Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вправе ли компания подать декларацию по налогу на имущество досрочно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
- Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)
Досрочное подачи декларации по налогу на имущество
- Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
- Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)
При продаже недвижимости, находящейся вне места нахождения обособленного подразделения, представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество нужно в сроки, установленные для авансового расчета и авансового платежа.
Отчетность по налогу на имущество российская организация должна предоставлять по истечении каждого отчетного и налогового периода (ст. 386 НК РФ):
• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения ее…
Декларацию сдавайте в следующем составе:
- Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
- Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
- Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Новый порядок налогообложения имущества организаций
Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.
Такое бывает в двух случаях:
- Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.
Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.
Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.
Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
- 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
- 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
- 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
- 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.
Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.
С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.
Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.
На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.
Если раньше конкретный срок уплаты этих налогов устанавливали регионы, сейчас он один по всей России — 1 марта года, следующего за отчётным. Срок для авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам
Начиная с отчётности за 2020 год организации не предоставляют декларации по налогам на транспорт и землю.
Налоговая инспекция в информативных целях будет отправлять организациям сообщение о рассчитанной сумме налога, но это не освобождает организацию от обязанности самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в положенный срок. Неполучение от налоговой сообщения — не повод не платить или платить невовремя.
В связи с нововведениями, с 1 января 2021 года у организаций появилась новая обязанность. Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.
К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. По земельным участкам нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на эти участки. Такое сообщение представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если не отправить такое сообщение, или отправить с опозданием, будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому нужно было представить сообщение.
В связи с тем, что организации больше не будут сдавать декларации по налогам на транспорт и землю, может случиться несовпадение в суммах, рассчитанных и уплаченных организацией и рассчитанных ИФНС по имеющимся у неё данным.
Поэтому с 1 января 2021 года зачет излишне уплаченных сумм транспортного и земельного налогов будут производить не ранее дня, когда ИФНС направит организации сообщение суммах налога (п. 5.1 ст.78 НК РФ).
Сдать декларацию по налогу на имущество досрочно.
Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год организации будут сдавать уже по новой форме. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Обновление декларации обусловлено вступившими в силу поправками в статью 386 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Одно из главных нововведений касается налоговых расчетов по авансовым платежам.
С 2020 года обязанность организаций по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменяется. Сдавать расчеты по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года больше не потребуется.
Вместе с тем организации продолжат ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на имущество. Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются на региональном уровне. При этом информация об уплаченных авансах будет указываться уже не в авансовых расчетах, а в самой налоговой декларации.
В связи с этим раздел 1 обновленной формы декларации был дополнен новыми строками (строки 021, 023, 025 и 027). В этих строках необходимо будет указывать сведения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об исчисленных суммах авансовых платежей по нему.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, также будет определяться как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами уплаченных за год авансовых платежей.
В свою очередь строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды, из разделов 2 и 3 декларации были исключены.
В 2020 году сроки представления декларации по налогу на имущество организаций не изменились. Налоговые декларации по итогам налогового периода по-прежнему должны представляться в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно, декларацию по новой форме за 2019 год необходимо направить в ИФНС до 30 марта 2020 года включительно.
По общему правилу декларации представляются по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ).
При этом особые правила представления налоговых деклараций устанавливаются для организаций, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых органах на территории одного региона. С 2020 года такие организации вместо сдачи нескольких деклараций по налогу на имущество будут вправе представить единую (объединенную) декларацию.
Для применения нового порядка сдачи налоговых деклараций по налогу на имущество организация должна представить соответствующее уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.
В уведомлении нужно будет указать конкретную налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая налоговая декларация, а также налоговый период, за который будет сдаваться такая декларация. Уведомление о выборе инспекции подается ежегодно. Сменить инспекцию, в которую представляется единая декларация, можно будет только со следующего года.
Представлять уведомление о применении нового порядка представления деклараций во все налоговые инспекции по месту нахождения недвижимости не требуется. Уведомление достаточно подать в региональное управление налоговой служба (УФНС России).
Уведомление о выборе налогового органа, в который будет представляться единая налоговая декларация, необходимо будет направить в инспекцию до 1 марта. Причем если организация планирует представить единую декларацию за 2019 год, уведомление в налоговый орган необходимо представить именно в 2020 году. То есть на направление уведомления организации отводится ровно два месяца.
Уведомление о порядке представления налоговых деклараций, представленное в течение 2019 года, не может рассматриваться основанием для сдачи единой декларации по налогу на имущество с 2020 года.
Иными словами, если организация уведомила налоговиков о сдаче единой декларации в 2019 году, такое уведомление не будет иметь юридической силы. И организация не сможет перейти к новому порядку сдачи деклараций, если повторно не представит соответствующее уведомление в 2020 году, то есть в период с 1 января по 1 марта 2020 года. Об этом ФНС России предупредила еще в письме от 12.08.2019 № СД-4-21/15951@. Таким образом, с подачей уведомления о порядке представления налоговых деклараций лучше поторопиться.
Статьей 112 ТК РФ предусмотрено, что при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день. Также в этой статье говорится, что для рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство РФ вправе переносить выходные на другие дни.
С этой целью Правительство РФ перенесло в 2010 г. выходные дни с субботы 27 февраля на понедельник 22 февраля, а также с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября. В результате нерабочими будут дни с субботы 20 февраля по вторник 23 февраля включительно, а также с четверга 4 ноября по воскресенье 7 ноября включительно.
Из-за совпадения выходных и нерабочих праздничных дней новогодние каникулы в январе 2010 г. продлятся с 1-го по 10-е число.
Постановление Правительства РФ от 31.10.2009 N 869 «О переносе выходных дней в 2010 году».
В предыдущем выпуске обзора мы рассказывали о разъяснениях ФНС России относительно перерегистрации обществ с ограниченной ответственностью, проходящей в настоящее время. Ввиду неспадающего ажиотажа вокруг этого процесса налоговое ведомство выпустило новое информационное письмо. В нем подробно рассказывается о целях и значимости проводимой процедуры, однако разъяснения содержат и важную практическую информацию.
ФНС России вновь подчеркивает, что регистрация изменений в уставах ООО для их приведения в соответствие с требованиями Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ будет проводиться налоговыми органами и после 1 января 2010 г. Во избежание неудобств, связанных с очередями в ИФНС N 46 по г. Москве, где производится перерегистрация всех московских ООО, зарегистрированным в г. Москве организациям рекомендуется высылать документы в эту инспекцию по почте отправлением с объявленной ценностью и описью вложения (125373, г. Москва, Походный проезд, влад. 3, корп. 1). Непосредственно в инспекцию документы могут подаваться через доверенное лицо, то есть личного присутствия генерального директора или учредителя общества при этом не требуется.
Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, организация обязана бесплатно выдавать молоко или иные равноценные пищевые продукты, как это установлено ст. 222 ТК РФ. Минздравсоцразвития России Приказом от 16.02.2009 N 45н утвердило Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или иных равноценных пищевых продуктов (далее — Нормы). При этом в п. 13 Норм предусмотрена возможность прекратить бесплатную выдачу молока в том случае, если обеспечены безопасные условия труда.
Минфин России в Письме от 22.10.2009 N 03-03-06/1/679 обращает внимание на обстоятельства, при которых работодатель может принять такое решение. Для этого необходимо проведение аттестации рабочих мест, а также соблюдение иных условий, перечисленных в п. 13 Норм (наличие заключения госэкспертизы условий труда, подтверждающего результаты аттестации; согласие первичной профсоюзной организации).
До проведения аттестации и выполнения упомянутых условий должен сохраняться прежний порядок бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов. Затраты по их выдаче организация вправе включать в расходы на оплату труда согласно п. 4 ст. 255 НК РФ.
Письмо Минфина России от 22.10.2009 N 03-03-06/1/679.
Правительство РФ внесло изменения в Постановление от 15.06.2007 N 375, регулирующее порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Эти изменения напрямую связаны с поправками в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», которые были внесены в него летом и вступят в силу с 1 января 2010 г.
В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ недоимка по страховым взносам, уплата или взыскание которой оказались невозможными по причинам экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. Такие же правила применяются и в отношении безнадежной задолженности по пеням и штрафам.
Согласно данному Постановлению недоимка признается безнадежной по трем следующим основаниям:
1) ликвидация организации;
2) признание банкротом индивидуального предпринимателя (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника);
3) смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим.
Перечень оснований для признания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными аналогичен перечню, установленному в отношении федеральных налогов Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100. К сожалению, так же как и в случае с федеральными налогами, истечение сроков на взыскание недоимки к этим основаниям не относится. Иначе говоря, даже в тех случаях, когда возможность принудительного взыскания недоимки уже будет утрачена, эта недоимка будет по-прежнему числиться за плательщиком взносов.
Данное Постановление вступает в силу с 01.01.2010.
Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».
В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила, на какой момент организация должна включить в доходы депонированную заработную плату, не востребованную работником. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ во внереализационные доходы должна включаться кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Статьей 392 ТК РФ предусмотрено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Однако, по мнению налогового ведомства, указанный период не может рассматриваться как срок исковой давности для списания кредиторской задолженности по депонированной заработной плате. В данном случае должен применяться общий срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ в три года. По истечении именно этого времени депонированная зарплата включается в доходы.
Минфин России по данному вопросу придерживается противоположной позиции: включить в доходы депонированную зарплату следует по истечении трех месяцев (Письмо от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651).
Письмо ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109.
Минфин России разъяснил, что при смене организационно-правовой формы компании она продолжает начислять амортизацию в отношении своего имущества по общим правилам. В п. 5 ст. 259 НК РФ предусмотрен особый порядок начисления амортизации при реорганизации или ликвидации юрлиц, однако, как прямо указано в этом пункте, данные положения не распространяются на компании, изменяющие свою организационно-правовую форму.
Следовательно, при реорганизации юрлица путем преобразования, в результате которого меняется организационно-правовая форма, начисление амортизации фактически не прерывается.
Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/669.
Обзор подготовлен специалистами компании КонсультантПлюс и предоставлен ООО “Темаск-Информ”- информационным центром Сети КонсультантПлюс в г.Омске
Изменения в законодательстве по имущественным налогам в 2021 году
21.10.2015 Выходные дни 2016 года 06.01.2015 Как отдыхаем в 2015 году 12.02.2014 Пенсионный ликбез для гражданина на 2014 год 17.11.2013 Как отдыхаем в 2014 году: перенос государственных праздников 04.04.2013 ЕГЭ в 2013 году: расписание, чем можно пользоваться на экзамене
- 1 из 39
- следующая ›
16.07.2017 Понятие «адрес» строго не определено 09.07.2017 Извините, возможно, Вам просто не к нам? 09.07.2017 Нет, не можете 30.06.2017 Техническая ошибка? 30.06.2017 Налоговое законодательство ответа не содержит
- 1 из 78
- следующая ›
29.11.2016 Руководство по проектированию бортов карьера 08.06.2016 Профсоюзные организации. Издание 6, переработанное 20.05.2016 Правила торговли 13.04.2013 Трудовой кодекс — 2013 22.08.2012 Требования пожарной безопасности
- 1 из 3
- следующая ›
Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года. Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Про порядок заполнения декларации по налогу на имущество прочтите в статье.
Отчетность по налогу на имущество организаций с 2020 года
Декларацию по налогу на имущество представляйте в налоговую инспекцию по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ.
Последний срок сдачи декларации по налогу на имущество может попасть на нерабочий день. Тогда сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.
Ответственность
Несвоевременная сдача декларации по налогу на имущество – правонарушение. За него предусмотрена налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).
Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто. Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС.
Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество:
Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.
Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. таблицу.
Пример сдачи декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты. Территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция
Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция). Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.
Бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество. В ней он отдельно указывает суммы налога по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся обособленные подразделения и территориально удаленная недвижимость. Относительно каждой суммы он указывает код ОКТМО соответствующего муниципального образования. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.
Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации, если в одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости
Да, можно. Но только при определенных обстоятельствах.
Речь идет о том, что одновременно должны выполняться следующие условия:
- согласно региональному законодательству налог на имущество зачисляют только в бюджет субъекта РФ. То есть в бюджеты муниципальных образований налог не направляют;
- у организации нет недвижимости, с которой налог на имущество считают по кадастровой стоимости. Отчетность в этом случае сдают в налоговую инспекцию по местонахождению такой недвижимости;
- организация не является крупнейшим налогоплательщиком. В противном случае подавать декларации нужно по месту постановки на учет в этом качестве;
- возможность сдавать отчет централизованно согласована с налоговой инспекцией.
Это следует из пункта 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Бюджетное устройство конкретного региона
По умолчанию весь налог на имущество зачисляют в бюджеты субъектов РФ. Однако региональное законодательство может предусматривать полную или частичную передачу этого налога для зачисления в местные бюджеты. Такой порядок предусмотрен статьями 56 и 58 Бюджетного кодекса РФ.
Точно узнать, какой порядок действует в вашем регионе, вы можете в своей налоговой инспекции. Заодно согласуйте и саму возможность сдавать отчетность централизованно.
Согласование централизованной отчетности
Чтобы согласовать сдачу отчетности по налогу на имущество, направьте в налоговую инспекцию уведомление в произвольной форме. В документе укажите структурные подразделения, их местонахождение и коды ОКТМО, а также инспекцию, в которую будет подаваться отчетность.
А как поступать, если налог на имущество в регионе зачисляют (полностью или частично) в местные бюджеты? Тут есть несколько вариантов, разобраться поможет таблица:
Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
- в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.
Если в декларации по налогу на имущество допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение или занижение суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию.
Если искажение суммы налога на имущество повлияло на величину налогооблагаемой прибыли, у организации может возникнуть обязанность представить уточненную декларацию по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83.
В каких случаях невыгодно платить авансовые платежи
Как избежать переплаты при выбытии имущества посреди года
Почему досрочная уплата налога выгоднее его уплаты по частям
Популярное по теме
Одним из спорных вопросов уплаты налога на имущество является его исчисление в ситуации, когда в течение года у компании выбыли все объекты, по которым она уплачивает налог. Если приобретение иных объектов в этом году не планируется, то очевидны два варианта. Компания может начислять налог на имущество в общеустановленном порядке или же после выбытия всех объектов подать декларацию за налоговый период и уплатить сумму налога досрочно. Как ни странно, финансовый результат по этим вариантам отличается. Рассмотрим оба варианта и сравним последствия.
Для определения суммы налога на имущество среднегодовая стоимость имущества умножается на ставку налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период установлен статьей 376 НК РФ. Согласно абзацу 2 пункта 4 данной статьи, рассчитывается суммарная величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученная сумма делится на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу. Таким образом, среднегодовой стоимостью имущества является частное от деления полученной суммарной величины остаточной стоимости на 13 (12 + 1).
Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля соответственно равна 840 тыс. рублей, 810 тыс., 780 тыс. и 750 тыс. рублей. Автомобиль продан 1 апреля, поэтому по состоянию на 1 мая остаточная стоимость равна 0. Компания уплачивает налог на имущество организаций по ставке 2,2 процента. Сумма налога на имущество за год равна 5382 рубля ((840 тыс. + 810 тыс. + 780 тыс. + 750 тыс. + 0 × 9) : (12 + 1) × 2,2%).
Рассмотрим вариант уплаты налога на имущество в общем случае. Компания по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев) уплачивает авансовые платежи. Они рассчитываются в порядке, аналогичном исчислению налога на имущество. Сумма, исходя из которой рассчитываются авансовые платежи, названа в пункте 4 статьи 376 НК РФ средней стоимостью имущества. Она исчисляется путем деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца на количество месяцев в этом периоде (соответственно три, шесть и девять месяцев), увеличенное на 1. Полученная величина (средняя стоимость имущества) умножается на ¼ и на ставку налога на имущество (п. 4 ст. 382 НК РФ).
По итогам налогового периода налог уплачивается с учетом авансовых платежей. Для этого из исчисленной суммы налога вычитаются суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Воспользуемся данными примера. За I квартал авансовые платежи уплачиваются в общем порядке. Но поскольку в апреле объект выбыл, а приобретения других основных средств, которые могут стать объектами обложения по налогу, компания не планирует, то по итогам полугодия она вправе досрочно представить налоговую декларацию. Сумма налога исчисляется в общем порядке, а уплачивается с учетом перечисленного по итогам I квартала авансового платежа. По итогам полугодия уплачивается налог в сумме 1,01 тыс. рублей (см. таблицу).
| Отчетный/ налоговый период | Уплата за все кварталы | Уплата за период владения | ||
|---|---|---|---|---|
| Налоговая база | К уплате | Налоговая база | К уплате | |
| По итогам I квартала | 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) | 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) | 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) | 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) |
| По итогам полугодия | 454,29 ((840 + 810 + 780 + +750 + 0 × 3) : (6 + 1)) | 2,5 (454,29 × 2,2% × 1/4) | 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) : (12 + 1)) | 1,01 (244,62 × 2,2% – 4,37) |
| По итогам 9 месяцев | 318 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 6) : (9 + 1)) | 1,75 (318 × 2,2% × 1/4) | ||
| По итогам налогового периода | 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) / (12 + 1)) | –3,24 (244,62 × 2,2% – 5,38 – 4,37 – 2,5 – 1,75) | ||
Как видно из таблицы, если декларация будет представлена досрочно, компания уплатит по итогам полугодия сумму, значительно меньшую, чем уплатила бы в качестве авансового платежа. А за 9 месяцев авансовые платежи уже не уплачиваются, и у компании не возникает переплаты. Очевидна налоговая выгода от такого способа представления отчетности.
ФНС России только предупреждает о рискованности такого шага в случае, если компания до окончания налогового периода приобретет новые основные средства, которые будут являться объектами налогообложения. Тогда ей придется пересдать расчеты по налогу за ранние отчетные периоды (ст. 81 НК РФ), исчисляя налоговую базу в отношении всех, даже выбывших объектов, поскольку исключений из порядка расчета для таких ситуаций не предусмотрено. А значит, у компании возникнет недоимка по налогу на имущество. Вместе с ней возникнет обязанность и по уплате пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, за просрочку представления расчета на компанию наложат штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но отметим, что данные риски могут быть отчасти оправданны, если компания экономит существенные суммы (в случае выбытия в начале или середине года дорогостоящего имущества), а приобретение иных налогооблагаемых объектов планируется, например, уже в конце года.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – это документ финансовой отчетности, который представляется в налоговую службу организациями, являющимися плательщиками такого вида налога согласно главе 30 НК РФ. Форма декларации унифицирована, имеет код согласно классификатору КНД 1112026 и утверждена Приказом ФНС Российской Федерации № ММВ-7-11/478@ от 05.11.2013.
Плательщиками налога на имущество организаций являются как компании резиденты, так и зарубежные компании, владеющие имуществом на территории РФ.
Объектами налогообложения, согласно ст. 374 п.1 НК РФ, является движимое и недвижимое имущество, которое пребывает на балансе налогоплательщика как основные средства и зарегистрировано в порядке ведения бухгалтерского учета. Если налогоплательщик не обладает данным видом основных средств, представлять декларацию не нужно.
Налог на имущество применяется в отношении как физических, так и юридических лиц, имеющих в собственности движимое и недвижимое имущество. Декларации по налогу на имущество самостоятельно заполняют исключительно организации, рассчитывая на их основании сумму подлежащего уплате налога. Налоговые документы юридическими лицами заполняются по итогам отчетного и налогового периода.
Отчетный период — это 3, 6 или 9 месяцев, по итогам которых вносятся авансовые платежи в бюджет. Декларация же составляется по окончании налогового периода, или календарного года. Срок сдачи декларации, определяемый статьей 386 Налогового кодекса РФ — не позднее 30 марта следующего за отчетным года.
Декларация по налогу на имущество юридических лиц включает в себя несколько составляющих:
- Титульный лист, содержащий информацию о субъекте налогообложения;
- Первый раздел определяет сумму налога, подлежащую перечислению в госбюджет;
- Второй раздел необходим для определения налогооблагаемой базы и расчета суммы налога, т.е. в нем указывается информация об основных средствах и их остаточной стоимости, а также об имеющихся льготах;
- Третий раздел содержит расчет суммы налога по тому имуществу, для расчета налогооблагаемой базы которого применяется кадастровая стоимость.
Общие правила заполнения декларации по налогу на имущество
Выделяют несколько основных правил, применяемых к большинству отчетных документов и, в частности, к налоговой декларации:
- Сквозная нумерация страниц и односторонняя печать;
- Четкое написание всех чисел и букв. Декларацию также можно заполнить на компьютере. Предусмотрена подача документов в налоговый орган лично либо посредством электронной почты;
- Во всех пустых клетках необходимо проставлять прочерки;
- Суммы указываются в рублях, копейки округляются.
- Порядок заполнения определяется официальным документом — приложением к приказу ФНС;
- Для заполнения необходимо использовать актуальный на текущий момент бланк декларации.
Компании, которые стоят в налоговом органе на учете обязаны составлять и сдавать отчетность в налоговый орган и внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством, а также уплачивать суммы налогов в срок. Но многие руководители, а также должностные лица, отвечающие за составление и сдачу отчетности не редко забывают про сроки в силу своей занятости.
Таблица со сроками поможет вам не нарушать данные правила и не платить штрафы и пени за несвоевременную сдачу. В таблице приведены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП и ООО на любой системе налогообложения в 2018 году.
| Налог/ обязательный взнос |
Сроки уплаты налога (авансовых платежей) | Сроки сдачи отчетности | Система налогообложения (Кому сдавать) |
| Страховые взносы в ФСС Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ, а так же от несчастных случаев на производстве 0,2% (Форма 4 ФСС) |
Ежемесячно
|
В ФСС Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Все компании на ОСНО и УСН имеющие в штате сотрудников, работающих по трудовым договорам, даже если начислений по заработной плате нет. Если количество сотрудников составляет 25 и более человек, отчетность сдается только в электронном виде. |
| Налог на добавленную стоимость (Декларация по НДС) |
Ежеквартально
|
Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. Декларация сдается только в электронном виде (даже нулевая форма). |
| Налог на прибыль (Декларация по налогу на прибыль) |
Ежеквартально
|
Ежеквартально
Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой |
Компании на ОСНО. |
| Налог на имущество (Декларация по налогу на имущество) |
Ежеквартально
|
Ежеквартально
Куда и как сдавать декларацию по налогу на имуществоИмущественный налог должны платить только те компании, которые на законных основаниях являются владельцами имущества. В 2018 году по налоговому законодательству России плательщиками налога на имущество признаются следующие структуры:
Документация декларационного характера, которая касается налога на имущество, подается в несколько служб. Первая из них – это Российская Федеральная Налоговая служба. Декларация сдается в такие ее отделения:
Документ также следует подавать по месту, где расположен имущественный объект. Если речь идет о движимом имуществе – декларация подается в отделение налоговой по месту расположения компании. Организация заполняет документы по налогу на имущество по результатам таких отчетных периодов:
В связи с тем, в Российский Налоговый кодекс вносились изменения, касающиеся расчета налога на имущества, изменились и налоговые периоды:
Законодательство позволяет плательщикам налога самостоятельно определить удобный для них способ предоставления в налоговую декларации. Документ можно подать:
Право выбрать способ подачи декларации имеют только те организации, общая численность сотрудников которых не превышает 100 особ. Те же компании, в которых работает более 100 человек в обязательном порядке должны сдавать документ в электронном виде. Не стоит спешить сдавать декларацию досрочно, поскольку это бессмысленно: данные отчета за год связаны с каждым конкретным месяцем прошедшего налогового периода. Поэтому последние месяцы обязательно должны быть отображены в документе, в противном случае декларация будет считаться поданной с нарушениями и ее придется переделывать и подавать снова. Федеральная налоговая служба в письме от 2018 года под номером 03-05-05-01/17260, а также Министерство финансов России в своем письме от 2018 года под номером 03-05-05-01/30390, дают разъяснения относительно вопроса, кем должна подаваться декларация по имущественному налогу. В случае, если срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год будет нарушен, предприятие понесет ответственность, которая предусмотрена статьей 119 Российского Налогового кодекса. Согласно положениям данной статьи, компании придется заплатить штраф, размер которого стартует от 1 тыс. Окончательный размер штрафа зависит от суммы налога, которая должна была быть вовремя задекларирована. Штрафные санкции составят от 5 до 30 % от суммы из декларации. При сдаче декларации досрочно отобразить всю необходимую информацию не удастся, что является грубым нарушением. Поскольку налоговая не подписывает документы, поданные с нарушениями, декларацию потребуется полностью переделать и подать снова. Важно отметить, что при досрочной сдаче декларации, после которой организация покупает любое имущество, с которого согласно законодательным нормам взимается налог, документ потребуется переделывать и подавать снова. Кроме этого возникнет необходимость введения дополнительного обязательного платежа на новое имущество. В письме Федеральной Налоговой службы от июля 2013 года под номером БС-4-11/13835 упоминается единственный случай, когда декларация по имущественному налогу может быть сдана раньше установленного термина. Более ранний срок сдачи документа может иметь место только в одном случае. На это ФНС обратила внимание в своем письме от 30 июля 2013 года. Это может произойти, если все объекты основных средств выбыли на протяжении налогового периода. Однако, придется подавать уточняющую декларацию, если организация после этого приобретет имущество, которое будет относиться к налогооблагаемым объектам. Организация закрывает обособленное подразделение. Куда следует подать отчетность по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в отношении объектов налогообложения, которые располагаются по месту нахождения этого филиала? Какие коды по ОКТМО (Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013) указать в декларациях, если они представляются после закрытия обособленного подразделения? Ответы на эти вопросы даны в письме ФНС России от 16.05.19 № БС-4-21/9108. По общему правилу, по истечении налогового периода (года) организации представляют декларации по транспортному налогу по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Местом нахождения ТС (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому зарегистрировано транспортное средство (ст. 83 НК РФ). При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения этого ОП направляет документы, связанные с деятельностью закрываемого филиала, в налоговый орган по месту нахождения организации. До 30 марта 2020 года всем организациям необходимо отчитаться по налогу на имущество за 2018 год. При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить в органы ФНС и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения. Пример заполнения декларации об объекте недвижимого имущества можно найти в статье. Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ: Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2020 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет. Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог. Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2020. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2020 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля. Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ . Похожие записи:
|