Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Несут ли уголовную ответственность юридические лица?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Когда предприятие оглашает себя банкротом, то после всех процедур оно ликвидируется. А это значит, что все существующие долги предприятия (если оно является ООО) списываются.
Получается так, что займодатели несут большие потери, поскольку не могут вернуть свои деньги. При этом руководящие лица организации, что признала себя банкротом, теряют только свой уставной капитал. Никто не может заставить организацию выплатить долги заемщикам.
Однако если правоохранительные органы обнаружат, что банкротство было сфальсифицированным, то есть, у руководителей компании имелся преднамеренный умысел для закрытия предприятия, тогда может наступить уголовная ответственность.
Однако ей подлежит не конкретное юридическое лицо, а учредители и руководители предприятия, компании.
Уголовная ответственность конкретных лиц предприятия наступает только тогда, когда в результате незаконного банкротства был причинен крупный ущерб другим организациям или лицам. Сумма этого ущерба должна превышать 2 миллиона 250 тысяч рублей.
Наказание за подобное преступление может быть разным: начиная от штрафа (200–500 тысяч рублей), заканчивая лишением свободы сроком до 3 лет.
Уголовная ответственность юридических лиц
На данный момент, нет. В действующем законодательстве РФ юридические лица не несут уголовной ответственности. Субъектом уголовного права является только вменяемое физическое лицо.
Пока проект о внесении изменений в законодательные акты РФ касательно введения института уголовной ответственности юридических лиц не был рассмотрен и принят депутатами, говорить о возбуждении уголовного дела в отношении юр. лиц не стоит.
Пока что в нашей стране юридическое лицо не рассматривается в Уголовном кодексе как субъект преступления. К уголовному наказанию можно привлечь только отдельных лиц – учредителей, руководителей, должностных лиц.
Если говорить о юридическом лице, то оно может быть привлечено к административной ответственности.
Наказание физического лица не приводит к прекращению деятельности организации. А схемы по выводу денег через подставные фирмы и сокрытие её реальных доходов редко когда связаны с действиями одного человека.
Для юридических лиц сегодня в России предусмотрена только административная ответственность, что затрудняет проведение расследования их деятельности.
- Правоохранительные органы не могут вести полноценную розыскную деятельность по отношению к фирмам.
- Привлечение к административному наказанию возможно в течение 1 года, а уголовное разбирательство затягивается на более длительные сроки.
- Расследование международных преступлений с участием компаний представляет трудность в рамках административного процесса.
Уголовная ответственность юридических лиц: быть или не быть
Одним из главных компонентов субъектов юридического права для юрлиц является понятие деликтоспособности. Под ним подразумевается возможность самостоятельного несения ответственности за совершенные действия.
Структура правонарушений и меры ответственности за это регламентируются нормами специальных положений в законодательстве.
Ответственность юридического лица накладывается на него исключительно в тех пределах, которые определяются размерами имущества, принадлежащего организации.
На участников социума не распространяется данная категория. Также как и компания не отвечает за возможные действия учредителей. Исключаются отдельные предусмотренные правом случаи привлечения данных лиц к ответственности субсидиарного характера – при факте несостоятельности юридического лица, вызванном действиями учредителей (указаниями и т.д.).
Субсидиарный тип ответственности осуществляется только по отношению лиц, совершающих управление такой организацией. Привлечение учредителей должно быть после доказанного факта нарушения требований, которое совершил данный субъект.
Обязательное условие, при котором возможно привлечение юридического лица к ответственности – это противоправность действий, а также наличие виновности в их осуществлении. Ответственность юридического лица, будучи мерой государственного воздействия, применяется только при предусмотренных законодательством случаях, закрепленных в КоАП РФ.
При наличии и доказанности объективных и субъективных сторон возможно привлечение к ответственности административного типа. Вина юридических лиц может быть установлена при доказательстве наличия у него возможности соблюдать правила и нормы, за нарушение которых накладывается ответственность, но лицо не приняло меры, зависящие от него для их соблюдения.
Процесс привлечения является одинаковым, не зависит от вида и состава правонарушения. Суть правовой ответственности и наказаний состоит в применении принудительных мер со стороны государства, что является неизбежным результатом противоправных действий руководителя.
Если административное нарушение было совершено работником организации, за него отвечает только он, таким образом, ответственность отличается индивидуально-определенным характером и не переходит на другие субъекты.
Общие правила, определяющие ответственность юридического лица применяются по отношению не всех организационно-правовых форм. В зависимости от характера образования обособленного имущества и правомочий, которые предоставил ему учредитель, закон может устанавливать особенности ответственности имущественного характера.
Так, согласно ст. 107 ГК России на участников производственных кооперативов накладывается субсидиарная ответственность такого вида и размера, которые предусмотрены правовым положением.
Собственники имущества казенных организаций несут такую же ответственность в случае ее имущественной недостаточности. Она также накладывается на членов ассоциаций (союзов).
Наступление субсидиарной ответственности из-за долгов казенной организации происходит только тогда, когда у него отсутствует имущество или количество финансовых средств является недостаточным. На практике это предусматривает привлечение кредитора, согласно иску, к принятию участия в деле, как соответчика и должника, а также, как лицо, несущее за него субсидиарную ответственность. Данные положение закреплены в ст. 399 ГК РФ.
Религиозные организации включены в число субсидиарно ответственных учреждений.
Деятельность данных объединений регламентируется рядом федеральных законов. Также их участники не имеют права на сохранение переданного ими имущества, включая членские взносы.
С работниками религиозной организации можно заключить договор, предусматривающий полную материальную ответственность, соответственно перечню, который определен их внутренними документами. Такая норма отмечает рекомендательность характера перечней, то есть они носят не обязательный характер.
Список должностей сотрудников, которые заключают договора полной материальной ответственности, разрабатывается и утверждается самой религиозной организацией. Другими словами, при включении работника в перечень лиц, заключающих контракт, он не имеет права отказаться от подписания сделки такого рода.
Для каждого участника организации, включая ее учредителя, руководителя и работников предусмотрен административный вид ответственности. Ее наступление может быть вызвано совершением ими разнообразных нарушений.
К таким действиям приравнивается попытка сокрытия от финансовой ответственности через назначение на должность руководителя подставных лиц.
Также причиной ответственности может стать факт внесения ложных изменений в учредительский состав. В КоАП России предусматривается административная ответственность участников ООО при организации фиктивного банкротства или совершении других противозаконных действий или бездействия.
Правда, чтобы выдвигать обвинения и требования, необходим доказанный факт наличия следующих обстоятельств:
- привлекаемый к ответственности имел возможность совершить действия, способные повлиять на деятельность компании, но не совершил этого;
- виновный использовал вышеуказанные права подачи указаний;
- имущества не хватает для выплаты долгов.
Несут ли уголовную ответственность юридические лица?
Законодательно на учредителя общества не накладывается ответственность касательно неисполненных обязательств. Он отвечает за убытки в рамках уставной доли. Это рассматривается как имущественная утрата учредителя.
Данное лицо несет ответственность только при его непосредственной вине, которая привела к убыткам организации в силу неисполнения им своих обязательств. Его вину необходимо доказать в процессе судебных заседаний.
Учредители несут административную ответственность за банкротство предприятия, преднамеренного или фиктивного характера, а также за противоправные действия, которые они совершили при проведении указанной процедуры.
Субсидиарная ответственность данных лиц возникает при банкротстве организации, вызваной их вмешательством в хозяйственную деятельность.
Также она появляется при нанесении такими действиями значительного ущерба предприятию. Это может быть подписание договоров с недобросовестными контрагентами или непродуманные организационные действия по выведению компании из состояния банкротства.
При банкротстве организации учредитель несет ответственность исключительно в границах его уставной доли.
Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.
Вопросы и ответы юристов
Для начала узнаем, откуда исходит уверенность в том, что вести предпринимательскую деятельность в форме ООО финансово безопасно? Статья 56 Гражданского кодекса РФ гласит, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам. Именно поэтому на вопрос: «Какую ответственность несёт учредитель ООО?» большинство отвечает – только в пределах доли в уставном капитале.
Действительно, если компания платёжеспособна и вовремя рассчитывается перед государством, работниками и партнёрами, то нельзя привлечь собственника к оплате счетов фирмы. Созданная организация выступает в гражданском обороте как самостоятельное лицо, и сама отвечает по собственным обязательствам. В результате создаётся ложное впечатление полного отсутствия ответственности собственника ООО перед кредиторами и бюджетом.
Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо. А вот если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к дополнительной или субсидиарной ответственности. Правда, надо доказать, что к финансовой катастрофе компании привели именно действия участников, но ведь кредиторы, желающие вернуть свои деньги, приложат для этого все усилия.
Статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: «В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников на указанных лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам».
Субсидиарная ответственность не ограничена размером уставного капитала, а равна размеру долга перед кредиторами. То есть, если фирма-банкрот должна миллион, то его и взыщут с учредителя ООО в полном размере, несмотря на то, что в уставный капитал он внёс только 10 000 рублей.
Таким образом, понятие ограниченной ответственности в пределах уставного капитала имеет отношение только к организации. А участник может быть привлечен к неограниченной субсидиарной ответственности, что в финансовом смысле уравнивает его с индивидуальным предпринимателем.
ФНС России гордится высокой собираемостью налогов в казну. Не будем сейчас обсуждать правомерность методов работы налоговиков, просто признаем, что с ними шутки плохи. Это с частными кредиторами можно договориться о списании части долга или реструктуризации выплат, а с бюджетом критической будет уже сумма задолженности свыше 300 000 рублей.
Ответственность учредителя по долгам юридического лица перед государством тоже прописана в законе.
Статья 49 НК РФ: «Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации».
Если размер задолженности по налогам превышает 300 000 рублей, а срок погашения более 3 месяцев, то организация находится в зоне риска. Надо предпринять все меры для выплаты долга или заявить о признании ООО банкротом, иначе это сделает налоговая инспекция, но уже с требованием признать виновными руководителя и/или учредителей.
Попытки вывести активы из организации, чтобы не платить недоимку по налогу, тоже ни к чему хорошему не приведут. К примеру, в деле № А07-7955/2009 арбитражный суд Республики Башкортостан привлек учредителей к субсидиарной ответственности при следующих обстоятельствах.
Общество, имея задолженность по налогам в сумме 675 тысяч рублей, перевело все свои активы в другую организацию, созданную этими же лицами. Участники полагали, что при отсутствии средств на уплату налога и признании общества банкротом обязательства юридического лица прекращаются. Однако налоговая инспекция, подав иск, доказала вину собственников компании в образовании недоимки и взыскала долг из их личных средств.
Конечно, привлечь учредителя ООО по долгам его компании сложнее и дольше, чем индивидуального предпринимателя, ведь процедура банкротства достаточно длительна. Однако с 2015 года у налоговых инспекторов появился ещё один инструмент взыскания – в рамках возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ.
Так, в определении ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19 суд признал ответственным руководителя и единственного владельца за неуплату НДС в крупном размере и подтвердил законность взыскания с физического лица ущерба государству в размере неуплаченной суммы налога. Это решение, по сути, стало судебным прецедентом, после которого все подобные дела рассматриваются проще и быстрее. Учредитель же, кроме обязанности выплаты самого долга, получает ещё и судимость.
Уголовная ответственность юридического лица
Уголовная ответственность — обязанность лица подчиниться приговору суда и понести наказание, возникает с момента вступления в силу приговора.
Основанием для привлечения к уголовной ответственности является преступление. Преступлением называется деяние, которое предусмотрено статьями УК РФ. Однако, деяние не является единственным основанием для привлечения к уголовной ответственности. Для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо установить наличие признаков состава преступления.
Процедура наказания виновника включает последовательно стадии:
- Возбуждение уголовного дела
- Расследование дела
- Судебное производство
- Вынесение приговора и его исполнение
Для гражданина моментом начала привлечения его к уголовной ответственности считается привлечение в качестве обвиняемого. С данного момента он обязан подчиниться законным мерам воздействия на него, в том числе применения к нему меры пресечения.
Расследование дела – это деятельность специальных следственных органов. Расследование может происходить в форме дознания или предварительного следствия. Цель следствия – подготовить дело к судебному следствию, добыть доказательства.
Судебное производство по уголовному делу включает множество стадий, среди которых и судебное следствие. Оканчивается данная стадия вынесением приговора. Вступление приговора в силу — момент привлечения к уголовной ответственности.
Чтобы привлечь работодателя к уголовной ответственности, необходимо обратиться с заявлением в Следственный Комитет, так как дела о невыплате заработной платы и незаконном увольнении отдельных категорий работников подследственны этому органу. Возбуждению уголовного дела в интересах работников, не получающих заработную плату более двух месяцев, незаконно уволенных работников может способствовать прокуратура.
Председатель ТСЖ или директор организации (в зависимости от ее вида) как должностные лица могут нести уголовную ответственность за мошенничество, присвоение, растрату, злоупотребление полномочиями, невыплату обязательных взносов и неуплату налогов. К примеру, если жители наблюдают факты пропажи общедомового имущества или факты ненадлежащего расходования средств, они могут обратиться с заявлением о возбуждении уголовного дела в органы внутренних дел или следственный комитет.
Необходимость гражданина подчиниться всем законным мерам воздействия и понести наказание. Наказание может быть в виде штрафа, обязательных работ, лишения свободы, лишение права занимать должности.
Кроме того, последствием привлечения к уголовной ответственности может стать необходимость возместить потерпевшим вред и понесенные страдания.
г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5
остановка транспорта Гагарина
Трамвай: А, 8, 13, 15, 23
Автобус: 61, 25, 18, 14, 15
Троллейбус: 20, 6, 7, 19
Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67
Ответственность юридических лиц
В общем случае ответственность собственников компании трудовым законодательством не предусмотрена. Но нередко владельцы бизнеса управляют своей организацией самостоятельно, занимая должность директора или его заместителя.
Такой собственник может нести ответственность и по ТК РФ:
- дисциплинарную — замечание, выговор или увольнение (ст. 192 ТК РФ);
- материальную — компенсацию ущерба, нанесенного компании (ст. 238 ТК РФ).
Говоря о санкциях по трудовому законодательству в отношении собственника нужно иметь в виду, что речь идет об ответственности перед организацией, т.е. — перед ее владельцами ООО. Поэтому наказание участника общества по ТК РФ имеет смысл, только если собственников несколько, а виновное должностное лицо не владеет контрольным пакетом. В противном случае основной или единственный учредитель вряд ли будет наказывать сам себя.
Личная финансовая ответственность генерального директора перед учредителями
Важно!
Имеет значение, какую именно должность занимает участник общества — директора, заместителя, главбуха и т.п. Ответственность руководителя по ТК РФ шире, чем у любого другого сотрудника:
- Директор может быть уволен не только за нарушения, но и без объяснения причин (ст. 278 ТК РФ).
- Материальная ответственность руководителя всегда применяется без ограничений по сумме (ст. 277 ТК РФ).
Ответственность лиц, контролирующих юридическое лицо и управляющих им, установлена ст. 53.1 ГК РФ. Занимает владелец руководящую должность или нет — в данном случае значения не имеет. Если действия собственника-директора признаны судом недобросовестными, то этот владелец обязан возместить компании нанесенный ущерб. Причем возможно взыскать не только прямые убытки организации, но и упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ).
Отдельным видом ответственности для собственников бизнеса является исключение участника из общества в судебном порядке (ст. 67 ГК РФ и ст. 10 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). Основанием для этого являются недобросовестные действия участника, в т.ч. связанные с исполнением им обязанностей руководителя компании (п. 35 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).
Иногда владельцы ООО выводят активы, увольняют сотрудников и «бросают» предприятие, полностью прекратив деятельность. Поступая так, собственники рассчитывают на то, что регистрирующий орган самостоятельно ликвидирует юридическое лицо.
Действительно, регистратор имеет такое право, но ответственность участников ООО предусмотрена и в этом случае. По заявлению кредиторов долги «брошенной» компании могут быть взысканы с контролирующих ее лиц, если доказано, что они действовали недобросовестно или неразумно (п. 3.1 ст. 3 закона № 14-ФЗ). В отдельных случаях субсидиарная ответственность может быть применена и к КДЛ работающей организации.
Конституционный суд РФ определил, что с ответственных лиц можно взыскивать долги по налогам до ликвидации компании, если доказано, что деятельность ООО является прикрытием недобросовестных действий КДЛ (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П).
Кроме того, собственники иногда добровольно берут на себя ответственность по долгам организации. Речь идет о получении кредитов — банкиры нередко требуют личное поручительство владельца бизнеса в качестве дополнительного обеспечения.
Применение этих двух видов ответственности во многом зависит от того, является ли КДЛ просто собственником или, кроме того, исполняет обязанности руководителя. В первом случае административная ответственность не применяется, т.к. учредитель не является должностным лицом.
Уголовная ответственность ООО законодательством не предусмотрена, т.к. субъектом преступления может быть только физическое лицо.
А вот уголовное дело на учредителя завести могут, но по достаточно ограниченному кругу нарушений. Главным образом за неуплату обязательных платежей (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ) и нарушения при банкротстве (ст. 195, 196, 197 УК РФ). Ответственность за директора учредитель не несет и может быть привлечен, если доказана его непосредственная вина. Санкции здесь зависят от обстоятельств дела, в первую очередь — от суммы. Максимальный (по ст. 199.2 за сокрытие имущества от взыскания налогов) штраф может составить 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.
Ответственность учредителя и директора ООО по долгам общества
Но если собственник одновременно является и руководителем, то его права и ответственность существенно расширяются. Такой владелец бизнеса может быть привлечен по нескольким десяткам статей административного и уголовного законодательства. Кроме уже упомянутых налоговой ответственности и банкротства, это могут быть нарушения трудового права, правил торговли, антимонопольного законодательства и т.п.
Наиболее серьезное наказание применяется за мошенничество (ст. 159 — 159.6 УК РФ) и коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ). Штраф здесь может достигать 5 млн руб., а срок лишения свободы — 12 лет.
Когда к ответственности привлекут и организацию, и должностное лицо
На 2020 год юридические лица наказывают только в рамках административной и гражданско-правовой ответственности.
В Государственную думу РФ уже вносили законопроект о привлечении организаций к уголовной ответственности. Его создатель отмечал, что наказание в рамках УК РФ только руководителей организаций приводит к тому, что данные юридические лица совершают преступления и после смены руководства. Кроме этого, правоохранители ограничены в некоторых возможностях сбора информации и применения мер против организаций, нарушающих закон.
Система налогообложения в России требует уплаты основных сборов в госбюджет, как от физических, так и от юридических лиц. Организации платят налог на прибыль, НДС и операции с ценными бумагами.
Однако, ответственность юридических лиц за неуплату налогов отличается от ответственности физических лиц. Их могут привлечь к административной ответственности, наложив штрафные санкции, а также к налоговой ответственности в виде уплаты пени. Но к уголовной ответственности за неуплату налогов привлекут только физическое лицо.
Соответственно, за налоговые преступления организаций в рамках УК РФ будут наказаны их руководители, их заместители и главные бухгалтера.
УК РФ содержит ряд статей, по которым могут быть осуждены нарушители налогового законодательства:
- Уклонение от уплаты налогов, статья 199 УК РФ. Штраф будет составлять 100-300 тысяч рублей. Также могут быть назначены: арест, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет.
- Неисполнение обязанностей налогового агента, статья 199.1 УК РФ. В рамках этой статьи накажут тех, кто не выплатил налоги на сумму более 5 миллионов рублей.
- Сокрытие налогов в крупном и особо крупном размере, статья 199.2 УК РФ. Виновных накажут штрафом 200-500 тысяч рублей или лишением свободы на 3 года.
Процедура банкротства предполагает ликвидацию юридического лица и списание его долгов. Такая практика выгодна для руководителей ООО, так как они теряют лишь уставной капитал, а их заёмщики часто лишаются значительно больших сумм. Но в рамках процедуры банкротства это законно и никто не вправе заставить учредителей ООО выплатить заёмщикам долги.
В такой ситуации иногда руководство организации фальсифицирует банкротство, чтобы избежать выплат долгов. Если правоохранительным органам удастся доказать факт фальсификации, то руководителей организации накажут в рамках УК РФ.
Нужно учесть, что уголовная ответственность руководства компании начинается только в случае причинения другим лицам и организациям крупного ущерба. Сумма ущерба при незаконном банкротстве должна быть не менее 2,5 миллионов рублей.
За это накажут от штрафа на сумму 200-500 тысяч рублей до лишения свободы на 3 года.
Многие коммерческие организации ведут деятельность, застрагивающую вопросы экологии. Вырубка леса, добыча полезных ископаемых, работы в водоохранных зонах и т.п. В этом случае, нарушение экологического законодательства является не таким уж редким явлением. Но юридические лица за это могут быть привлечены только к административной ответственности.
Уголовная ответственность за налоговые преступления: нюансы 2020 года
Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ.
Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.).
Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).
Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:
- Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
- Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
- Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
- Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
- Обеспечение функциональности учета;
- Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
- Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
- Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.
Чтобы дать возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:
- Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
- Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
- Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
- Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
- Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
- Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.
В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.
2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.
При этом именно главбух обязан отслеживать процесс составления договоров со штатными бухгалтерами с тем, чтобы в них были включены пункты с перечислением всех обязанностей.
В противном случае может сложиться ситуация, при которой их обязанности придется выполнять главбуху.
Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:
- Дисциплинарная.
- Материальная.
- Административная.
- Уголовная.
- Субсидиарная.
Рассмотрим эти виды подробней.
Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.
Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.
Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г.
порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился.
К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:
- Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
- Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
- Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
- При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
- Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
- Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.
Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:
- Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
- За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.
Как привлечь к уголовной ответственности?
Далее чиновники рассматривают вопрос о налоговых правонарушениях, совершенных при участии уполномоченного представителя и обращаются к постановлению Президиума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В пункте 3 данного документа говорится, что субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик.
При этом не имеет значения, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.
Поэтому в случае нарушения законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) представителя налогоплательщика расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
То есть даже если декларация была сдана не вовремя или сумма налога была занижена по вине представителя, к налоговой ответственности за это правонарушение будет привлечен сам налогоплательщик. А представитель будет отвечать за свои ошибки перед доверителем по правилам гражданского, семейного или трудового законодательства.
Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.
- Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
- Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
- Неуплата налога фирмой: виды наказаний
- Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
- Ответственность за сокрытие активов
- Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
- Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
- Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?
- Итоги
В 2020 году юр. лицо может быть привлечено только к административной или гражданско-правовой ответственности.
В Государственную думу уже подавался законопроект, касающийся уголовной ответственности для организаций. Автор этого проекта пояснил, почему так важно ввести в Уголовный кодекс ответственность именно юридического, а не физического лица.
Так, на практике нередко бывает так, что предприятие, где руководители или сотрудники компании были привлечены к ответственности, и дальше продолжало совершать преступные деяния, но уже под руководством других лиц.
Известно, что законодательство некоторых стран Европы предусматривало назначение наказания за преступление, совершённое организацией, начиная со времён феодализма.
Совершим краткий обзор:
- Во Франции выносили приговоры в отношении преступных организаций и объединений граждан уже в 16-18 веках.
- Суды Англии принимали такие решения со второй половины 19 века.
- США признали действенность мер уголовного наказания в 1909 году.
Некоторые страны пересмотрели свои взгляды, другие же усовершенствуют полученную практику. Самый яркий пример истории – Нюрнбергский процесс в 1946 году над руководителями нацистской партии Германии.
Ответственность учредителей ООО в 2021 году
Юридические лица (фирмы, предприятия, организации) точно также как и физические лица должны платить налоги. Так, юридические лица регулярно платят налог на прибыль, НДС, на операции с ценными бумагами.
За неуплату налога юридические лица могут быть привлечены к административной ответственности, подразумевающей необходимость погасить долги.
Также в отношении юр. лиц может быть установлена налоговая ответственность – налоговая инспекция может применить в отношении того или иного предприятия санкции в денежном размере. Что касается уголовной ответственности, то юридическое лицо не может быть к ней привлечено.
За неуплату налогов привлекаются только физические лица, поэтому если предприятие не отчисляет налоги, то ответственность за это несут конкретные лица, а именно:
- руководитель, директор компании;
- главный бухгалтер;
- исполняющий обязанности руководителя.
За неуплату налогов ответственный сотрудник компании может быть привлечен к уголовной ответственности по таким статьям Уголовного кодекса РФ:
- ст. 199. Мера наказания – штраф (100–300 тысяч рублей), принудительные работы (до 2 лет), арест, лишение свободы до 2 лет;
- ст. 199.1 – за неисполнение обязанностей налогового агента виновному грозит наказание в том случае, если сумма не отчисленных средств в бюджет составила более 5 миллионов рублей;
- 199.2 – сокрытие денежных средств в крупном и особо крупном размере, за счет которых должны отчисляться налоги. Наказанием может послужить как штраф (200–500 тысяч рублей), так и лишение свободы сроком до 3 лет.
Планируется применять как основное наказание при невозможности назначения более мягкого, с учётом совершённых противозаконных действий.
Назначается судом при условии, что преступление:
- Нецелесообразно применение более мягкого вида наказания.
- Совершенно против интересов РФ.
- Последствия носят масштабный характер.
Имущество после ликвидации обращается в доход государства. В период расследования и рассмотрения дела в суде планируется установить ограничения и запреты.
До вступления приговора в законную силу юридические лица не смогут:
- Добровольно ликвидироваться.
- Произвести реорганизацию.
- Продать, купить долю компании.
- Оформить отчуждение недвижимого имущества.
В случае реорганизации компании, оформленной до наложения мер ограничения, суд установит запреты в отношении нового хозяйствующего субъекта.
Признание организации виновной влечёт последствие в виде судимости. Такая мера позволит предотвращать совершение новых преступлений. Кроме того, судимость будет учитываться при получении заказов на поставку товаров, оказание услуг от муниципальных и государственных учреждений.
Совершение преступления небольшой или средней тяжести позволит погасить судимость по истечении года с момента исполнения всех предписаний суда. Тяжкое или особо тяжкое после двух – трёх лет.
Снятие возможно с половины срока при условии осуществления благотворительности, меценатства, другой общественно полезной деятельности. Налоговые органы получат возможность проверки деятельности компании с периодичностью раз в год, а не в три, как это установлено законом.
Вынесение приговора позволит признать фиктивные сделки недействительными.
Данные меры позволят возвратить колоссальные деньги в бюджет страны, полученное незаконным путём имущество из оффшорных компаний иностранных юрисдикций. В настоящее время такое практически невозможно.
Когда предприятие оглашает себя банкротом, то после всех процедур оно ликвидируется. А это значит, что все существующие долги предприятия (если оно является ООО) списываются.
Получается так, что займодатели несут большие потери, поскольку не могут вернуть свои деньги. При этом руководящие лица организации, что признала себя банкротом, теряют только свой уставной капитал. Никто не может заставить организацию выплатить долги заемщикам.
Однако если правоохранительные органы обнаружат, что банкротство было сфальсифицированным, то есть, у руководителей компании имелся преднамеренный умысел для закрытия предприятия, тогда может наступить уголовная ответственность.
Однако ей подлежит не конкретное юридическое лицо, а учредители и руководители предприятия, компании.
Уголовная ответственность конкретных лиц предприятия наступает только тогда, когда в результате незаконного банкротства был причинен крупный ущерб другим организациям или лицам. Сумма этого ущерба должна превышать 2 миллиона 250 тысяч рублей.
Наказание за подобное преступление может быть разным: начиная от штрафа (200–500 тысяч рублей), заканчивая лишением свободы сроком до 3 лет.
Поделитесь: Facebook0
Google+0
Twitter0
LinkedIn0
Дарья Константинова, партнер АБ «ЗКС»
Одним из негативных трендов этого года остается рост числа уголовных дел, возбужденных в отношении предпринимателей. Только по официальной статистике, приводимой Уполномоченным при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, по состоянию на февраль 2020 г. в следственных изоляторах содержалось в полтора раза больше обвиняемых по экономическим статьям, чем в 2013 г. (6539 человек против 3840). Продолжая гнаться за статистикой (в Следственном комитете РФ существует такой показатель, как сумма возвращенных в бюджет налогов), следственные органы часто используют такие способы квалификации и доказывания, которые сводятся лишь к получению нужных показаний в отношении несговорчивого предпринимателя со стороны лиц, вовлеченных в конфликт. В последнее время этими лицами все чаще становятся юристы, сопровождающие бизнес.
Правоохранительные органы не ведут официальной статистики по количеству преступлений, совершаемых юристами. Вместе с тем, судя по публикациям в СМИ и данным адвокатского бюро «ЗКС», заметно участились случаи обращения юристов как за консультацией по вопросу анализа уголовных рисков, так и за защитой от уголовного преследования. Так, обвинительный приговор был вынесен в отношении юристов ООО «Самета», которых обвинили в мошенничестве путем хищения денежных средств в сумме около 39 млн руб., переведенных в счет оплаты юридических услуг, по мнению суда — фиктивных. Фигуранты уголовного дела получили реальные сроки наказания. Громкий инцидент совсем недавно произошел и с известным юристом Игорем Труновым, представлявшим интересы лидера французской группы Space Дидье Маруани. Трунова обвинили в якобы имевшем место вымогательстве в ходе осуществления переговоров по урегулированию гражданско-правового спора, возникшего между его клиентом и Филиппом Киркоровым.
В данной статье рассматриваются лишь некоторые из возникающих у юридических консультантов и юристов-инхаус рисков, и предлагаются рекомендации по поводу того, как можно их избежать или минимизировать. При этом автор не затрагивает деяния коррупционного или рейдерского характера, осуществляемые юристами целенаправленно, а не в связи с оказанием доверителям услуг юридического характера.
Совет клиенту = соучастие в преступлении
Основная часть проблем возникает у юристов в связи с консультативной помощью, оказываемой клиенту, ставшему объектом внимания правоохранителей. Уголовным кодексом РФ предусмотрено наказание за совершение преступления в форме соучастия. Согласно ст. 32 УК РФ соучастием признается совместное совершение умышленного преступления двумя или более лицами. Кроме того, при назначении наказания совершение преступления группой лиц может стать отягчающим обстоятельством, если в статье, устанавливающей ответственность за то или иное преступление, такое обстоятельство не предусмотрено в качестве отдельного квалифицирующего признака.
Клиент может обратиться к юристу с просьбой об оптимизации налоговых выплат, сопровождении процесса банкротства с минимальными финансовыми потерями для собственников бизнеса, а также о разделении бизнеса между акционерами с целью получения максимальной выгоды. Следует иметь в виду, что в определенных ситуациях подобные юридические консультации могут расцениваться как преступление.
Так, довольно часто юристов привлекают к уголовной ответственности за содействие незаконной налоговой оптимизации. В ходе исполнения подобного поручения клиентов консультанты нередко предлагают:
- создать юридические лица в тех зонах, где налоговые выплаты значительно меньше, и в дальнейшем выводить туда всю прибыль от деятельности организации;
- выделить из состава крупной компании более мелкие фирмы;
- создать фирмы-однодневки.
Такие действия, совершенные с целью уклонения от уплаты налогов, а не направленные на осуществление законной финансово-хозяйственной деятельности (то есть экономически нецелесообразные), при определенных условиях могут быть признаны налоговым преступлением. Следует знать, что независимо от применяемой схемы ухода от уплаты налогов, советы или указания лица, умышленно содействовавшего этому, расцениваются как пособничество в совершении преступления, за что предусмотрена соответствующая ответственность. Более того, советы юриста, которые сопровождались какими-либо организационными действиями либо непосредственно побудили другое лицо к совершению преступления, могут квалифицироваться как организация преступления или подстрекательство.
Доказать причастность юриста к совершению преступления, как правило, не составляет трудности, особенно если клиент прямо указывает на него, как на лицо, принимавшее участие в совершении преступления, для того чтобы приуменьшить собственную роль в инкриминируемых ему деяниях.
Причастность юриста к совершению преступления может также подтверждаться:
- показаниями иных свидетелей — сотрудников организации, с которыми он взаимодействовал при выработке рекомендаций;
- электронной перепиской, изъятой следователями;
- письменными документами (например, правовым заключением), в которых полностью раскрывается вся схема ухода от налогов, подписанными юристом или направленными с его электронной почты клиенту;
- записями телефонных переговоров;
- сведениями, полученны��и в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении клиента.
Если закон примут, власти получат новый мощный инструмент наказания практически любой организации — российской, иностранной или международной. Под уголовную ответственность не попадают только органы власти, государственные и муниципальные учреждения и предприятия.
3
Уголовная и административная ответственность руководителя организации
Наказания разные: от предупреждения до своего рода «высшей меры» — принудительной ликвидации организации или запрета на деятельность. Также юридические лица могут получить крупные штрафы (фиксированный — до 30 миллионов рублей; штрафы, кратные ущербу, могут быть и выше), лишиться лицензий и преференций. Правда, ни одной статьи, предусматривающей штраф более 25 миллионов, в законопроекте нет. В документе говорится, что предупреждения (организации должны публиковать их в СМИ) будут выносить за преступления легкой тяжести. Мы бы привели пример, но в законопроекте нет ни одной «легкой» статьи. При этом предусмотрено наказание для организации, которая вовремя не опубликует предупреждение.
4
Самое страшное наказание для российской организации — принудительная ликвидация. Для иностранной или международной — запрет на деятельность в России. Интересная деталь: по целому ряду статей «высшая мера» — единственный вариант наказания, альтернативы (например, в виде крупного штрафа) не предусмотрено. Вот список этих преступлений:
- Террористический акт
- Содействие террористической деятельности
- Организация террористического сообщества и участие в нем
- Посягательство на жизнь государственного или общественного деятеля
- Вооруженный мятеж
- Публичные призывы к осуществлению экстремистской деятельности
- Диверсия
- Организация экстремистского сообщества
- Организация деятельности экстремистской организации
- Публичные призывы к развязыванию агрессивной войны
- Разработка, производство, накопление, приобретение или сбыт оружия массового поражения
5
Кроме преступлений, связанных с войной, террором, экстремизмом и организованной преступностью, юридические лица будут наказывать и по другим статьям. Например, за коррупцию, возбуждение ненависти и вражды, унижение человеческого достоинства, оказание противоправного влияния на результаты спортивных и других конкурсов, распространение вредоносных компьютерных программ.
6
Можно, но только к административной. Многие слышали объявление по громкой связи в транспорте: «Штраф за расклеивание объявлений взимается как с физических, так и с юридических лиц». Эти штрафы — до 60 миллионов рублей — предусмотрены административным кодексом.
7