Как определить фирму однодневку

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить фирму однодневку». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Здесь все куда сложнее. Вы можете даже не знать, что один из ваших проверенных партнеров уходит от налогов и нечестно обналичивает средства при помощи цепочки из фирм-однодневок. Вы спокойно сотрудничаете с ним: заказываете товар или пользуетесь услугами. Как он там выводит деньги и что с налогами — вам неинтересно.

Но в один прекрасный день вас вызывают в ФНС для дачи объяснений по участию в незаконной схеме по уходу от налогов. Вы, конечно, ничего не понимаете: у вас с этим все в порядке. Оказывается, что во всем виноват ваш контрагент. Видимо, он утратил бдительность и начал орудовать уже по-крупному, не пытаясь хоть как-то прятаться. Вот и попал в поле зрения налоговиков. И потащил за собой всех, в том числе и вас.

Суть примерно такая же, как и в предыдущем пункте, только контролирующим органом выступает не налоговая, а ваш банк. Дело здесь вот в чем. Центральный банк бдительно следит за тем, чтобы коммерческие банки не проводили подозрительные транзакции. Любая подозрительная операция — это сигнал о том, что кто-то пытается обналичивать деньги. Государство рьяно борется с такими вещами. Все предприниматели, работающие по такой организационно-правовой форме, как ООО, прекрасно знают, что снять прибыль со счета юрлица просто так нельзя — нужно заплатить налог на дивиденды.

Налог на дивиденды многим платить не хочется. Некоторые предприниматели придумывают многоходовки, чтобы ничего не отдавать государству. В цепочках таких многоходовок обязательно будут подставные фирмы-однодневки, через которые и проводят сделки. Это нужно, чтобы государство не напало на след интересанта.

В свете нашего вопроса безналичный перевод фирме-однодневке может быть расценен банком как подозрительная транзакция. У любого банка есть служба финансового мониторинга, которая и следит за такими вещами. Если вы каким-то образом оказались вовлечены в такую цепочку — заблокировать могут именно ваш счет. Даже если именно ваш перевод абсолютно белый, само участие в цепочке не есть хорошо: банк сначала заблокирует счет, а потом будет разбираться.

А вообще подозрительную контору часто видно издалека. Многие предприниматели после того, как попались на сотрудничестве с однодневками, позже признаются, что с самого начала чувствовали, что что-то тут не так. Поэтому лучше лишний раз перестраховаться и проверить контрагента или вовсе отказаться от сотрудничества, чем потом иметь проблемы с государством или лишиться денег.

Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:

• Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
• Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
• В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
• Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия – это можно выяснить в Центральном Банке РФ.

При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.

Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.

1. Юридическое лицо – исключительно действующее. Выше отмечено, что выписка из государственного реестра ЕГРЮЛ должна быть одним из запрашиваемых до сделки документов. Получив эту информацию (чаще всего в электронном виде), сохраните ее, обозначив дату получения. Это сможет доказать своевременность запроса. Однако, только наличия этой выписки недостаточно для того, чтобы установить должную степень осмотрительности, которая в случае проблем устроит суд.

   Кроме выписки из реестра, нужно проверить, действительно ли компания-контрагент является налогоплательщиком. Это можно сделать на сайте ФНС: там отображается список компаний, имеющих задолженности по налоговым платежам и декларациям в течение года. Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.

   Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:

   • реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
   • банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
   • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
   • картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
2. Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
3. Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
4. Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.

Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

• договор может быть признан недействительным;
• товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
• вероятны нарушения сроков исполнения договора;
• проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
• аванс может быть потерян;
• можно получить товар, который ранее был заложен;
• риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

Как вычислить фирму‑однодневку: рекомендации ФНС

Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

Создание «нелегальных» предприятий контролируется ст. 173 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» от 13.06.1996 (ред. 07.03.2017), в которой предусмотрено наказание штрафом, размер которого варьируется от 100 000 рублей до 500 000 рублей. Наказание может быть в виде обязательных работ (до 240 ч.) или лишения свободы до 5 лет. Размер наказания определяется составом преступления.

За покупку паспорта, а также его незаконное использование номинальными лицами статья 137.2 УК РФ предлагает штрафные санкции (до 500 000 руб.), исправительные работы (до 3 лет) и лишение свободы до 3 лет.

В общем, весёлого мало, так что лучше не надо.

Общие риски

По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной, деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств. Деловой контакт с такой фирмой грозит целым рядом рисков, связанных с хозяйственной деятельностью.

Так, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Ирина Аношина выделяет следующие риски для случаев, когда однодневка является поставщиком:

• риск признания договора недействительным;
• непоставка товара, неоказание услуг, невыполнение работ;
• несоблюдение сроков исполнения договора;
• ненадлежащее качество товаров, работ или услуг;
• невозврат перечисленного аванса;
• поставка товара, имущества, находящегося в залоге;
• риск потери репутации у клиента.

Также она не исключила, что компании, которая работает с однодневкой, могут быть выдвинуты обвинения в участии в коррупционных схемах и в отмывании денежных средств.

Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.

Наличие в числе контрагентов легальной компании фирм-однодневок вызывает повышенный интерес к предприятию со стороны налоговой службы, а также может привести к доначислению налоговых платежей, пени и штрафов. В некоторых случаях должностные лица компании привлекаются к ответственности в рамках действующего законодательства.

Поэтому во избежание проблем необходимо проверять контрагентов. Рекомендуется обратить внимание на такие признаки:

• Проверить документы, удостоверяющие личность руководителя и его право заключать договора от имени компании.
• Убедиться в нахождении компании по указанному адресу и наличии возможностей для выполнения договора.
• Проверить наличие данных о компании в Едином реестре юрлиц.
• Убедиться в возможности компании выполнить взятые обязательства в нужном объеме и в установленный срок.

Как определить фирму-однодневку?

Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:

• фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
• ее местонахождение не установлено;
• использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
• использует недостоверный адрес;
• адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
• у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.

Не всегда факт регистрации по массовому адресу означает наличие остальных признаков: если в здании расположен бизнес-центр, подозрительного в соседстве других организаций нет.

С кем вы ведете переговоры, кто отвечает на звонки и насколько представитель потенциального партнера компетентен?

Директор благонадежной компании обязательно предоставит контактные данные – номер телефона или электронную почту, по которым с ним возможно связаться. Настоящий руководитель заинтересован, охотно и подробно отвечает на вопросы, сам спрашивает о вашей деятельности, и готов ко встрече. Он компетентен и очевидно, что прекрасно разбирается в своем деле.

Какие признаки говорят о том, что директор – номинальное лицо? На что стоит обратить внимание:

• фирма-однодневка имеет массового руководителя и (или) учредителя, т. е. физических лиц, являющихся руководителями и (или) учредителями 10 и более организаций;
• местонахождение единственного учредителя и (или) руководителя не установлено;
• должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности фирмы-однодневки либо формально участвуют в ее деятельности;
• руководство фактически осуществляет учредитель и (или) руководитель основного налогоплательщика (бенефициара);
• сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы не представляются;
• сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы представлены, но в соответствии с ними штат фирмы-однодневки — один человек;
• штат состоит из лиц, одновременно являющихся ее учредителями и руководителями, а работники и лица, привлекаемые по договору гражданско-правового характера, отсутствуют.

Исключение составляют недавно созданные компании, которые находятся в начале своего коммерческого пути и пока не могут содержать большой штат сотрудников. В этом случае общение с руководителем, а также визит в его офис или на производство помогут составить верное впечатление и принять решение.

Действительно ли в конторе «Рога и копыта» изготавливаются костяные изделия? А правда ли, что овощная ферма выращивает капусту и у нее вообще есть земля?

Незаданные вопросы останутся без ответов. А ведь они, несмотря на кажущуюся очевидность, порой могут сильно удивить. Что возможно в случае с фирмой-однодневкой:

• компания не имеет необходимых условий для осуществления хозяйственной деятельности в силу отсутствия активов, имущества, технического и иного персонала;
• создается формальный документооборот без осуществления реальных операций и сделок;
• документы, оформленные по сделкам с фирмой-однодневкой, подписаны от имени лиц, отрицающих свое участие в сделках;
• экономическая целесообразность операций отсутствует.

Цель любого бизнеса — получение прибыли, однако однодневки прилагают все усилия, чтобы ее снизить и платить налог по самой низкой ставке, либо стабильно из квартала в квартал уходят в ноль.

Однодневка создана не с целью предпринимательства, следовательно, постоянной деятельности у нее не будет. На что необходимо обратить внимание:

• фирма-однодневка куплена у организации, создавшей заранее несколько фирм специально на продажу;
• фирма создана незадолго до сделки или непосредственно перед ее осуществлением;
• организация фактически прекращает деятельность без проведения процедуры ликвидации ли банкротства.

Благонадежная реально действующая компания функционирует в постоянном режиме, так как необходимо платить зарплату сотрудникам и выполнять обязательства перед контрагентами.

Что должно насторожить, если вы проверяете партнера на однодневность, анализируя доступную информацию о его счетах:

• у фирмы и основного налогоплательщика (бенефициара) счета в одном банке;
• обналичивание денежных средств производится без осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
• движение денежного потока на расчетных счетах носит транзитный характер;
• по расчетному счету не осуществляются платежи по общехозяйственным расходам — аренде офиса, транспорта, по оплате коммунальных платежей;
• деньги перечисляются через расчетные счета без реального движения товара, выполнения работ, оказания услуг.

На что обратить внимание при изучении бухгалтерской отчетности, а также информации о налоговых платежах:

• компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность;
• показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что деятельность не направлена на получение прибыли — доходы существенно приближены к расходам;
• минимальные суммы налогов, исчисленных к уплате в бюджет, не соответствуют миллионным транзитным оборотам по банковским счетам;
• налоговые обязательства фирмой-однодневкой не выполняются.

Компанию с выявленными негативными признаками исключают из ЕГРЮЛ. Однако это не помешает возникнуть новой однодневке под иным названием и по другому адресу.

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

• непосредственно генерального директора;
• отчетности компании;
• общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора.

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

Признаки, по которым вашу компанию точно признают однодневкой

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

• 0 – если сдается первичная декларация;
• 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
• 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься. Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

До того как инспектор выйдет к вам на проверку, он «просканирует» вас на связь с «однодневкой». Для этого он запросит у банка выписку за проверяемый период и заострит внимание на ваших расходах. Признаки, которые укажут на сомнительные организации:

• величина суммы перечислений. Обычно по «однодневкам» проходят «круглые» суммы с регулярной периодичностью (т. е. не 52 356 руб., а 55 000 руб.). Либо разовые, но крупные;
• «свежесть» ИНН. Пятая цифра идентификационного номера налогоплательщика говорит о его сроке постановки. Например, ИНН 77267011521: 77 — код региона, 26 — принадлежность к налоговой, остальные цифры — это сам номер, который не повторяется. Поэтому чем больше цифра, тем позже организация встала на учет. А это означает, что, скорее всего, проверки в ней не проводились;
• различный род деятельности. Одна и та же фирма может представлять вашей организации различные услуги и товары. Например: сначала организация поставляла вам компьютеры, потом чистящие средства, оказывала услуги по прочистке труб, а в заключение бухгалтерские услуги. Такое совмещение деятельности вызывает у налоговых органов особый интерес.

Заинтересовавших компаний проверят в системах комплексные сведения о налогоплательщиках (КСНП) и единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Проверяющие узнают: кто является руководителем, учредителем и главным бухгалтером, какие бухгалтерские отчетности сдает фирма, сколько работников в фирме, какие суммы перечисляются в бюджеты и др.

Если на фирме работает один работник, в налоговую инспекцию представляется «нулевая» отчетность или сумма налоговой базы занижена по сравнению с указанными в выписке суммами, то налоговый инспектор делает вывод о том, что эта фирма может являться «однодневкой».

Конечно, инспектор не узнает на месте, относились ли затраты по оплате товаров «однодневкам» к расходам и кто подписывал первичные документы. Однако руководителям фирм рассылаются уведомления с просьбой явиться в инспекцию на допрос.

Помимо этого отправляются запросы по представлению деклараций, учредительных документов «фирм-однодневок» в инспекцию, где эти организации зарегистрированы, отправляются запросы в банк для получения выписки этого контрагента. Запрос может быть отправлен и нотариусу: заверял ли он заявление о государственной регистрации юридического лица?

Налоговый инспектор может съездить на проверку юридического и фактического адресов «однодневки» и заполнить соответствующий акт о наличии такой организации или отсутствии по указанным адресам.

Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

Итак, проанализировав судебную практику по вопросу привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, отметим, что налоговики указывают на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, ссылаясь на наличие у контрагента трех признаков фирмы — «однодневки»: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель, «массовый» заявитель (к примеру, постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/14190-09). Что это означает практически? То, что фирмы, являющиеся «однодневками», по адресу, указанному в учредительных документах, могут не значиться; в результате опроса в качестве свидетеля лица, значащегося учредителем, вполне может быть установлено, что оно не является учредителем указанной организации; доверенности на право осуществления каких-либо действий от своего имени либо на представление интересов в государственных учреждениях (в налоговых и кредитных) учредителем выписаны не будут; никакие бухгалтерские и налоговые документы контрагента учредителем могут быть не подписаны; никакие договоры на открытие расчетных счетов или лицевых счетов в кредитных учреждениях также может быть не заключено.

При таких обстоятельствах налоговые органы соответственно приходят к выводу о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, а первичные документы, представленные в обоснование расходов, содержат недостоверные и противоречивые сведения.

Однако довод налоговой инспекции о том, что контрагент предпринимателя имеет три признака «фирмы-однодневки» отклонен судом со ссылкой на то, что при отсутствии иных доказательств данные обстоятельства не могут свидетельствовать о том, что действия предпринимателя при заключении сделки с контрагентом направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Руководитель организации не обязан лично встречаться с руководителем компании поставщика, поскольку, согласно законодательству, сделки могут заключаться путем обмена документами (постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2010 г. № КА-А40/9677-10 по делу № А40-69666/09-118-555).

Большинство судов встают на сторону налогоплательщиков, если они проявляли должную осмотрительность и осторожность при совершении сделок путем истребования документов, подтверждающих регистрацию контрагентов в качестве юридического лица и полномочия лиц, действовавших от их имени, и использования сведений, содержащихся на официальном сайте ФНС России.

Однако при заключении сделок обществу необходимо было не только запросить у контрагентов уставные и регистрационные документы, но и удостовериться в личности лиц, подписавших договоры и первичные документы, а также в наличии у них соответствующих полномочий (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 сентября 2010 г. по делу № А33-399/2010).

А довод инспекции об отсутствии у контрагентов трудовых и производственных ресурсов может быть отклонен судом с учетом непредставления налоговым органом доказательств, свидетельствующих об отсутствии между заявителем и его контрагентами реальных хозяйственных отношений (постановление ФАС Московского округа от 9 сентября 2010 г. № КА-А40/10310-10 по делу № А40-118951/09-35-855).

Как указал Высший Арбитражный Суд: добросовестный налогоплательщик не должен нести отрицательные последствия за ненадлежащие действия своих контрагентов, в отношении которых он выполнил свои обязательства. Факт нарушения контрагентами общества своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды (определение ВАС РФ от 16 августа 2010 г. № ВАС-10593/10 по делу № А53-14513/2009).

Е. Юдахина, редактор-эксперт

В настоящее время такие компании — самый доступный и популярный инструмент сокращения налоговых платежей и вывода чистой прибыли. Однако доступность и видимая эффективность этого инструмента оптимизации налогов оборачивается высокими рисками для пользующихся им компаний.

И если крупные организации стараются не дискредитировать себя работой с системными фирмами, то у малого и среднего бизнеса нередко не остается другого выхода.

Для них «однодневки» – основной способ сделать налоговую нагрузку компании приемлемой. Причина в том, что крупным фирмам под силу разрабатывать сложные и дорогостоящие схемы оптимизации налогообложения. В то же время малому и среднему бизнесу не хватает средств, чтобы привлекать квалифицированных специалистов и защищать свои интересы в суде.

Более того, нередки ситуации, когда Ваши контрагенты используют фирмы-«однодневки» для получения денежных средств, полностью выводя свои доходы из-под налогообложения. В таких случаях, получая товар от постоянного продавца, Вы можете не знать о том, является ли Ваш контрагент «однодневкой».

Поэтому даже если Вы не используете схемы по оптимизации налогов с использованием «однодневок», нет никакой гарантии, что Ваш постоянный поставщик того или иного товара, фирма, которую вы наняли для выполнения, скажем, ремонта офиса, не окажется вдруг в глазах налоговой «однодневкой». Проконтролировать сдает ли Ваш контрагент отчетность с теми суммами, которые Вы ему заплатили, невозможно.

Как показывает практика сопровождения налоговых проверок, обжалования решений налоговых органов в судебном порядке, обезопасить себя на 100 процентов от претензий налоговых органов невозможно. Это же утверждение относится и к вопросу о том, можно ли себя обезопасить от взаимодействий с контрагентом-«однодневкой».

Однако, есть набор действий, при совершении которых Вы можете минимизировать риски по доначислениям налогов, а в случае, если они все-таки будут доначислены – по снятию в судебном порядке.

По сути, речь идет о построении системы налоговой безопасности, которая может состоять из 3-х элементов:

• Внешний мониторинг;
• Внутренний мониторинг;
• Требования, предъявляемые к сотрудникам.

Внутренний мониторинг предполагает разработку системы приказов, стандартов, инструкций, которые предписывают осуществлять взаимоотношение с контрагентами определенным способом. Например, в них может быть предусмотрено, что сотрудник, передающий документы (акты выполненных работ и т.д.) должен убедиться в том, что передает их сотруднику организации, потребовав у него доверенность. В случае, если у Вас организован пропускной режим можно записывать посетителей с указанием их данных и организаций, которые они предоставляют.

Фирмой-однодневкой принято называть юрлицо или ИП, создаваемые не для ведения бизнеса, а для обмана государства и других участников рынка (в рассматриваемом случае — потребителей товаров и услуг).

Такие фирмы регистрируются с нарушениями (на фиктивные документы, а иногда и на умерших людей) и исчезают, собрав полученную мошенническим путем прибыль. Очевидно, что приобретя некачественный или дефектный товар (а именно такую продукцию и реализуют подобные структуры) покупателю не удастся воспользоваться законным правом на возврат/обмен/ремонт в соответствии с положениями ст. 18 ФЗ №2300-1.

Важно: в рамках действующего законодательства, ни силовые, ни налоговые службы не уполномочены проверять достоверность предоставленных при регистрации юрлица сведений.

Теоретически магазин, осуществляющий продажу товаров недобросовестного производителя или поставщика, может и не знать проблеме.

21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

У мошеннических организаций есть ряд признаков, по которым можно опознать их противозаконные намерения. Среди наиболее распространенных:

• регистрация по адресу, который является юридическим адресом множества другим компаний;
• совмещение одним лицом нескольких руководящих должностей;
• стремление общаться с клиентами только дистанционно и т. п.

Чаще всего это организации с формой собственности типа общество с ограниченной ответственностью, практически не имеющие прямой ответственности перед клиентами и партнерами.

Можно ли это проверить до совершения сделки? Существуют «черные списки», которые составляют банки, налоговые службы, службы экономической безопасности крупных предприятий и ранее пострадавшие люди, но в большинстве случаев потребитель узнает о том, что связался с мошенниками, только по факту.

Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц и прочие подобные нарушения подпадают под действие УК РФ (ст.173), которая предусматривает несколько уровней наказания — от штрафа до лишения свободы на срок до 5-ти лет. Однако причастность настоящего владельца бизнеса доказать всегда крайне трудно.

Шансы на успех в защите прав потребителя, пострадавшего от фирмы-однодневки, появляются только при участии в деле опытного профессионального юриста: