Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Видом налога взимаемого с физических». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- Первая группа плательщиков единого налога
- Вторая группа плательщиков единого налога
- Третья группа плательщиков единого налога
- Плательщики единого налога четвертой группы
- Реестр плательщиков единого налога
- Реквизиты для уплаты единого налога
- Налоговая декларация плательщика единого налога
- Регистрация плательщиков единого налога. Свидетельство
- Штраф за неуплату единого налога
- Отпуск для предпринимателя-единщика: как не платить налог?
- Размер единого налога и единого социального взноса (ЕСВ) в 2020 году
Действующие в РФ налоги и сборы
К третьей группе относятся физические лица — предприниматели, не использующие или использующие труд наемных лиц (количество не ограничено) и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 000 000 гривен.
Доходом плательщика единого налога являются:
- для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.
- для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.
При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов.
Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:
- 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
- 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков третьей группы является календарный квартал. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
Регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр, без выдачи свидетельства.
По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может получить выписку из реестра. При этом, срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дней со дня поступления запроса.
Подать заявление о регистрации плательщиком единого налога можно непосредственно государственному регистратору при регистрации предпринимательской деятельности.
В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является исключительно:
1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 НКУ;
2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
3) несоблюдение субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.
Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации, — влекут наложение штрафа в размере 340 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление (ст.120 НКУ).
Неуплата (неперечисление) физическим лицом — плательщиком единого налога первой или второй группы авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные НКУ, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с Налоговым Кодексом (ст.122 НКУ).
В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, — влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, — влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НКУ).
В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных Налоговым Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах: при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга; при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга (ст. 126 НКУ).
Плательщики единого налога освобождены от уплаты таких налогов:
- налога на прибыль;
- подоходного налога в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица;
- НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, кроме налогоплательщиков выбравших ставку единого налога 3%;
- земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности;
- сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
- сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Как видим, плательщик единого налога не освобождается от уплаты единого социального взноса.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные пошлины оплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях.
Лето, как известно, отпускная пора. И индивидуальным предпринимателям тоже хочется немного отдохнуть, но при этом не платить налоги за тот период, когда деятельность фактически не ведется. Налоговый Кодекс предоставляет такую возможность, но не для всех и на определенный срок. Как физическому лицу – предпринимателю не платить единый налог во время отпуска? – расскажет Prostopravo
Согласно п.п.295.5 ст. 295 Налогового Кодекса Украины (НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска.
Таким образом, право не платить единый налог за время отпуска предоставляется при таких условиях:
- Плательщик единого налога относится к 1 или 2 группе упрощенцев (справедливости ради нужно сказать, что плательщики единого налога 3 группы – физические лица платят единый налог не в фиксированной сумме, а в процентах от дохода, так что за период отпуска и при отсутствии доходов их деятельность также не будет облагаться единым налогом);
- Физическое лицо-плательщик единого налога не использует труд наемных лиц;
- Период отпуска – полный календарный месяц (28, 29, 30 или 31 день, в зависимости от того, сколько дней в месяце).
Согласно п.п. 298.3.2. ст. 298 НКУ информация о периоде ежегодного отпуска подается в контролирующий орган по заявлению в произвольной форме. Т.е. никакой утвержденной формы такого заявления не существует. Однако очевидно, что в нем должны быть указаны: наименование контролирующего органа, в который подается заявление, его адрес, ФИО предпринимателя- налогоплательщика, его адрес, средство связи (номер телефона), номер учетной карточки налогоплательщика. Также в заявлении следует указать группу плательщика единого налога, период отпуска (с первого числа месяца по последний), а также тот факт, что единщик не имеет наемных работников.
Сроки подачи такого заявления НКУ также не определены. Но поскольку единый налог плательщиками 1 и 2 группы оплачивается авансом до 20 числа текущего месяца, заявление об освобождении от уплаты налога на период отпуска лучше подать до начала месяца, в котором предприниматель собирается отдыхать.
П.п. 295.1 ст. 295 НКУ предоставлено плательщикам единого налога право осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Если, например, плательщик единого налога уплатил налог до конца года, а затем решил до истечения этого года уйти на месяц в отпуск, ему следует в соответствии с п.п. 295.6 ст. 295 НКУ подать заявление о зачислении оплаченных сумм в счет будущих платежей.
Важно помнить, что предпринимателям не следует показывать деятельность в период отпуска: подписывать этими датами договоры, акты выполненных работ или предоставленных услуг, принимать оплату за товары, работы или услуги, если это не оплата за ранее реализованные товары (работы или услуги).
В соответствии с п.4 ст. 4 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» физические лица-предприниматели, в том числе и избравшие упрощенную систему налогообложения и отчетности, являются плательщиками единого социального взноса (ЕСВ). Размер ЕСВ не может быть менее 22% от минимальной заработной платы. Никаких исключений из этого правила, в том числе в случае пребывания налогоплательщика в отпуске не предусмотрено. Поэтому даже за период отпуска физическое лицо-предприниматель, который избрал упрощенную систему налогообложения, независимо от группы единого налога, должен уплачивать ЕСВ.
Краткая история налогов и налогообложения в России
| Единый налог | |
| 1 группа | до 210,20 грн. (до 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2020 года) |
| 2 группа | до 944,60 грн.(до 20% минимальной заработной платы в 2020 году) |
| 3 группа (без НДС) | 5% от дохода |
| 3 группа (с НДС) | 3% от дохода +НДС |
| ЕСВ | |
| 1 группа | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 2 группа | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 3 группа (без НДС) | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
| 3 группа (с НДС) | 1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы) |
Размер ставки единого налога для плательщика единого налога четвертой группы (сельскохозяйственного производителя) зависит от категории земель и их размещения.
295 грн. у місяць
Онлайн бухгалтерія
для ФОП і малого бізнесу
перші 30 днів безкоштовно!
Начнем с нескольких определений. Согласно ст.8 НК РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Объект налогообложения – денежные средства, имущество, материальные и природные ресурсы, подлежащие согласно НК РФ обязательному налогообложению. Налоговый период — период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и вычисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая база — это стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации продукции или услуг, прибыль от экономической деятельности, доход физического лица, стоимость движимого или недвижимого имущества). Налогооблагаемая база – это часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов, на которую непосредственно применяется налоговая ставка.
В зависимости от рассматриваемого фактора можно выделить несколько видов налогов. Во-первых, объектом налогообложения могут выступать либо доходы (зарплата, наследство, подарки, дивиденды и др.), либо имущество (недвижимость, земля, транспорт и т.д.).
Во-вторых, все налоги можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги мы платим в зависимости от уровня нашего дохода или стоимости имущества. Тут все довольно просто.
Вторая группа налогов – косвенные налоги, несмотря на то, что их уплачивают производители и продавцы товаров и слуг, конечными плательщиками косвенных налогов также выступают физические лица за счет того, что эти налоги включаются в стоимость практически любого товара. К таким налогам относятся: НДС, акцизы, пошлины.
В-третьих, в зависимости от уровня бюджета, в России выделяют 3 вида налогов: федеральные, региональные и местные. Каждый из этих видов налогов поступает в бюджет соответствующего уровня.
| Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
| 1. НДС
2. Акцизы 3. НДФЛ 4. Налог на прибыль организаций 5. Водный налог, 6. Налог на добычу полезных ископаемых 7. Налог на доп. доход от добычи углеводородного сырья, 8. Гос. пошлины, федеральные лицензионные сборы |
1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес 3. Транспортный налог 4. Региональные лицензионные сборы |
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физ. лиц 3. Местные лицензионные сборы 4. Торговый сбор |
Еще одной классификацией налогов является деление налогов на 3 вида в зависимости от изменения их ставок:
- Пропорциональные налоги – ставка налога не зависит от величины облагаемого налогом дохода или имущества,
- Прогрессивные налоги – ставка налога увеличивается с ростом налогооблагаемого дохода или имущества,
- Регрессивные налоги – ставка налога уменьшается с ростом дохода или стоимости имущества.
В России имущественные являются прогрессивными, а налоги с дохода пропорциональными. Однако не так давно Президент РФ высказал предложение повысить НДФЛ для более обеспеченных граждан РФ. Посмотрим, что с этого выйдет.
Плательщиками налогов являются совершеннолетние и несовершеннолетние граждане России (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и нерезиденты (граждане других государств, осуществляющих деятельность на территории РФ).
Далее подробнее поговорим про каждый вид налога, которые платят физические лица в нашей стране. Про налоги, которые платит бизнес, мы подробнее писали в других наших статьях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К объектам налогообложения по налогу на имущество относятся:
- жилой дом;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговой базой в общем случае является кадастровая стоимость всех объектов, принадлежащих налогоплательщику. Если местные власти не приняли решение о переходе на «кадастровый» способ расчета, то до 01.01.2020 налог на имущество можно исчислять на основе инвентаризационной стоимости. Рассмотрим отличия в исчислении налога для кадастровой и инвентаризационной стоимости.
Инвентаризационный способ производит оценку объектов на основании себестоимости материалов, из которых они построены, а также учитывая их износ. Таким образом, инвентаризационная стоимость представляет собой восстановительную цену недвижимости за вычетом износа. Этот метод был разработан в 60-е годы прошлого века и сейчас считается устаревшим. Эта система особенно выгодна для владельцев старой недвижимости, потому что её износ вместе с устаревшими материалами значительно уменьшает базу налогообложения. Кроме того, стоимость такого имущества может быть до 10 раз ниже его рыночной цены.
В отличие от инвентаризационной стоимости, кадастровую стоимость любой недвижимости формирует множество различных параметров. К ним относятся: количество этажей здания или сооружения, удобство, местоположение, категория объекта, срок эксплуатации, инфраструктура, наличие парковки, охраны и т.д. Этот способ оценки увеличивает базу налогообложения и, как следствие, имущественный налог, т.к. кадастровая стоимость более приближена к рыночной, хотя и остается ниже её в 1,5 – 2 раза.
Налоговая ставка устанавливается на местном уровне в диапазоне от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ). Размер ставки зависит от вида, способа расчета и стоимости недвижимости.
- Кадастровый способ
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами каждого региона в отдельности, при этом они не должны превышать:
- 0,1% (практически все виды недвижимости: дома, квартиры, гаражи, хозяйственные постройки и т.д.),
- 2% (в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 7 и 10 Ст. 378.2 Налогового Кодекса, а также для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн. руб.),
- 0,5% (для прочих объектов налогообложения).
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований или городов федерального значения, то налогообложение производится по указанным в Налоговом кодексе налоговым ставкам.
- Инвентаризационный способ
При расчете налога с его инвентаризационной стоимости, учитывается суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов):
- До 300 тыс. руб. включительно – не более 0,1%,
- От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%,
- Свыше 500 тыс. руб. – от 0,3% до 2%.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговой ставке – 0,1% (при суммарной инвентаризационной стоимости до 500 тыс. руб.) и 0,3% во всех остальных случаях.
Каждый регион имеет право на установление дифференцированных ставок в зависимости от суммарной кадастровой или инвентаризационной стоимости, вида объекта налогообложения и места его нахождения. Налог на имущество физических лиц рассчитывается за год и подлежит уплате до 1 декабря следующего года (ст. 409 НК РФ).
Льготами при уплате этого вида налога имеют право пользоваться некоторые категории граждан, среди них: герои СССР и герои России; инвалиды I, II групп и дети-инвалиды; пенсионеры; военные, принимавшие участие в боевых действиях или испытаниях ядерного оружия; ближайшие родственники военнослужащих, погибших при выполнении боевого задания и др. Местные органы власти могут установить дополнительные льготы граждан, не указанных в списке федеральных льгот.
В случае применения на территории субъекта Российской Федерации расчёта налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, применяются следующие налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом:
- для квартиры или части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров, а для комнаты – 10 квадратных метров общей площади;
- для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади (при этом, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);
- для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей;
- при наличии трёх и более несовершеннолетних детей, кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта недвижимости уменьшается на 5 квадратных метров площади квартиры и на 7 квадратных метров площади дома в расчете на каждого несове��шеннолетнего ребенка.
Следующим налогом, которым также облагается ваше имущество, является земельный налог. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них в безвозмездном пользовании, в том числе в безвозмездном срочном пользовании или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются участки, расположенные на территории муниципальных образований, на территории которых введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
- Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного и археологического наследия, заповедниками, музеями или объектами всемирного наследия,
- Земельные участки из состава лесного и водного фонда,
- Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома,
- Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а в случае нахождения в общей совместной собственности — в равных долях.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со Ст. 389 НК РФ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет. Налоговым периодом по земельному налогу является год, заплатить налог нужно до 1 декабря следующего года.
Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и городов федерального значения и не могут превышать:
- 0,3% кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения, земель, приобретенных для личного подсобного хозяйства, не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель жилищного фонда и их инфраструктуры,
- 1,5% кадастровой стоимости прочих земельных участков.
Обратим внимание на некоторые особенности расчета земельного налога, описанных в ст. 396 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (бессрочного пользования, наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности или пользования произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права или пользования произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Аналогично рассчитывается срок владения и по другим имущественным налогам.
Список категорий граждан, которые имеют право на получение льгот по земельному налогу аналогичен льготным категориям по налогу на имущество. Для них налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
Также к этому списку добавляются коренные малочисленные народы России (отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов), которые освобождаются от уплаты земельного налога.
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России
Транспортный налог является региональным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Другими словами, если на вас зарегистрировано транспортное средство, которое ездит, летает или плавает, то вы автоматически становитесь плательщиком этого налога.
Освобождаются от уплаты налога следующие виды ТС: автомобили, оборудованные для использования инвалидами; промысловые суда; водные или воздушные суда, осуществляющие пассажирские или грузовые перевозки; транспортные средства, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.
Акциз – это косвенный налог, налагаемый в момент производства на товары массового потребления (табак, алкоголь и т.д.) внутри страны (в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран).
Акциз включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизы служат важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
Подакцизными товарами в РФ являются: спиртосодержащая продукция, лекарственные средства, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, табак, виноград (используемый для изготовления вина) и другие. Сбор может устанавливаться за 1 литр, кг, тонну, штуку и т.д., в зависимости от вида товара. Более подробно про акцизные товары, расчёт налоговой базы и ставок акцизов можно прочитать в Ст. 181 – 191 НК РФ.
Ещё одним видом косвенных налогов можно назвать таможенные пошлины и сборы. В общем, пошлина – это денежный сбор, взимаемый уполномоченными государственными органами при выполнении ими определённых функций, предусмотренных законодательством.
Пошлины бывают разных видов, например, при обращении в суды; при совершении действий по регистрации прав собственности; при получении документов; таможенные пошлины и др. В рамках нашей темы мы рассмотрим только последний вид.
Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. К ним можно отнести ввозные пошлины, вывозные (экспортные) пошлины, таможенные сборы и акцизы при ввозе товаров в РФ. Этот вид сборов регулируется Таможенным Кодексом РФ.
Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется, если стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, за исключением транспортных средств, не превышает 65 тыс. руб. В остальных случаях, граждане и организации будут обязаны заплатить пошлину, которые будут различаться в зависимости от таможенной стоимости, типа товара и страны, из которой происходит ввоз (вывоз) товаров. Для некоторых категорий товаров таможенная пошлина может составлять до 20% таможенной стоимости товаров.
Далее поговорим о других видах налогов, существующих в России. Некоторые из этих налогов относятся только к организациям, другие могут относиться и к физическим лицам. Скорее всего вы не столкнётесь с этими налогами, если не будете заниматься предпринимательской или специализированной деятельностью. Но, на мой взгляд, вам будет полезно знать о них.
Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между доходами и расходами организации. Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка 0% предусмотрена для организаций в сфере образования, медицины и сельского хозяйства.
Налог на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие недвижимым имуществом, которое учитывается на балансе как основные средства. Не признаётся объектом налогообложения: движимое имущество, земельные участки и др. Стоимость имущества может рассчитываться как среднегодовая (остаточная) или кадастровая. Ставки этого налога не может превышать 2,2% при использовании среднегодовой стоимости имущества или 2% при кадастровой.
Торговый сбор. Ещё одним налогом для организаций является торговый сбор. Он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества. К ним относятся: стационарные торговые объекты (с торговым залом или без него); нестационарные торговые объекты; складские помещения. Плательщиками торгового сбора являются только организации на УСН и ОСН, расположенные в Москве. Другие регионы также имеют право ввести этот налог, но пока им не воспользовались. Подробнее о торговом сборе можно прочитать в Главе 33 НК РФ.
Водный налог. Плательщиками водного налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые используют водные объекты, подлежащие лицензированию. Как правило, к плательщикам налога относятся компании, осуществляющие забор воды или использование акваторий водных объектов. Налог рассчитывается за 1 тыс. куб. воды, в зависимости от вида водного объекта.
Налог за пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами. Этот налог платят граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые получили специальное разрешение на добычу определенных видов животных. Налогоплательщик обязан платить налог за каждый добытый объект животного мира или тонну объектов водного мира. Сумма сбора может варьироваться от 10 до 30 000 рублей.
Налог на добычу полезных ископаемых. Как понятно из названия, компании платят этот налог, если добывают полезные ископаемые на территории России. Ставки варьируются от 0 до 8%, в зависимости от вида добываемого сырья. Для нефти, газа и угля устанавливаются отдельные сборы за тонну (кубический метр – для газа).
Налог на игорный бизнес. Если организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, то становится плательщиком этого налога. Ставки налога рассчитываются за каждый объект, с которого компания может получать доход. Например, игровой автомат, игровой стол, пункт приема ставок букмекерской конторы и т.д. Ставки налога, как правило, варьируются от 5000 до 125 000 рублей, налоговым периодом является календарный месяц.
- доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
- доходы, полученные в наследство;
- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
- иные доходы.
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерский баланс
- Оборотные активы
- Юридическое лицо
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
Основная классификация налогов в РФ — классификация по органам власти, которые имеют полномочия осуществлять налогообложение. Платежи группируются по уровню бюджета, в который они отчисляются (по территориальному признаку).
1. Федеральный. Они формируют основную доходную статью федерального бюджета. Потом бюджет распределяется между регионами и муниципалитетами. Нормы по этим платежам устанавливает Правительство РФ, их уплата обязательна на всей территории государства. Список таких налогов:
- НДС;
- акцизы;
- на доходы физических лиц;
- на прибыль организаций;
- на добычу полезных ископаемых;
- водный;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
2. Региональный. Нормы по платежам устанавливают на региональном уровне власти субъекта: области, края, автономного округа, города федерального значения. Платежи поступают напрямую в бюджет субъекта. Список:
- на имущество организаций;
- на игорный бизнес;
- транспортный.
3. Местный. Нормы налогообложения устанавливают муниципальные органы, платежи зачисляются в муниципальную казну. Список:
- земельный;
- на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Региональные и муниципальные органы не имеют права самостоятельно устанавливать новые платежи. При уточнении норм налогообложения они следуют рекомендациям вышестоящих органов.
Действующую систему можно классифицировать по видам и категориям налогоплательщиков.
- Для физических лиц. В эту группу входят граждане государства и индивидуальные предприниматели — особая категория налогоплательщиков, которая платит налоги для физических лиц и осуществляет предпринимательскую деятельность. Примеры:
- НДФЛ;
- на имущество физических лиц.
- Для юридических лиц. Это налоговые обязательства экономических субъектов. Обязательны как для российских компаний, так и для иностранных, ведущих деятельность на территории РФ. Примеры:
- на прибыль;
- на имущество организаций.
- Смешанные. Плательщиками являются все группы: граждане, индивидуальные предприниматели и организации. Пример:
- НДС.
Обязательные платежи также группируются по предмету обложения.
- Имущественные. Их платят собственники имущества: земельного участка, квартиры, жилого дома, транспортного средства и т. д. Налоговая ставка определяется в соответствии со стоимостью объекта.
- Доходные. Объектом является доход налогоплательщика. Уплачивается как процент от дохода физического или юридического лица за отчетный период.
- Рентные. Уплачиваются за эксплуатацию природных объектов и добычу полезных ископаемых.
- Потребления. Это категория обременения при потреблении товаров и услуг. Сюда входят все косвенные обязательства.
- Особые. Этот тип уплачивают экономические агенты, реализующие особые виды деятельности. Например, налог на игорный бизнес.
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь
Эта классификация основана на отражении налогов в бухгалтерском учете.
- С выручки: УСН доходы.
- С заработной платы: НДФЛ, страховые взносы.
- Относимые на финансовые результаты: на имущество организаций.
- Относимые на себестоимость готовой продукции: транспортный, страховые взносы, НДФЛ.
- Исчисления с валовой прибыли: на прибыль организаций.
Объект налогообложения Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.). Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.
От налога на имущество движимое и недвижимое полностью освобождаются · граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий · Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней · инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии, · военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более. · члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются: · все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия. · родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, · деятели культуры, искусства, народные мастера — собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий. От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.
Субъект налогообложения
Плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.Исчисление налога
Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя. Налог уплачивается ежегодно перед прохождением государственного технического осмотра.
Налоги физических лиц: полное описание всех налогов в РФ
| При стоимости имущества от 850 до 1700 ММОТ | |
| Ставка налога для наследников первой очереди (дети, родители) | 5 процентов от суммы, превышающей 850 ММОТ |
| Ставка налога для наследников второй очереди (другие родственники) | 10 процентов от суммы, превышающей 850 ММОТ |
| Ставка налога для других наследников | 20 процентов от суммы, превышающей 850 ММОТ |
| При стоимости имущества от 80 до 850 ММОТ | |
| Для детей и родителей | 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ |
| Для прочих граждан | 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80 ММОТ |
Налог не взимается: · если имущество по наследству переходит или дарится супругу; · если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения; · со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; · со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.
Объект налогообложения Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.
Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.
Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:
находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами
находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ
Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.
Какие налоги платят граждане России?
Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками.
Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:
1. По способу изъятия:
— прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.)
— косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ)
2. По субъекту налога:
— с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)
— с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)
Виды налогов и сборов взимаемых в РФ:
- Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
- Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
- Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.
- Прямые – налоги на доходы от факторов производства (налоги на доходы, налоги на прибыль).
- Косвенные – налоги, скрытые в цене товара (НДС, акцизы).
- Аккордные – независящие от уровня доходов.
- Подоходные – представляющие из себя какой-то процент от дохода:
- прогрессивные (налоговая ставка повышается с повышением дохода);
- регрессивные (при увеличении доходов ставка падает – типа скидка за опт);
- пропорциональные (ставка не зависит от величины дохода).
Подоходные налоги зависят от величины полученного дохода. Ранее в статье мы рассмотрели пример с НДФЛ (что это?).
Возьмем еще один: налог на прибыль компании. Налогооблагаемой базой в данном случае является доход за вычетом производственных и прочих издержек, затрат на рекламу, обучение, научно-исследовательские мероприятия. На оставшуюся после вычетов сумму прибыли начисляется налог с тарифной ставкой 20 %.
Налоги с физических лиц: понятие, налоговые вычеты и ставки
Назначение налогов ‒ это изъятие законодательно установленной части доходов организаций и граждан в государственную казну. Денежные массы служат основой для реализации правительством своих обязанностей перед народом определенной страны. Фискальная функция характерна для всей мировой налоговой системы. В ее основе лежат исторические события образования государств.
Задача этой налоговой подфункции — поддержка развития различных экономических процессов. Реализация происходит через систему льгот и налоговых освобождений.
Например, современная налоговая система РФ предоставляет целый набор преференций малым предприятиям, объединениям инвалидов, предпринимателям, занятым в сфере с/х, организациям, занимающимся благотворительностью и проч.
Элементы налогообложения – это составляющие, без которых невозможно функционирования налоговой системы, и они есть в каждом государстве. На них основывается организация налогов и принципы ее работы. Среди составляющих налогообложения следует отметить:
– им является каждый человек, который имеет доход или ценное имущество, а также организации.
– это числовой показатель, который выражает налоговую базу.
– послабление в выплатах определенной категории налогоплательщиков, может предоставляться как на федеральном, так на региональном и мест-ном уровнях.
-размер начисления налога за единицу налогообложения.
Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
— налог на добавленную стоимость — НДС;
— акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
— налог на прибыль предприятий;
— налог на доходы от капитала;
— государственные пошлины;
— таможенные пошлина и сборы;
— налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
— экологический налог;
— лицензионные сборы;
— налог на имущество организаций;
— дорожный налог;
— транспортный налог;
— налог с продаж.
— налог на игорный бизнес.
— земельный налог.
— налог на рекламу.
Физические лица должны платить такие виды налогов:
— налог на доходы физических лиц;
— пенсионные социальные вычеты;
— имущественные вычеты;
— таможенные пошлина и сборы;
— налог на недвижимость;
— земельный налог;
— транспортный налог;
— налог на имущество физических лиц.
— налог на наследование или дарение.
Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.
Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
— относимые на издержки производства и обращения;
— включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
— относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
— налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
— федеральные;
— региональные;
— местные.
Отдельные виды налогов касаются большинства физических и юридических лиц. Среди основных можно выделить:
— налог на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, получаемые в любой форме — денежной или натуральной. Ставка налога составляет 13%. Для отдельных видов доходов применяется ставка 35% (выигрыши, страховые выплаты и другие) или 30% (дивиденды, доходы нерезидентов РФ). Некоторые виды доходов не подлежат обложению этим налогом (пенсии, алименты, материальная помощь и прочие).
— налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС — предприятия и организации всех форм собственности, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица, при условии получения дохода более 1 млн. руб. в год. Существует законодательно утвержденный перечень продукции и услуг, освобождаемых от налога. Размер налога — 20% от стоимости товаров и услуг.
Совет от Сравни.ру: В налоговое законодательство часто вносятся изменения, поправки, дополнения. Для своевременной и точной уплаты налогов, грамотного составления налоговой декларации, оптимизации выплачиваемых сумм, стоит обратиться за консультацией к опытному юристу.
- Фискальная — формируют государственный бюджет
- Регулирующая – путём изменения налогообложения решаются важные государственные задачи (например, повышение налогов приводит к повышению пенсий)
- Стимулирующая – стимулирует развитие НТР, приток денежных ресурсов в базовые отрасли экономки (например, предприниматель совершенствует производство с целью получения большей прибыли; а если увеличивается прибыль- то растут и налоги)
- Распределительная – перераспределение денежных средств, собранных в госбюджет, между теми или иными группами населения (повышение пенсий, например).
Виды налогов, взимаемых с физических лиц в РФ
Налоги — обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.
Сборы — это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер ( например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).
Различия между налогом и сбором
- Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
- Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
- Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
- Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.
Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.
Права налогоплательщика
- получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
- использовать налоговые льготы при наличии оснований
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
- требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Обязанности налогоплательщика
- уплачивать законно установленные налоги
- предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
- предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
- В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др.
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна
Видом налога взимаемого с физических
Видом налога, взимаемого с физических лиц, является
1) налог на имущество предприятий
2) налог на добавленную стоимость
3) налог на имущество
4) налог на прибыль
Налог на имущество предприятий — взимается с юридических лиц.
Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Взимается с юридических лиц.
Налог на имущество — взимается с физических лиц.
Налог на прибыль — взимается с юридических лиц, т. к. понятие «прибыль» характерно для предприятия.
В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:
Федеральные налоги. Региональные налоги. Местные налоги и сборы. Я выделю основные виды налогов с населения в России. ^
Основные виды налогов, выплачиваемых населением.
Государственная пошлина Земельный налог Налоги на имущество физических лиц Налог на покупку иностранных денежных знаков Налог на рекламу
Налог с владельцев транспортных средств Подоходный налог с физических лиц Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей Сбор за парковку автотранспорта Сбор за пограничное оформление Сбор за уборку территорий населенных пунктов Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Таможенные платежи