховые взносы) выравниваются по правому краю.

Текстовые показатели (ФИО ИП, наименование организации) указываются в виде заглавных печатных букв.

Данное правило касается, как заполнения декларации от руки, так и с помощью компьютера.

При внесении сведений вручную используются ручки синего, фиолетового или черного цвета.

Если отчетность формируется с помощью программных средств, то необходимо использовать шрифт – CourierNew 16 – 18.

В незаполненных ячейках и строках ставятся прочерки.

Если какое-либо из полей остается незаполненным или заполненным не полностью, в свободных ячейках ставятся прочерки (при заполнении на компьютере) или одна сплошная черта (при заполнении вручную).

Использование корректирующих средств не допускается.

Если допущена ошибка декларацию необходимо заполнить еще раз, использовать замазки, ластики и иные корректирующие средства законодатель не разрешает.

Двусторонняя печать, а также скрепление листов документа, приводящее к порче штрих-кода, не допускается.

Каждый лист страницы печатается на одной стороне, и в конце скрепляется либо степлером (за пределами штрих-кода), либо скрепкой.

Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год.

Примечание: по итогам отчетных периодов декларация не сдается, но уплачиваются страховые взносы.

ИП отчитываются за год в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Организации в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации за 2017-2019 года.

Налоговый период	2017 год	2018 год	2019 год
Организации	2 апреля 2018 года	1 апреля 2019 года	1 апреля 2020 года
ИП	30 апреля 2018 года	30 апреля 2019 года	30 апреля 2020 года
Организации и ИП, прекращающие деятельность	В срок не позднее 25 числа месяца, в котором ИП или организация прекратила деятельность (была исключена из ЕГРИП илиЕГРЮЛ)

Примечание: если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день он переносится на первый рабочий день.

Отчетность по упрощенке сдается по месту учета налогоплательщика: ИП или организации.

Примечание: ИП сдают декларацию по месту жительства, а организации по юридическому адресу.

Отчетность по УСН можно сдать:

Лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности.
По почте России заказным письмом с описью вложения.
По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Обратите внимание, что при сдаче отчетности на бумаге инспектор, принимающий декларацию, может попросить предоставить ее также в электронном формате.

За пропуск срока сдачи декларации ИП или организацию могут привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа, размер которого зависит от того, есть ли налог к уплате, а также от того, оплачен ли он до момента подачи отчетности.

Так, если налог был уплачен или если сдается нулевая отчетность, штраф составит 1 000 руб.

Если налог не уплачен, то штраф составит 5% от размера налога, подлежащего к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом.

То есть, если по декларации налог к уплате составит 25 000 руб. штраф за месяц просрочки будет равен 1 250 руб.

Есть несколько видов отчетностей, которые сдают индивидуальные предприниматели:

налоговые;
«зарплатные» отчеты (для тех, у кого есть наемные сотрудники);
статистические.

Налоговую отчетность сдают все ИП без исключения вне зависимости от применяемой системы налогообложения (кроме предпринимателей, работающих на ПСН). Для сдачи предусмотрено три способа: лично в ИФНС по месту регистрации, заказным письмом по почте и в электронном виде (кроме декларации по НДС, она всегда сдается электронно).
«Зарплатные» отчетности тоже сдаются только в электронном виде, если у вас работает 10 и более наемных работников. Если меньше, тогда вы сами выбираете способ подачи: в электронном или бумажном виде.
Сдача бухгалтерской отчетности для индивидуальных предпринимателей не предусмотрена, так как они освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Налоговым кодексом РФ статьей 346.23 предусмотрен срок подачи налоговой декларации по УСН индивидуальными предпринимателями, которые решили закрыть свое дело. Так, в 2021 году декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующим за месяцем, когда ИП прекратил деятельность, а также была внесена запись об этом в ЕГРИП.

Процедура ликвидации ИП без сотрудников выглядит следующим образом:

погашается задолженность, если такова есть;
закрывается расчетный счет, если он был ранее открыт;
собираются документы и оплачивается государственная пошлина (заявление по форме Р26001, оригинал и копии страниц паспорта, оригинал и копия ИНН, выписка из ЕГРИП, квитанция об уплате пошлины, свидетельство ОГРНИП, которое после 1 января 2017 перестали выдавать. А также лист записи ЕГРИП, документ, который выдается вместо свидетельства о регистрации);
все документы сдаются в налоговый орган;
лицо получает выписку из ЕГРИП;
сдается декларация и оплачиваются налоги.

Декларация о закрытии ИП является важным документом в налоговом периоде при ликвидации бизнеса. В тех случаях, когда была выбрана УСН, тогда документ подать следует до конца месяца после закрытия предприятия. При общей системе налогообложения − подают в течение 5 дней после закрытия ИП. До 20 числа месяца после закрытия предприятия следует подать документ по ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель после закрытия своего бизнеса обязан в контролирующий орган подать декларацию. Правила заполнения этого документа, сроки для подачи связаны непосредственно с налоговой системой, которая была ранее выбрана в начале деятельности.

В зависимости от систем налогообложения, по которой работал ИП, проставляется в документе соответствующий код налогового периода:

если лицо применяло УСН, то нужно указать код 50;
ЕНВД − 51, 54, 55, 56 в зависимости от квартала.

Крайний срок сдачи декларации за 2020 год для организаций — не позднее 31 марта 2021 года. Если планируете отчитаться до 20 марта, то нужно использовать старую форму, утвержденную приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Если позже 20 марта, то можно использовать и старую и новую форму.

Крайний срок сдачи декларации за 2020 год для ИП — не позднее 30 апреля 2021 года.

Отчетность УСН для ИП в 2021 году

Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:

из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), направляемых ежемесячно до 15 числа (кроме приема сотрудника на работу и увольнения, когда отчет подается не позднее, чем на следующий день).

О правилах составления и сдачи ежегодной отчетности читайте в статье «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год?».

В ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:

20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
25 числа, если его подают электронно.

И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).

Подробнее об этих взносах – в этом материале.

Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.

В ФНС налогоплательщиками, применяющими УСН, 1 раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу. Сроки ее представления для фирм и ИП различаются: организации декларацию сдают раньше — не позднее 31 марта года, наступающего после отчетного, а предприниматели имеют больше времени для ее подготовки и сдают этот отчет не позже 30 апреля. В 2021-м обе даты рабочие, а потому переносов не ожидается.

Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности и поэтому различающиеся для юрлиц и ИП.

Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного или водного налога, налога на имущество от кадастровой стоимости, то она сдает отчетность по ним (не декларируются транспортный и земельный налоги) и осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки. Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, — один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц (до 1 декабря года, наступающего за расчетным).

Работодатели подают в ИФНС:

ежеквартальный сводный отчет по страховым взносам, сдаваемый в срок не позднее 30 числа месяца, наступающего после отчетного квартала;
ежеквартальный отчет, отражающий суммы и сроки причитающегося к уплате НДФЛ (форма 6-НДФЛ), который сдается в срок не позже последнего числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом, и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, если в отчете речь идет о последнем квартале отчетного года;
ежегодную отчетность о доходах работников (форма 2-НДФЛ), подаваемую в тот же срок, который установлен для сдачи последнего по году отчета формы 6-НДФЛ, если она касается удержанного налога, и сдаваемую раньше (не позднее 1 марта года, наступающего после отчетного), если речь идет о неудержанном налоге. За 2020 год форма 2-НДФЛ сдается последний раз. Сведения о доходах за 2021 год войдут в состав годового 6-НДФЛ.

Оплата страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС, осуществляется ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, идущего за оплачиваемым.

По окончании года (в срок не позднее 20 января) работодатели представляют ежегодный отчет, содержащий сведения о среднесписочной численности его работников.

Налогоплательщики, применяющие режим УСН, для определения сроков подачи необходимой отчетности и осуществления платежей могут пользоваться общим официальным календарем бухгалтера. Однако значимыми для него являются только определенные даты этого календаря, зависящие от того, кем является налогоплательщик (юрлицом или ИП), и от наличия у ИП наемных работников.

Как мы уже отметили, в бланке новой декларации УСН 10 страниц. Часть из них заполняют все упрощенцы, но есть страницы, заполнение которых зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». А поскольку незаполненные страницы не сдают в ИФНС, то готовая декларация всегда будет иметь меньше 10 страниц.

Все суммы в отчетности заполняются в рублях, причем показатели округляются. Значение от 50 копеек и более округляется до полного рубля, если значение меньше, оно отбрасывается.
Не забывайте указывать номер страницы заполненной декларации, автоматически он проставлен только на первой странице. ИНН, а также КПП (этот код есть только у организаций) тоже проставляется на всех страницах.
Декларация заполняется заглавными печатными буквами на русском языке. Разрешены чернила только черного, фиолетового или синего цвета. Если отчетность заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Если декларация заполняется от руки, в пустых ячейках надо проставить прочерки. При заполнении на компьютере прочерки необязательны.
Двусторонняя печать запрещена. Сшивать страницы не надо, но можно скрепить их канцелярской скрепкой.
Декларация подписывается дважды: один раз на титульном листе, второй раз – в разделе 1, под словами «Достоверность и полноту сведений подтверждаю». Право подписать декларацию есть только у руководителя организации, индивидуального предпринимателя, а также у их представителей. В последнем случае необходимо иметь при себе доверенность от юрлица или ИП, реквизиты этого документа указывают на первой странице.

Правительство перенесло сроки сдачи отчётности и уплаты налогов

Налоговая база для этого варианта УСН формируется иначе, поэтому здесь указывают не только полученные доходы, но и произведенные расходы. По запросу ИФНС в ходе камеральной проверки затраты надо подтверждать документально, но просто так документы к декларации не прикладывают.

В поле 201 указывают код признака применения налоговой ставки:

«1», если доходы или численность работников остались в пределах обычных лимитов УСН;
«2», если обычные лимиты превышены, но не нарушена численность в 130 человек и годовой доход в 200 млн рублей.

Статус работодателя для УСН Доходы минус расходы значения не имеет, потому что страховые взносы учитываются в общей сумме затрат.

Далее последовательно указывают (нарастающим итогом с начала года):

в строках 210-213 – полученные доходы в каждом отчетном периоде;
в строках 220-223 – произведенные расходы в каждом отчетном периоде.

В строке 230 отражают убыток предыдущего налогового периода, если он был получен.

На основании заявленных доходов и расходов формируется налоговая база по отчетным периодам, которую указывают в строках 240-243. Если в отчетном году получен убыток, его показывают по строкам 250-253.

Строки 260-263 заполняют налоговой ставкой, которая применялась налогоплательщиком. Если ставка была уменьшена региональным законом, то в строке 264 надо обосновать ее применение.

Для этого сначала надо найти в приложении 5 первую часть кода. Для варианта «Доходы минус расходы» это 3462020 (за исключением законов Республики Крым и Севастополя, а также нулевой ставки в рамках налоговых каникул для ИП).

Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи соответствующего регионального закона. При этом каждому реквизиту отводится 4 знакоместа, в свободных местах проставляют нули. Например, пониженная ставка, установленная в статье 3 пункте 2 подпункте 4, кодируется так: 000300020004.

Наконец, на основании налоговой базы и применяемой ставки в строках 270-273 формируется исчисленный налоговый платеж по каждому периоду. Соответствующие формулы расчета приводятся под каждой строкой в тексте декларации.

Этот раздел общий для варианта «Доходы» и «доходы минус расходы», но заполняется он только теми, кто получил целевое финансирование из бюджета.

По каждому поступлению указывают:

код вида поступления (приводится в приложении 6);
дату получения либо срок использования;
стоимость полученного имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, срок использования которых не истек;
сумму средств, использованных или неиспользованных по назначению.

Отчитываться за прошедший год обязаны все организации и ИП, которые когда-то перешли на УСН, даже если деятельности они не ведут. В таком случае они сдают нулевую декларацию, при заполнении которой есть свои особенности.

Титульный лист нулевой декларации заполняется, как указано выше, для обоих вариантов УСН. Далее состав отчетности зависит от объекта налогообложения.

Нулевая декларация на УСН Доходы включает в себя:

раздел 1.1, где заполняют только строку 010, то есть код ОКТМО, по которому организация или индивидуальный предприниматель стоят на учете;
раздел 2.1.1, где указывают коды применения налоговой ставки и признака налогоплательщика, а также размер налоговой ставки.

Отдельно стоит сказать про строки 140-143, где указывают страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Хотя все индивидуальные предприниматели перечисляют за себя фиксированную сумму взносов даже при отсутствии деятельности, в нулевой декларации их не отражают. Ведь в такой отчетности вообще нет налоговых платежей из-за отсутствия доходов.

Нулевая декларация на УСН Доходы минус расходы включает в себя:

раздел 1.2, в котором указывается только код ОКТМО, то есть строка 010;
раздел 2.2, где заполняют код применения налоговой ставки и налоговую ставку.

Остальные строки нулевой декларации заполняются прочерками (напомним, что при заполнении на компьютере они необязательны).

При ведении деятельности и получении дохода.
При отсутствии деятельности и (или) налогооблагаемой базы.
При закрытии ИП или ликвидации ООО, применявших УСНО.

Виды отчетности по упрощенной системе налогообложения