Материальные расходы включают в себя

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальные расходы включают в себя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Поскольку прямые материальные затраты – это расходы, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и могут быть прямо отнесены на их себестоимость, то управление прямыми затратами – ключ к снижению себестоимости и повышению рентабельности. Проводя анализ прямых материальных расходов, определяя их долю в себестоимости и цене конечного продукта, а также удельный вес материальных затрат по отдельным подразделениям и видам деятельности, можно исследовать показатели в динамике и выявить резервы повышения прибыльности.

Статья 254. Материальные расходы

Решение Верховного суда: Определение N 307-КГ17-3957, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 164, 165, 167, 169, 171, 172, 252, 254, 318, 319 Налогового кодекса, статей 72, 73 Лесного кодекса Российской Федерации, принимая во внимание ГОСТ 17461- 84 «Межгосударственный стандарт. Технология лесозаготовительной промышленности…
Решение Верховного суда: Постановление N ВАС-8617/10, Коллегия по административным правоотношениям, надзор Таким образом, затраты на приобретение материалов, используемых для производства указанной продукции, относятся к прямым расходам поименованным в подпункте 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 318 Кодекса прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены…
Решение Верховного суда: Определение N ВАС-17946/12, Коллегия по административным правоотношениям, надзор Заявитель указал также, что в нарушение пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации суды не учли право налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую прибыль не только на сумму потерь от недостачи в пределах норм естественной убыли, но и на сумму технологических потерь при производстве и (или) транспортировке…

Что же именно можно отнести к такому типу затрат? Это:

Покупка различных изделий, которые в дальнейшем будет использоваться для производства разнообразных товаров (а возможно что это будут услуги или выполнение каких-либо работ) и создающих их основу при изготовлении.
Покупка материалов, которые, либо используются для подготовки товара к продаже и упаковке, либо позволяют проводить испытания, контролировать, содержать товар и так далее.
Покупка специальной одежды, специнвентаря, различных необходимых приспособлений и инструментов, которые необходимы для защиты работников и предусмотрены законом. При этом цена за подобное имущество включается в состав расходов в полной сумме по мере того, как оно вводится в эксплуатацию.
Покупку комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются обработке непосредственно у налогоплательщика.
В большинстве случаев в зачет таких трат идут покупка воды, бензина и энергии, которые тратятся на отопление здания и выработку энергии, а также на различные технологические задачи.
Сюда же можно отнести и покупку услуг и работ, осуществляемых другими, сторонними предпринимателями. Сюда входят транспортные услуги, обслуживание техниками, контроль качества, обработка материала, операции по изготовлению, выполняемые другими организациями и так далее.
В некоторых случаях требуются затраты и природоохранного назначения – такие как очистка вод, захоронение отходов и так далее.

Особенности ведения бухучета подразумевают, что все фирмы вправе самостоятельно определять перечень затрат материального характера и отражать его в своей учетной политике. В бухучете предусмотрены счета с 20 по 29 для учета материальных затрат. В балансе строка 1210 предусмотрена специально для их отражения.

Поскольку список материальных издержек в бухучете все фирмы определяют сами, характерные черты учета таких расходов будут находиться в прямой зависимости от особенностей деятельности конкретной компании.

Единство подхода к их учету заключается лишь в том, что материальные издержки, представляя собой составляющую производственных издержек, учитываются на счетах с 20 по 29.

Рассмотрим унифицированные формы отчетов и установим, как найти материальные затраты в балансе.

Для учета материальных издержек в балансе не предусмотрено спец. строчки. Но, несмотря на это, в бухучете предусмотрено несколько счетов для их учета: 20, 21, 23, 25, 26 и 29.

Принято считать, что строчкой материальных издержек в балансе является строчка 1210.

Статья 254 НК РФ. Материальные расходы (действующая редакция)

Материальные издержки являются одной из основных статей затрат любого производственного процесса. В связи с этим, они, как правило, находятся под тщательным контролем служащих отдела экономического планирования. Ведь мало осуществить расчет материальных затрат, важно еще и осуществить анализ полученных результатов.

Одним из основных коэффициентов, который рассчитывается с применением показателя материальных издержек является материалоемкость. Для ее расчета необходимо разделить материальные издержки на общую сумму издержек на изготовление товаров. Данный показатель отражает, сколько составляет доля материальных издержек в общей себестоимости товаров.

Другим подходом к определению материалоемкости является расчет доли материальных издержек в производстве продукции. В таком случае материалоемкость – это отношение материальных затрат к количеству изготовленных товаров в стоимостном или натуральном выражении.

Повышение данного показателя означает, что размер материальных издержек на один товар повысился, а прибыльности товаров снизилась. Именно поэтому управление материалоемкостью является ключом к уменьшению размера затрат и увеличению доходности производства.

Отдельно можно определить прибыль на 1 руб. материальных затрат. Сделать это можно по формуле:

Где:

Пмз – прибыль, которая приходится на один рубль материальных расходов;
П – доход от реализации товаров;
МЗ – размер расходов материального характера, которые были совершены для изготовления товаров.

Бесплатные программы [1]
Бизнес-курсы [27]
Конференции, форумы [2]
Мастер-классы [1]
Презентации [1]
Программы Онлайн [13]
Семинары [28]
Сертификация [1]
Тренинги [19]

Бизнес-обучение [92]
MBA [6]
Бережливое производство [1]
Бизнес-аналитика [1]
Бизнес-процессы [1]
Интернет-маркетинг [2]
Информационная безопасность [1]
Клиентинг [3]
Контроллинг [1]
Коучинг [1]
Личная эффективность [1]
Логистика, снабжение [2]
Маркетинг, Реклама, PR [5]
Обучение руководителей, менеджмент [12]
Ораторское искусство [2]
Переговоры, деловое общение [4]
Программы для HR-специалистов [16]
Программы для юристов [1]
Продажи, работа с клиентами [12]
Управление отделом продаж [1]
Управление проектами [3]
Управление производством [3]
Управление розницей [3]
Управление финансами [8]
Фасилитация [2]
Школа тренеров [1]
Эмоциональный интеллект [1]

Материальные расходы в бухгалтерском учете: это…

Возвратные отходы представляют собой остатки ресурсов, которые образовались во время изготовления товаров. Они уже несколько потеряли свои пользовательские свойства. По этой причине они не могут использоваться по прямому назначению.

Размер материальных затрат предприятия уменьшается на стоимость возвратных отходов.

К возвратным отходам нельзя отнести:

МПЗ, передающиеся в другие подразделения фирмы для последующего применения;
Попутная продукция, которая появляется в результате основного производства товаров.

Оценка возвратных отходов осуществляется:

По продажной цене товаров при их реализации на сторону;
По заниженной цене исходного ресурса при применении его для дальнейшего производства с увеличенными расходами.

Одним из основных видов материальных затрат являются прямые затраты.

Они представляют собой расходы, которые можно отнести на товар определенного вида без особого труда и доп. вычислительных и аналитических работ. К таким затратам можно отнести: материалы на изготовлении товаров, оплата труда рабочих и прочие.

В бухучете такие затраты оформляются проводками:

Д20 – К10 – отнесение затрат на приобретение сырья, используемого в процессе производства, на себестоимость товаров.
Д20 – К60 – списание стоимость услуг сторонних компаний в производство.
Д20 – К70 – отнесение зарплаты работников, получающих оплату по сдельной форме, на себестоимость.
Д20 – К69 – отнесение взносов по страховке на увеличение цены товара.

Удельный вес материальных затрат прямого назначения является самым внушительным в себестоимости готового товара.

Управление расходами прямого характера является ключом к уменьшению себестоимости товара и увеличению рентабельности. Осуществляя анализ таких расходов, определяя их часть в себестоимости и итоговой цене товара, можно изучить характеристики в динамике и определить резервы увеличения доходности.

В налоговом учете материальные расходы являются затратами налогоплательщика. Во время расчета окончательной суммы расходов и при списании материалов в соответствии с правилами учетной политики предприятия составляется анализ прямых материальных затрат. Сюда относятся материалы, являющиеся неотъемлемой частью готового изделия, поэтому их стоимость можно четко отнести к конкретному продукту.

Российский бухгалтер, N 7, 2013 год

Юрий Лермонтов,
советник государственной гражданской
службы РФ 3-го класса

Между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросам, связанным с признанием в целях налогообложения прибыли материальных расходов. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает наиболее волнующие налогоплательщиков вопросы учета материальных расходов.

Материальные расходы регулируются статьей 254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при определении налоговой базы почти каждого вида затрат, охватываемых данной статьей.

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

НК РФ не уточняет, какие именно расходы относятся к затратам на хозяйственные нужды, которые можно учесть при налогообложении прибыли по подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

По обстоятельствам дела, рассмотренного в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 марта 2011 года N 14221/10, затраты на приобретение наклеек были учтены налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ как расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров.

Отказывая в удовлетворении требований организации в названной части, суды нижестоящих инстанций исходили из того, что алкогольная продукция в обязательном порядке маркируется федеральными специальными марками и маркировка иными знаками для подтверждения подлинности продукции не является необходимой, в связи с чем затраты организации по приобретению наклеек со штрихкодовой информацией не приносят экономической выгоды, а следовательно, являются необоснованными и не могут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа;

2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, а также полученные в пределах первоначального взноса по договору простого товарищества (совместная деятельность);

3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

· от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

· от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;

· от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.

Расходы организации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

[1]

— расходы, связанные с производством и реализацией;

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

Материальные расходы — вид расходов, связанных с производством и реализацией, определенный в ст. 254 НК.

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты

налогоплательщика по налогу на прибыль организаций:

2. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

4. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Материальные расходы являют собой значительную часть затрат в хозяйственной деятельности производства.

От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, и еще при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Материальные расходы состоят из следующих видов затрат:

сырье и материалы для производства продукции либо для оказания услуг и их составляющие;
материалы, предназначенные для упаковки товаров и других нужд, связанных с производством продукции (проведение испытаний, контроля качества и прочее);
материалы, оборудование, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и прочие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно действующему законодательству, а также другое имущество, не являющееся амортизируемым. Общая сумма данных издержек входит в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, по накладной либо другим документам);
комплектующие оборудование для выполнения монтажа и полуфабрикаты для выполнения дополнительной обработки;
приобретение топлива, любого рода энергии, воды технологического предназначения, выработка любого рода энергии, включая для собственных нужд, отопление помещений, и издержки на производство либо приобретение мощностей, а также расходы на трансформацию и поставку энергии;
расходы, связанные с оплатой работ или услуг для нужд производства, которые выполняются сторонними компаниями, структурными подразделениями налогоплательщика.

Материальные затраты: что включают в себя общехозяйственные расходы?

admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд

Предприятие несет самые разнообразные затраты для того, чтобы произвести и реализовать продукцию. Эти затраты различны по их экономическому назначению; роли, выполняемой в процессе производства; месту возникновения; зависимости от изменения объемов производства. Это вызывает необходимость их группировки по определенным классификационным признакам.

В зависимости от изменения объема производимой продукции различают такие виды затрат:

переменные;
постоянные (условно-постоянные) расходы.

Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

К ним относятся затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии на технологические нужды, заработная плата рабочих-сдельщиков.

Постоянные (условно-постоянные) затраты либо не изменяются, либо изменяются незначительно в связи с изменением объема производства.

К ним относятся затраты топлива на отопление зданий, другие коммунальные услуги, электроэнергия на освещение помещений, заработная плата рабочих-повременщиков, административно-управленческого персонала, амортизация и др.

Необходимо учитывать, что из стоимости материалов, использованных для выпуска конкретной партии изделий, в обязательном порядке исключается цена отходов, которые также будут проданы. Структуру материальных затрат производственного предприятия можно представить следующими позициями:

сырье, купленное у другого поставщика;
приобретенные на стороне материалы для основного производства;
полуфабрикаты и комплектующие, полученные за плату;
топливо, приобретенное для обеспечения технологических процессов;
покупная энергия для поддержания работы оборудования, отопление;
стоимость привлеченного природного сырья.

Вычитаемые отходы также имеют свою классификацию. К ним относятся остатки по элементам:

материалы, сырье, полуфабрикаты;
теплоносители и ресурсы, утратившие качества;
другие материалы со сниженной оценкой.

Чтобы можно было посчитать расходы на каждый конкретный образец, необходимо группировать затраты по следующим калькуляционным статьям:

материально производственные затраты за минусом отходов производств;
комплектующие и приобретенные за плату полуфабрикаты;
энергия и различное топливо для обеспечения технологических процессов;
зарплата сотрудников основных производств;
дополнительный заработок производственных рабочих;
социальные платежи в фонды;
амортизационные отчисления по ОПФ;
траты на обеспечение работоспособности оборудования;
цеховые и прочие производственные расходы.

Когда формируют фактическую стоимость, отдельно учитывают произведенные расходы на обслуживание и ремонт по гарантии, зафиксированные потери в результате непроизводительных потерь по внутрипроизводственным основаниям. Расходы производств увеличиваются и за счет выявленных в ходе инвентаризации недостач на складах и в цехах, если виновное лицо не определено. При группировке затрат их различают в зависимости от следующих признаков:

как они связаны непосредственно с процессом выпуска продукции;
зависят ли они от объема производства предприятия;
относятся ли они напрямую на себестоимость или требуют распределения.

Согласно данной группировке материальные затраты включают в себя прямые и косвенные элементы, они могут быть основными расходами и накладными. Материальные затраты в том числе подразделяются на пропорциональные (или условно-переменные) и непропорциональные (или условно-постоянные).

Прямые материальные затраты – это расходы, которые можно без особого труда и дополнительной аналитической и вычислительной работы отнести на продукцию конкретного вида. Удельный вес материальных затрат прямого назначения – самый внушительный в себестоимости изделий. К таким затратам относятся: сырье для выпуска продукции, зарплата рабочих, топливо для станков. В учете они отражаются следующими проводками:

На себестоимость продукции отнесены расходы на покупку материалов, непосредственно используемых при выпуске изделий

Списана в производство стоимость услуг сторонних фирм

Отнесена на себестоимость зарплата рабочих-сдельщиков

На увеличение цены продукции отнесены страховые взносы с ФОТ

По общему правилу материальные расходы в бухгалтерском учете – это обычно переменные расходы, то есть те, которые прямо изменяются при корректировках объема выпуска. К ним относятся материалы, вознаграждение сдельщика, топливо для станков. Но есть и такие позиции, которые, являясь прямыми, не будут существенно увеличиваться с ростом выпуска. Примером может служить оплата труда контролера. Она, представляя собой фиксированную величину, тем не менее – прямой расход в калькуляции.

К переменным расходам относятся материальные затраты, которые можно классифицировать следующим образом:

Зависимость от величины выпуска

Бюджет прямых материальных затрат может строиться пропорционально, по нисходящей – дегрессивно, или по восходящей – прогрессивно.

По признаку статичности

Исходя из данного принципа материальные затраты относятся к группе общих издержек (total cost) или средних (average cost).

Классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции

Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
Юсуфов, А.Г. История и методология биологии. Учебное пособие для ВУЗов / А.Г. Юсуфов. — М.: Высшая школа, 2011. — 107 c.
Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2009. — 272 c.
Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.

Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ, материальные затраты включают в себя следующие пункты:

расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
прочие расходы.

Перечень того, что входит в материальные затраты, в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня. По этой причине расшифровку понятия в бухучете каждая организация вправе установить самостоятельно и обязательно прописать перечень в учетной политике. Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.

Казалось бы, все просто: есть установленный перечень, на него и ориентируемся. Но на практике существует еще разделение МЗ на:

прямые;
непрямые.

Эта градация предусмотрена и налоговым учетом. В частности, статьей 318 НК РФ. Правда, налогоплательщики вправе самостоятельно устанавливать перечень прямых МЗ, но с соблюдением установленных требований к ним. По нормам НК РФ, к прямым материальным затратам относятся:

расходы организации на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые являются необходимым компонентом или составляют основу продукции;
расходы компании на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

Чтобы отобразить материальные затраты (строка в балансе № 1210), бухгалтер суммирует сальдо сразу по нескольким счетам:

20 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на отчетную дату обозначает остаток незавершенного производства (НЗП);
28 «Брак в производстве».

Как определено приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, учет материальных затрат в бухучете отражается на этих счетах. Обороты в течение месяца тоже проходят по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», но эти счета не имеют сальдо на конец месяца.

Как сформировать производственные материальные затраты

3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
3.4.2. Материальные расходы
3.4.3. Расходы на оплату труда
8.4. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов
2.3. Оптимизация учета материальных расходов
10.7. Порядок определения расходов
Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
8.3. Факторный анализ влияния материальных ресурсов на материальные расходы
Материальные расходы
Материальные расходы
Статья 254. Материальные расходы
Материальные расходы и расходы на оплату труда
Материальные расходы
Материальные расходы
Формирование материальных расходов

Несмотря на строгое ограничение видов расходов в Налоговом кодексе, все матзатраты классифицируют на прямые и непрямые траты. Разделение закреплено в ст. 318 НК РФ. Но компании вправе самостоятельно определять состав прямых и непрямых трат с учетом законодательных требований.

Прямые материальные затраты — это расходы экономического субъекта, направленные на обеспечение производственного цикла необходимыми материалами, сырьем, полуфабрикатами, комплектующими, а также на приобретение услуг и работ, необходимых в производстве. К прямым матзатратам относятся расходы, которые напрямую связаны с осуществлением основного вида деятельности.

Остальные хозяйственные траты компании следует относить к непрямым.

Зарплата работников, страховые взносы, а также надбавки за качество работы и иные виды оплаты труда нельзя относить в состав матзатрат. Издержки на оплату труда — это прямые расходы компании, но к материальным их относить недопустимо.

Отдельного счета в Едином плане счетов для аккумуляции матзатрат не предусмотрено. Для отражения информации о стоимости понесенных расходов в бухучете используются сразу несколько счетов:

Счет Наименование

20	«Основное производство»
21	«Полуфабрикаты собственного производства»
23	«Вспомогательные производства»
29	«Обслуживающие производства и хозяйства»
28	«Брак в производстве»

Помимо основных бухсчетов, некоторые расходы могут быть отнесены на 25 «ОПР» и 26 «ОХР». Данные счета не могут иметь сальдо на конец отчетного периода, то есть подлежат отнесению на основные затратные бухсчета.

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина № 66н, не содержат отдельной строки для отражения информации о показателе матзатрат предприятия.

Однако действующими положениями по бухучету определено, что следует отражать материальные затраты в балансе, строка 1210 «Запасы» (второй раздел актива баланса). Почему? Наличие остатков на затратных счетах говорит о незавершенном производственном цикле.

А незавершенное производство признается активами предприятия, и его цена входит в состав запасов экономического субъекта.

сырье, купленное у другого поставщика;
приобретенные на стороне материалы для основного производства;
полуфабрикаты и комплектующие, полученные за плату;
топливо, приобретенное для обеспечения технологических процессов;
покупная энергия для поддержания работы оборудования, отопление;
стоимость привлеченного природного сырья.

Вычитаемые отходы также имеют свою классификацию. К ним относятся остатки по элементам:

материалы, сырье, полуфабрикаты;
теплоносители и ресурсы, утратившие качества;
другие материалы со сниженной оценкой.

материально производственные затраты за минусом отходов производств;
комплектующие и приобретенные за плату полуфабрикаты;
энергия и различное топливо для обеспечения технологических процессов;
зарплата сотрудников основных производств;
дополнительный заработок производственных рабочих;
социальные платежи в фонды;
амортизационные отчисления по ОПФ;
траты на обеспечение работоспособности оборудования;
цеховые и прочие производственные расходы.

Расходы производств увеличиваются и за счет выявленных в ходе инвентаризации недостач на складах и в цехах, если виновное лицо не определено.

При группировке затрат их различают в зависимости от следующих признаков:

как они связаны непосредственно с процессом выпуска продукции;
зависят ли они от объема производства предприятия;
относятся ли они напрямую на себестоимость или требуют распределения.

Материальные расходы в бухгалтерии

Прямые материальные затраты – это расходы, которые можно без особого труда и дополнительной аналитической и вычислительной работы отнести на продукцию конкретного вида.

Удельный вес материальных затрат прямого назначения – самый внушительный в себестоимости изделий. К таким затратам относятся: сырье для выпуска продукции, зарплата рабочих, топливо для станков.

В учете они отражаются следующими проводками:

Дебет	Кредит	проводки
20	10	На себестоимость продукции отнесены расходы на покупку материалов, непосредственно используемых при выпуске изделий
20	60	Списана в производство стоимость услуг сторонних фирм
20	70	Отнесена на себестоимость зарплата рабочих-сдельщиков
20	69	На увеличение цены продукции отнесены страховые взносы с ФОТ

Но есть и такие позиции, которые, являясь прямыми, не будут существенно увеличиваться с ростом выпуска. Примером может служить оплата труда контролера. Она, представляя собой фиксированную величину, тем не менее – прямой расход в калькуляции.

К переменным расходам относятся материальные затраты, которые можно классифицировать следующим образом:

Зависимость от величины выпуска

Под этим определением понимаются затраты, которые прямо или косвенно участвуют в выпуске товаров или оказании услуг. К таким видам материальных издержек можно отнести затраты на электроэнергию, закупку сырья, налог на добавленную стоимость, суммы, перечисляемые контрагентам.

Материальных затрат бывает достаточно много, но такие суммы неизменно отражаются в бухгалтерской отчётности предприятия. Перечень таких расходов предприятия определяют самостоятельно, в зависимости от специфики своей профессиональной деятельности. В бухгалтерском учёте эти суммы отражаются на счетах 20 и 29.

Сюда относятся денежные средства, потраченные на приобретение:

Исходного сырья и необходимых материалов;
Горюче-смазочных материалов;
Полуфабрикатов и комплектующих деталей;
Электроэнергии и водных ресурсов;
Упаковочные материалы.

Помимо этого, по данной статье расходов проходят следующие финансовые затраты:

Зарплата сотрудникам, включая обязательные отчисления в социальные и пенсионные фонды;
Контроль технологических процессов и качества готовой продукции;
Закупка средств индивидуальной защиты, спецодежды и обуви;
Транспортные расходы, связанные с перевозкой полуфабрикатов и готовой продукции;
Амортизация основных средств;
Поддержание оборудования в технически исправном состоянии.

Если не углубляться в детали, понятие материальных затрат охватывает все виды расходов, связанных с производством продукции, и доставкой от места изготовления к точкам складского хранения и розничных продаж.

Материальные затраты включают в себя

Материальные расходы в налоговом учете

Матзатраты имеют прямое влияние на себестоимость продукции, а следовательно, и на выручку. Оценка, своевременный анализ структуры и динамики, а также систематический расчет материальных затрат необходим. Тактический подход к планированию и контролю показателя обеспечит предприятию максимальную прибыльность, то есть повысит его рентабельность.

Для определения рентабельности по расходам специалисты высчитывают специальный коэффициент, который позволяет узнать, какую прибыль на рубль материальных затрат ожидается получить, либо оценить убытки.

Формула прибыли на рубль материальных затрат — определение рентабельности — выглядит так:

Прибыль (убыток) на рубль матзатрат = полученная прибыль от реализации конкретного вида продукции / совокупные затраты, связанные с производством этой продукции.

Если полученное значение меньше единицы, то это говорит об убыточности предприятия. Если показатель будет равен единице, значит, полученная прибыль равна расходам, и организация ничего не заработала в отчетном периоде. Если показатель больше единицы, это означает, что предприятие рентабельно, то есть его деятельность приносит прибыль.

Такие расходы классифицируются по нескольким критериям. Рассмотрим каждую из групп более детально.

К этой категории относятся все материальные расходы, непосредственно участвующие в производстве готовой продукции. Например, сюда входит приобретение материалов, оплата труда сотрудников.

Это разновидность затрат, величина которых напрямую зависит от объёма выпускаемой продукции. Данную статью материальных расходов можно причислить к прямым затратам, но здесь есть одна особенность. Переменные расходы исчезают после приостановления производства.

Сюда можно отнести:

Потребление энергоресурсов;
Премиальные выплаты рабочим за выполнение плана;
Расходы на перевозку сырья и готовой продукции.

Сюда относятся остатки ресурсов, участвовавших в производственном процессе, но непригодные для дальнейшего использования по прямому назначению. По сути, это отходы производства, которые можно использовать после вторичной переработки. К возвратным расходам не относятся материальные запасы, передаваемые в филиалы предприятия для дальнейшего использования и побочную продукцию, получаемую в результате основного производства.

Читать так же: Перевод с временной работы на постоянную