Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой Код Указать Для Москвы В Новой Декларации По Имуществу За 1 Квартал 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
- недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ.
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Изменения в декларации по налогу на имущество
Декларацию сдавайте в следующем составе:
- Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
- Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
- Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.
Такое бывает в двух случаях:
- Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.
Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.
Какой год указывать в уведомлении о единой декларации по имуществу?
В общем случае компании – владельцы недвижимости обязаны отчитываться по местонахождению каждого объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Но если несколько объектов недвижимости находятся в одном регионе, и налоговая база по ним определяется как среднегодовая стоимость, можно сдать по ним единую декларацию по налогу на имущество (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
Единую декларацию можно сдать в том случае, если объекты, облагаемые налогом на имущество по среднегодовой стоимости, находятся на территории одного субъекта РФ, и налог зачисляется в бюджет региона полностью, то есть без отчислений по нормативам в местные бюджеты. В единой декларации везде необходимо указывать код по ОКТМО, который соответствует территории муниципального образования, подведомственного инспекции, в которую отчетность представляется (см. письмо ФНС от 24 мая 2019 г. № БС-4-21/9840@) .
Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС. Туда нужно отправить уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@.
В уведомлении указывают:
- наименование фирмы, ИНН, КПП, номер контактного телефона;
- налоговый орган, куда будет представляться единая отчетность;
- налоговый период, в течение которого будет применяться единая отчетность;
- сведения о руководителе или представителе налогоплательщика.
Имейте в виду: это уведомление подают исключительно для представления единой декларации. К платежам по налогу оно никакого отношения не имеет. И налог, и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения недвижимости в сроки, установленные НК РФ.
Уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество нужно направлять ежегодно. В НК РФ написано, что уведомить налоговиков об этом нужно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок представления налоговой декларации (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
Итак, ясно, что уведомление о централизованной отчетности по налогу на имущество подается заранее. Но вот с заполнением формы бывают затруднения. Отдельно поговорим об указании налогового периода.
Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.
В течение налогового периода компании:
- отчитываются по налогу за предшествующий год;
- сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.
Поэтому, заполняя уведомление о централизованной отчетности по налогу на имущество на 2021 год, нужно указывать налоговый период – 2021 год.
Если вы подавали уведомление в 2020 году с указанием в графе налогового периода 2020 год, оно не является основанием для представления единой декларации за 2020 год. Эта декларация представляется в 2021 году, поэтому до 1 марта 2021 года нужно успеть подать новое уведомление, где указать правильный налоговый период — 2021 год.
А чтобы подать единую декларацию за 2021 год, вам потребуется новое уведомление — на налоговый период 2022 год. За 2022 год – на налоговый период 2023 год и т. д.
Если вы намереваетесь централизованно отчитаться по налогу на имущество за 2020 год, в уведомлении, которое нужно направить до 1 марта 2021 года, при заполнении реквизита «Налоговый период» нужно писать 2021 год.
Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.
По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.
Для строки 002 предусмотрено два кода:
- «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
- «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК
Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.
Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.
В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.
Декларация по налогу на имущество за 2020 год
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
По строке 005 указывается признак налогоплательщика:
- «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).
Если раньше конкретный срок уплаты этих налогов устанавливали регионы, сейчас он один по всей России — 1 марта года, следующего за отчётным. Срок для авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам
Начиная с отчётности за 2020 год организации не предоставляют декларации по налогам на транспорт и землю.
Налоговая инспекция в информативных целях будет отправлять организациям сообщение о рассчитанной сумме налога, но это не освобождает организацию от обязанности самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в положенный срок. Неполучение от налоговой сообщения — не повод не платить или платить невовремя.
В связи с нововведениями, с 1 января 2021 года у организаций появилась новая обязанность. Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.
К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. По земельным участкам нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на эти участки. Такое сообщение представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если не отправить такое сообщение, или отправить с опозданием, будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому нужно было представить сообщение.
В связи с тем, что организации больше не будут сдавать декларации по налогам на транспорт и землю, может случиться несовпадение в суммах, рассчитанных и уплаченных организацией и рассчитанных ИФНС по имеющимся у неё данным.
Поэтому с 1 января 2021 года зачет излишне уплаченных сумм транспортного и земельного налогов будут производить не ранее дня, когда ИФНС направит организации сообщение суммах налога (п. 5.1 ст.78 НК РФ).
- Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
- Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)
- Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
- Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
В декларации по НДС используйте один из этих кодов:
- 1 квартал — 21;
- 2 квартал — 22;
- 3 квартал — 23;
- 4 квартал — 24.
Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды налогового периода для УСН и ЕСХН
При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
Также есть специальные коды для УСН:
95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.
Декларация по имуществу 2020: заполняем новый раздел 4
Информируем о том, что 14.01.2021 опубликован приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@» (далее — Приказ, зарегистрирован Минюстом России 14.01.2021, регистрационный N 62092).
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.
Утвержденные Приказом изменения в форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядке ее заполнения (далее соответственно — Декларация и Порядок) предусматривают следующее:
1. Декларация дополнена разделом 4, заполняемым российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества;
2. В приложении N 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку наименования льгот с кодами «2010501» и «2010505» приведены в соответствие со статьей 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
С 14 марта 2021 г. вступают в силу поправки, внесенные в форму декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.
В декларации появится раздел 4, предназначенный для организаций, учитывающих на балансе в качестве основных средств объекты движимого имущества.
Наименования налоговых льгот с кодами «2010501» и «2010505» приведены в соответствие с поправками в НК РФ.
Декларацию сдавайте в следующем составе:
- Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
- Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
- Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.
Такое бывает в двух случаях:
- Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.
Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.
С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.
Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.
На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.
Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.
По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.
Для строки 002 предусмотрено два кода:
- «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
- «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК
Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.
Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.
В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.
Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
- «1» для имущества, кроме помещений
- «2» для помещений (например, гараж)
Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.
Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
По строке 005 указывается признак налогоплательщика:
- «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).
Ст. 404 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2021 года.
До 2021 г. за движимое имущество, входящее в ЕСГС, уплачивался в доход бюджета города Москвы, а за недвижимое – в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, в которых расположены объекты недвижимого имущества, входящие в ЕСГС.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусмотрел несколько льгот для налогоплательщиков, которые отражены в соответствующей статье. Созданы все условия для того, чтобы развивались отрасли хозяйства и все социальные сферы.
И здания, и сооружения подлежат налогообложению в качестве недвижимого имущества. Законодательством РФ четко определено, что под недвижимым имуществом понимается все, что стоит на земле, поэтому перенос этих объектов не возможен без ущерба для них.
Но составляя отчетность, помните обо всех изменениях по налогу на с 1 января 2021 года. Сроки отчетности. Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подавайте по окончании каждого отчетного периода.
По налогу на организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2021 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2021 года.
Форму 2-НДФЛ за 2020 год нужно было сдать в последний раз (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ от 29.09.2019). С отчётности за 2021 год её объединили с ежеквартальным расчётом 6-НДФЛ. Новую форму утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/753 от 15.10.2020. Вот что изменилось.
- Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нём указывают сроки перечисления и суммы НДФЛ. Появилась строка для налога, удержанного за последние 3 отчётных месяца. Даты получения и удержания НДФЛ больше не указывают.
- Раздел 2 — обобщённая информация об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. Появились строки для доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
- В оба раздела добавили поле для КБК, так как в 2021 году появился ещё один код — для уплаты НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. по повышенной ставке 15 %. Для каждого КБК нужно заполнять отдельные разделы.
- Приложение к расчёту — это справки 2-НДФЛ. Их заполняют при составлении отчёта за календарный год.
Новая редакция формы утверждена приказом ФНС России № КЧ-7-21/889 от 09.12.2020 и вступает в силу 15 марта 2021 года. Действует с отчёта за 2020 год. Срок сдачи декларации — не позднее 30 марта 2021 года. Вот что изменилось.
- В раздел 1 добавили строку 005 «Признак налогоплательщика». Она нужна, чтобы определить, был ли у организации в 2020 году перенос сроков уплаты налога и авансовых платежей из-за коронавируса. Если сроки продлевали по нормативным актам Правительства, ставят «1». Если по региональному законодательству — «2». Остальные указывают признак «3».
- В разделах 1–3 появилась строка 007 «Признак СЗПК». Если налог и авансы рассчитаны по недвижимости, связанной с выполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ставят «1». Если не связаны с СЗПК — «2».
- Добавили раздел 4. В нём нужно указать информацию о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое учитывают в бухучёте как основные средства.
- В приложении № 6 к порядку заполнения увеличили список кодов налоговых льгот, в том числе для организаций из реестра МСП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях.
Начиная с отчётности за 2020 год стала обязательной обновлённая форма отчёта о финансовых результатах. Изменения утвердили приказом Минфина № 61н от 19.04.2019. Вот что изменилось.
- Строка 2410 теперь называется «Налог на прибыль».
- Убрали строки 2421, 2430 и 2450, но добавили новые:
- 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
- 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
- 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Организации, у которых есть право на упрощённый бухучёт, могут применять специальную форму отчёта о финансовых результатах из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Но в строку «Налоги на прибыль (доходы)» им тоже нужно включать текущий и отложенный налог.
Другие формы бухотчётности тоже изменились, но незначительно:
- коды ОКВЭД заменили на ОКВЭД 2;
- убрали единицу измерения «млн руб.», заполнять отчёт нужно только в тысячах рублей;
- в бухгалтерский баланс добавили строку, в которой нужно отметить, подлежит ли организация обязательному аудиту.
Начиная с отчёта за 2020 год бухотчётность нужно сдавать только в электронном виде через операторов ЭДО. Это касается всех организаций, включая субъекты малого предпринимательства. Срок сдачи — до 31 марта 2021 г.
В 2021 году Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение. Все без исключения представители малого бизнеса сдают отчёты, утверждённые приказом Росстата № 469 от 17.08.2020:
- ИП — по форме 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год»;
- организации — по форме МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год».
Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ[3] п. 1 ст. 386 НК РФ был дополнен нормой, согласно которой в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Новшества вступили в силу с 01.01.2021 и применяются начиная с представления деклараций по налогу на имущество организаций за налоговый период – 2020 год.
Сегодня объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество. Возникает резонный вопрос: зачем в налоговую декларацию включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, если оно не облагается налогом?
Можно предположить, что все-таки будут реализованы планы в отношении налога на имущество организаций, приведенные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. В разделе «Актуальные вопросы налогообложения на перспективу» документа сказано, что прорабатывается возможность отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество организаций. То есть все вернется на круги своя: движимое имущество вместе с недвижимым будет облагаться налогом на имущество. При этом будет снижена налоговая ставка.
В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Нормативный признак СЗПК в декларации по налогу на имущество — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Построчное заполнение раздела №1:
- Строка 005 — признак налогоплательщика.
- Ячейка 007 — признак СЗПК.
- Строка 010 — это код ОКТМО.
- Строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
- Строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
- Строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.
- Строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.
Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07) Порядок заполнения декларации Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Подача по месту расположения обособленного предприятия, на балансе которое имеется облагаемое налогом имущество. 245 Подача по месту учета иностранной фирмы. 281 Подача по месту, где находится недвижимость. 01 Подача осуществляется в бумажном виде через почтовое отделение. 02 Подача осуществляется в бумажном виде лично или через представителя. 03 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе лично. 04 Подача осуществляется в электронном виде с применением электронной подписи. 05 Другое. 08 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе через почтовое отделение. 09 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге лично. 10 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге через почтовое отделение. 21 Отчетный период – квартал. 17 Отчетный период – полугодие. 18 Отчетный период – третий квартал.
в 2021 г. окончательно прекратит свое действие.Чтобы учесть начисленные в установленные отчетные периоды авансы, заполняется строка 230. А в строку 270 декларации по налогу на имущество вносится стоимость (остаточная) по всем учтенным на балансе ОС, кроме необлагаемых. После того, как разд. 2 полностью сформирован, можно переходить к составлению разд.
- По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого имущества за 9 месяцев 2021 года. Она рассчитывается аналогично средней стоимости всего имущества по стр. 120, только данные берутся не из графы 3, а из графы 4.
- Строка 150 заполняется только в случае, когда облагаемый объект находится на территории нескольких субъектов РФ (код вида имущества 02). В этом поле содержится доля балансовой стоимости объекта, относящегося к данному субъекту РФ.
В одной поставьте код муниципального образования, подведомственного инспекции, в которой организация состоит на учете по своему местонахождению. А в другой – по местонахождению территориально удаленного имущества.
Код вида имущества Строка 010 -Код по ОКАТО Строки 020 — 110 Строка 120 — Средняя стоимость имущества за отчетный период Строка 130 — Код налоговой льготы Строка 140 — Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период Строка 150 — Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации Строка 160 — Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) Строка 170 — Налоговая ставка (%) Строка 180 — Сумма авансового платежа Строка 190 — Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) Строка 200 — Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет
- в графе 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» отражается его стоимость;
- в строке 130 указывается: до знака «/» — код льготы 2021000, после знака — статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ, который ее ввел.
Рекомендуем прочесть: Можно Ли Продать Дом Если У Меня Долги В Судебных Приставах
«Льготники» проставляют нулевые значения.Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2021257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2021000), которую предоставляют местные власти.Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу.
Например, некоторые жилые помещения также подходят под эту категорию. Предположим, юридическое лицо купило определенную недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, при этом дом или квартира не будет подлежать налогообложению. Бланк расчета по налогу на имущество: При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2021 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам. Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения.
Объекты с третьей по десятую амортизационные группы не облагаются налогами только при одновременном выполнении ряда условий. Так, средства должны быть приняты к учету не позднее первого января 2021 года, а объекты не могут быть получены от реорганизации предприятия и передачи их в собственность от другой компании, которая заинтересована в этом бизнесе, то есть с которой ведется совместная деятельность.
В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07‑01‑09/62334, от 19.05.2017 № 03‑05‑05‑01/30747, от 18.05.2017 № 03‑05‑05‑01/30327).
Рекомендуем прочесть: Как получить справку 25ф из архива загс районного центра
Внимание! Если в строке 010 указан адрес места осуществления предпринимательской деятельности, то данное поле не заполняется. В строке 010 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности: код субъекта РФ, индекс, город, район, населенный пункт, улица, номер дома и т.д.
Внимание! В одном заявлении не допускается указывать два и более субъекта. Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности» заполняется в случае, если ИП не имеет определенного адреса места осуществления своей деятельности и не состоит на налоговом учете в субъекте, в котором планирует осуществлять деятельность, по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
- плательщиком является резидент, а получателем денежных средств — нерезидент;
- плательщиком является резидент — при осуществлении переводов на свои счета либо на счета другого резидента, открытые в банке-нерезиденте;
- плательщиком является нерезидент;
- плательщиком является финансовый агент (фактор)-резидент, получателем — резидент (и наоборот), в случае осуществления расчетов в рамках заключенного между ними договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договора о последующей уступке денежного требования.
Рекомендуем прочесть: Скольки Денег Приставы Могут Задержать Машину
И здания, и сооружения подлежат налогообложению в качестве недвижимого имущества. Законодательством РФ четко определено, что под недвижимым имуществом понимается все, что стоит на земле, поэтому перенос этих объектов не возможен без ущерба для них.
После этого необходимо ввести в программу информацию обо всех полученных Вами зарплатах, отпускных и больничных. Для этого нажмите на зеленую кнопку «+» слева от надписи «Месяц дохода» и введите информацию об очередном доходе:
Физическое лицо, оформившее продажу своего автомобиля в 2020 году, должно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ в 2021 году до 30 апреля, а также заплатить подоходный налог до 15 июля, но только в том случае, если машина была в собственности менее 3 лет.
- Определить, есть ли обязанность по подаче 3-НДФЛ — если авто владели менее 3 лет, то нужно подавать.
- Выбрать удобный и выгодный вариант имущественного вычета — 250 т.р. или расходы.
- Рассчитать размер налога к уплате при владении машиной менее 3 лет с учетом выбранного вычета.
- Подать декларацию в срок до 30 апреля 2021 года включительно.
- Заплатить НДФЛ в срок до 15 июля 2021 года включительно.
- титульный лист декларации;
- раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
- приложение к разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного НДФЛ»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
- приложение 1 «Доходы от источников в Российской Федерации»;
- приложение 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке»;
- приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики»;
- приложение 4 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению»;
- приложение 5 «Расчет стандартных и социальных НВ, а также инвестиционных НВ, установленных статьей 219.1 НК РФ»;
- приложение 6 «Расчет имущественных НВ по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также НВ, установленных абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ»;
- приложение 7 «Расчет имущественных НВ по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;
- приложение 8 «Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества»;
- расчет к приложению 1 «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества»;
- расчет к приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ»;
- расчет к приложению 5 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ».
При заполнении приложений к декларации не указывают доходы, полученные по месту работы, или те, с которых налоговым агентом уже удержан и уплачен налог. Включаются только доходы, с которых НДФЛ платит сам человек.
Автомобиль по нормам Налогового кодекса РФ — дорогостоящее имущество, при продаже которого у физлица возникает налогооблагаемый доход. ФНС России контролирует имущество и доходы граждан благодаря доступу к реестрам и системам других государственных органов, в том числе ГИБДД, которая регистрирует собственников транспорта. Возникает закономерный вопрос: надо ли подавать декларацию при продаже автомобиля, если налоговики все равно получат такую информацию? Ответ на него есть в нормах Налогового кодекса: статья 228 НК РФ предписывает обязанность налогоплательщика, получившего налогооблагаемый доход, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Понятно, что в случае расходов на приобретение, превышающих вычет, выгоднее использовать именно их для расчета налогооблагаемой базы. Если на покупку ушло больше денег, чем получено при продаже, то подоходный налог не нужно будет платить вовсе.
Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Теперь в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. В нее добавлен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может входить в любую из них.
Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств» заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Он заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период.
Раздел состоит из двух граф:
-
в графе «Субъект Российской Федерации (код)» указывается код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением 7 «Коды субъектов Российской Федерации» к порядку заполнения декларации;
-
в графе «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)» – отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте РФ, код которого указан в соответствующей графе «Субъект Российской Федерации (код)».
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу разд. 4 не заполняется.
В Письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279 Минфин дал разъяснения по вопросу включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ в такой декларации отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ, согласно которому среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Представители Минфина пришли к выводу, что при определении среднегодовой стоимости движимого имущества в целях включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ следует применять положения абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.
Данные разъяснения доведены до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок, Письмом ФНС РФ от 22.01.2021 № БС-4-21/659@.
Теперь напомним порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве оперативного управления.
Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается:
1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ;
2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Из приведенных норм следует, что установленный ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости не распространяется на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, в связи с чем налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении указанных объектов определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14.08.2020 № 03-05-05-01/71386).
В приложении 6 «Коды налоговых льгот» к порядку заполнения декларации наименования льгот с кодами 2010501 и 2010505 приведены в соответствие ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ[4].
Данные льготы действуют в отношении организаций, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, которые были освобождены от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и в части установленной законом субъекта РФ налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Внесенными поправками были уточнены виды организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, которые освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 года.
Кстати, ФНС рекомендовала применять данные коды налоговых льгот в таком варианте еще в Письме от 20.10.2020 № БС-4-21/17206@.
* * *
В форме декларации по налогу на имущество организаций появился новый раздел 4, в котором указываются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. При определении среднегодовой стоимости движимого имущества в целях включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ нужно руководствоваться положениями абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ. Также было изменено приложение 6 «Коды налоговых льгот» формы.
[1] «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@».
[2] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@».
[3] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
[4] «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Как мы видим, в отличие от декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, новая форма декларации дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день налогового периода.
12 Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.
Иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в России, сдают в налоговую инспекцию титульный лист, разделы 1 и 3 декларации по налогу на имущество. Все текстовые и числовые показатели с ячейками надо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Справа могут оставаться незаполненные ячейки, в которых ставят прочерки. При внесении ИНН в последних двух незаполненных ячейках также нужно ставить прочерки. Прежде всего заполняют титульный лист, раздел 2 (или 3 — иностранные компании, не имеющие в России постоянных представительств) декларации.
Оформить расчет и декларацию по имуществу за 1 квартал 2021 года, все последующие отчетные и налоговый периоды нужно тем компаниями, у кого на балансе числятся объекты недвижимости. Движимое имущество с нынешнего года не подлежит обложению указанным налогом. В связи с этим отчетные формы обновлены. Порядок их заполнения в целом не отличается от прошлогоднего. Обновления коснулись удаления, добавления и переименования некоторых строк в отчете.
В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.
- Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
- Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)
- Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
- Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)
Для того, чтобы четко разграничить имущество, которое относится к категории движимого или недвижимого, следует ознакомиться с ГК РФ (ст. 130 ГК РФ от 21.10.1994г.). В соответствии с ГК, все, что не относится к недвижимому имуществу, принято считать движимым, в том числе ценные бумаги и денежные средства. Также, Министерство финансов акцентирует внимание на том, что объект недвижимого имущества должен быть зарегистрирован в ЕГРН, и/или располагать подтверждением того, что он не имеет возможности к перемещению.
Важно! Несмотря на изменения, вступившие в силу с 1 января 2021 года, по всему движимому имуществу за 2021 год необходимо заплатить налог на имущество.
Основным признаком, который определяет необходимость уплаты налога с имущества, является отнесение его в состав основных средств предприятия, организации (п. 1, ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ).
Налог на имущество: декларация
- Имущество предполагают использовать больше, чем один календарный год.
- Имущество предполагают использовать для сдачи в аренду, в производстве.
- Имущество не предназначают для продажи для получения прибыли.
- Имущество в ходе его эксплуатации может приносить доход предприятию, организации, им владеющим.
Имущество, отвечающее вышеперечисленным требованиям, учитывается на счете 01 и должно облагаться налогом на имущество , даже в том случае, если оно находится в совместном или временном пользовании. Организации оплачивают налог на имущество с жилых помещений, которые не нашли отражения в числе основных средств.
Важнейшим признаком основного средства, являющимся основанием для начисления по нему налога на недвижимость, является его использование. Даже если при этом оно не вводилось в эксплуатацию, на него не зарегистрированы права, оно не переведено на счет бухгалтерского учете 01.
Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).
Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)
- Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
- Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
- Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
- Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
- Объекты недвижимости космические.
- Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.
Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).
Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.
Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс. Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов. Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.
В 2019 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.
В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:
- По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
- По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
- По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
- По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.
Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.
Средняя стоимость — это отношение суммарного значения по искомой позиции за установленное количество времени и аналогичного временного промежутка. Средняя стоимость является среднегодовой в силу того, что отчетный период по налогу на имущество — это год.
Расчет среднегодовой стоимости ведется так:
- Определяется периодичность. Отчет по имущественному авансу подается раз в квартал. Для первого квартала искомый промежуток — 4 месяца, для второго — 7 месяцев, для третьего — 10 месяцев.
- Выявляется остаточная цена имущества на первое число каждого последующего месяца.
- Вычитается стоимость льготных или необлагаемых основных активов. Для расчета нужна цена только недвижимых основных средств, облагаемых по конкретной ставке.
Расчет за первый квартал определяется так: суммарное значение среднегодовой стоимости имущества (ССи) по состоянию на 1-ое число каждого последующего месяца делится на 4. ССи считается с 1 января по 1 апреля. 4 — это четырехмесячный период с января по апрель.
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой ��тоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу по имущество за 1 квартал, стоимость которого определяется как среднегодовая.
Обязательно указывается код вида имущества, по которому раздел заполняется.
В стр. 010 прописывается код ОКТМО.
По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.
В стр. 120 выводится средняя стоимость имущества за 1 квартал 2019 года: вначале показатели из стр. 020–050 гр. 3 складываются, а затем полученный результат делится на 4.
При использовании льгот должны быть заполнены стр. 130, 160, 190, состоящие из двух частей:
- Код льготы.
- Номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального законодательного акта, на основании которого предоставляется льгота.
В некоторых случаях вносить данные во вторую часть не нужно.
Стр. 170 предназначается для указания налоговой ставки, а стр. 180 — для отражения авансовой суммы, рассчитанной за 1 квартал.
В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.
По стр. 010 выбирается код номера объекта:
- для кадастрового — 1,
- условного — 2,
- инвентарного при наличии адреса — 3,
- инвентарного при отсутствии закрепленного адреса — 4.
По стр. 020 указывается непосредственно сам номер: кадастровый, условный или инвентарный.
По новой 030-й строке приводится адрес объекта. Она заполняется только при выборе в стр. 010 кода «3».
Стр. 040 нужна для отражения кода по ОКОФ.
Оформляя расчет за первый отчетный период 2019 года, по стр. 050 нужно привести остаточную стоимость актива по состоянию на 1 апреля 2019 года.
Если актив выбыл в течение отчетного периода, в разделе 2.1 он не появится.
Если организация владеет несколькими объектами недвижимости, оцененными по кадастровой стоимости, то по каждому из них оформляется отдельный лист 3-го раздела.
Сюда вносятся:
- в стр. 001 — код вида имущества;
- в стр. 010 — код ОКТМО;
- в стр. 014 и 015 — кадастровый номер здания или помещения соответственно;
- в стр. 020 — кадастровая стоимость недвижимого актива на начало года,
- в стр. 025 — не облагаемая налогом кадастровая стоимость.
При нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности заполняется стр. 030.
В стр. 035 вносятся данные, если налог считается по помещению, кадастровой стоимости у которого нет, но есть общая кадастровая стоимость здания. Здесь приводится доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Если организация решит воспользоваться послаблением, при котором часть кадастровой стоимости налогом не облагается, то ей надо будет заполнить стр. 040.
Далее в разделе приводятся:
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
Раздел 1 предназначен для отражения итоговой суммы авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал и последующие отчетные периоды.
Раздел заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:
- по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
- месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Здесь указываются:
- по стр. 010 — код ОКТМО;
- по стр. 020 — правильно выбранный КБК по налогу на имущество;
- по стр. 030 — величина аванса, которую следует перевести в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
Образец заполненного расчета можно скачать на нашем сайте.
Вернемся к строке 005 в разд. 1 Декларации. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения в новой редакции в данной строке указывается признак «1», если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ, предусматривающие в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу.
Здесь имеется в виду абз. 6 пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». По данной норме, если законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрены авансовые платежи, в частности по налогу на имущество организаций, эти платежи за I квартал 2020 года подлежат уплате не позднее 30.10.2020, за II квартал 2020 года – не позднее 30.12.2020.
Это касается организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Причем они должны быть включены по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 209-ФЗ) в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Так, на основании п. 1 ст. 3 Закона г. Севастополя от 26.11.2014 № 80-ЗС авансовые платежи по налогу на имущество требуются от севастопольских организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (то есть за I квартал 2020 года – не позднее 30.04.2020, за II квартал 2020 года – не позднее 30.07.2020).
В Республике Крым авансовые платежи по этому налогу за отчетный период также подлежат уплате не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (ст. 5 Закона Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»).
В строке 005 указывается признак «2», если налогоплательщик воспользовался не возможностью, предоставленной Постановлением Правительства РФ № 434, а нормативным правовым актом высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, предусматривающих в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 (включительно) также продление установленных законодательством субъектов РФ сроков уплаты налога (авансовых платежей по нему).
К сведению:
В Севастополе и Республике Крым подобных решений не принималось, местные законодатели предпочли другие меры для смягчения потерь пострадавших организаций.
Так, согласно Закону г. Севастополя от 30.04.2020 № 570-ЗС некоторые организации (арендодатели) освобождены от уплаты налога за период с 01.04.2020 по 30.06.2020.
А в Республике Крым разрешили применить понижающие коэффициенты при внесении авансовых платежей за тот же период (Закон Республики Крым от 24.04.2020 № 71-ЗРК/2020).
Если налогоплательщик не пользовался никакими возможностями для переноса сроков авансовых платежей по налогу на имущество (даже если был вправе это сделать), то он указывает в строке 005 признак «3».
В пункте 4.2 Порядка заполнения поясняется также, как заполняется строка с кодом 007, если налогоплательщик заключил соглашение о защите капвложений, включенное в реестр СЗПК, предусмотренный Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. При этом:
-
если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «1»;
-
если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, не связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «2».
Соответственно выбранному признаку налогоплательщик заполняет строку 021, в которой указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
В пункте 5.2 Порядка заполнения перечисляются случаи, когда разд. 2 Декларации при наличии определенных видов имущества заполняется отдельно. Эти случаи дополнены в отношении:
-
недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ;
-
в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, связанных с исполнением СЗПК;
-
в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5, не связанных с исполнением СЗПК.
В пункте 5.3 Порядка заполнения указано в настоящее время, что по налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.
В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Нормативный признак СЗПК в декларации по налогу на имущество — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Построчное заполнение раздела №1:
- Строка 005 — признак налогоплательщика.
- Ячейка 007 — признак СЗПК.
- Строка 010 — это код ОКТМО.
- Строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
- Строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
- Строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.
- Строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.
ВАЖНО! С 2020 года сдавать авансовые расчеты не нужно. Теперь нужно представлять только декларации по итогам года. Подробности см. здесь.
Но за 2019 год нужно сдать и декларацию и расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
См. также:
- «Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 год»;
- «Как заполнить строку 180 в декларации по налогу на имущество»;
- «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество».
Отчитываются по налогу его плательщики — юрлица, у которых имеются на балансе основные средства, являющиеся объектами налогообложения.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Компании сдают расчеты по авансам, только если регионом предусмотрена их уплата в течение года. Крайний срок подачи установлен на 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
С 2019 года сдавать налоговую отчетность по налогу на имущество должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41.
Если в расчетах авансовых платежей вы обнаружили ошибку, придется сдать уточненку по форме, которая действовала в том отчетном периоде.
Декларация по налогу на имущество организаций: что нового?
Отчетные формы были обновлены приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Бланк декларации представлен в приложении 1 к приказу, а расчета авансов — в приложении 4.
Отредактированный бланк расчета авансов по оговариваемому налогу включает:
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Титульник предназначен для внесения данных:
- по предприятию — ИНН, КПП, полное наименование и телефон для связи, код формы реорганизации, если последняя имела место;
- по отчету — номер корректировки, код отчетного периода;
- по инспекции и месту представления — их коды;
- о количестве страниц расчета и приложенных к нему листов подтверждающих документов или их копий.
Кроме всего выше перечисленного на данной странице должна быть проставлена дата оформления отчета. Все сведения подписываются чаще всего руководителем предприятия или другим уполномоченным на то лицом.
В случае представления отчетности по месту нахождения территориально удаленных объектов недвижимости на титульнике надо прописать КПП, присвоенный компании по месту регистрации таких объектов.
В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу по имущество за 1 квартал, стоимость которого определяется как среднегодовая.
Обязательно указывается код вида имущества, по которому раздел заполняется.
В стр. 010 прописывается код ОКТМО.
По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.
В стр. 120 выводится средняя стоимость имущества за 1 квартал 2019 года: вначале показатели из стр. 020–050 гр. 3 складываются, а затем полученный результат делится на 4.
При использовании льгот должны быть заполнены стр. 130, 160, 190, состоящие из двух частей:
- Код льготы.
- Номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального законодательного акта, на основании которого предоставляется льгота.
В некоторых случаях вносить данные во вторую часть не нужно.
Стр. 170 предназначается для указания налоговой ставки, а стр. 180 — для отражения авансовой суммы, рассчитанной за 1 квартал.
В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.
По стр. 010 выбирается код номера объекта:
- для кадастрового — 1,
- условного — 2,
- инвентарного при наличии адреса — 3,
- инвентарного при отсутствии закрепленного адреса — 4.
По стр. 020 указывается непосредственно сам номер: кадастровый, условный или инвентарный.
По новой 030-й строке приводится адрес объекта. Она заполняется только при выборе в стр. 010 кода «3».
Стр. 040 нужна для отражения кода по ОКОФ.
Оформляя расчет за первый отчетный период 2019 года, по стр. 050 нужно привести остаточную стоимость актива по состоянию на 1 апреля 2019 года.
Если актив выбыл в течение отчетного периода, в разделе 2.1 он не появится.
С 2021 года — новая декларация по налогу на имущество организаций
Раздел 1 предназначен для отражения итоговой суммы авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал и последующие отчетные периоды.
Раздел заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:
- по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
- месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Здесь указываются:
- по стр. 010 — код ОКТМО;
- по стр. 020 — правильно выбранный КБК по налогу на имущество;
- по стр. 030 — величина аванса, которую следует перевести в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
Образец заполненного расчета можно скачать на нашем сайте.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам может включаться в общую декларации и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Подают образец декларации об объекте недвижимого имущества и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению.
Также отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют свои налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения основные средства.
Дав регионам право решать, в какие сроки уплачивать суммы, начисляемые по налогу (как авансы, так и окончательные платежи), действующее законодательство установило не только обязательные для применения формы отчетности, но и крайние даты сроков их сдачи в налоговый орган (ст. 386 НК РФ):
В приложении № 1 к правилам приведены коды отчетных периодов. Эти коды, несмотря на то что отчетные периоды не совпадают для двух налоговых баз, указаны только в одном варианте — нарастающим итогом. Объясняется это тем, что имущество, облагаемое от средней стоимости, рассчитываемой по нарастающей, есть практически у каждого плательщика налога.
Согласно поправкам с 1 января 2021 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества, если иное не предусмотрено статьей 386 Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 03.08.2021 № 302-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые касаются порядка представления налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Об этом напоминает УФНС Арханнгельской области.
Коэффициент Кв (строка 090) заполняется, если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение налогового периода.
Коэффициент представляет собой дробь: числитель — количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, знаменатель — число месяцев в налоговом периоде (пп. 12 п. 7.
2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период отражается в строке 150. Она рассчитывается как среднее арифметическое значений в строках 020 — 140 графы 3 (п. 4 ст. 376 НК РФ, пп. 4 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).