Налоговая ошибочно списала деньги со счета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая ошибочно списала деньги со счета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Написать комментарий

Если налоговая списала деньги со счета ошибочно

Те предприниматели, которые сами ведут свою бухгалтерию, очень часто не отслеживают изменения в реквизитах. Так, 6 февраля 2017 года сменились массово реквизиты для уплаты налогов. Бухгалтерские сообщества, форумы, рассылки, справочные системы — все твердили об этом день и ночь. Любой мало мальски приличный бухгалтер просто не мог пройти мимо этой новости.

А предприниматель — мог. Предприниматель обычно не подписан на бухгалтерские рассылки, а еще у него куча дел, и отслеживать изменения законодательства просто некогда. Поэтому, скопировав платежку в своем интернет-банке, он сам своими руками заслал деньги не туда.

А как же ошибаются бухгалтеры? — А точно также. Даже зная об изменении реквизитов, и сделав правильно первую платежку, бухгалтер забывает об этом. И к следующей платежке он просто копирует предыдущую. И, вот несчастье, не самую последнюю, а просто одну из списка, разумеется ту, где реквизиты неверные. Человеческий фактор.

Верно. Все могут ошибаться. И наше налоговое законодательство предусмотрело этот вариант. Бухгалтер, который вовремя выявил ошибку, пишет письмо по специальной форме об уточнении реквизитов платежа. Письмо направляется электронно, ехать никуда не нужно. Реквизиты будут уточнены на день совершения ошибки.

А если ошибка не критическая, то пени будут аннулированы. Критическая ошибка — это когда ошиблись в наименовании банка или в номере р/счета получателя.

Ну и почему же тогда списания? Все просто — ни бухгалтер, ни предприниматель не ловят за собой эту ошибку. Вот откуда ваши “необоснованные списания”. Деньги заплатили, а их вдруг списали повторно. Хайп в Фейсбучике, все дела…

А ошибку поймать можно.

Налоговая необоснованно списала деньги. Как вернуть средства на счет

1. Проверить, есть ли у вас возможность получать сверки. Если у вас бухгалтер, а у него электронная сдача отчетности (Контур, Такском, СБИС, Калуга-Астрал, 1С-отчетность) — там есть функционал сверок. Если у вас Эльба или Мое Дело — там можно сделать сверку. Если у вас какой-то урезанный сервис, или вы отправляете отчетность почтой/курьером, купите, наконец, электронную отчетность и получайте сверки в любой момент.

2. Прямо сейчас идите и возьмите сверку.

3. Покажите сверку бухгалтеру. А если вы ведете учет сами — не поскупитесь, оплатите услугу специалиста, который за небольшие деньги расшифрует вам, всё ли у вас окей.

4. Если вы нашли ошибки: неверные платежи, неуплаченные суммы налогов — зачтите ошибочные, уплатите неуплаченные. Приведите лицевой счет в корректное состояние.

5. Повторно возьмите сверку и убедитесь, что ваши дела в порядке. Если нет, повторяйте пункты 1-5 пока все не станет “окей”.

В первую очередь, нужно понять, за что именно списали денежные средства. Для этого загляните в инкассовое поручение, по которому произошло взыскание и найдите в нем КБК. Это код бюджетной классификации, который он присваивается каждому налогу. По этому коду вы сможете определить, по какому налогу была списана задолженность.

Если она действительно имеется ,значит налоговая поступила в рамках закона и ваше возмущение не вполне уместно.
Но что делать, если деньги были списаны ошибочно? В случае, если вы уверены, что налоги оплачены в срок и в полном объеме, то проведите сверку взаимных расчетов с бюджетом. Только так вы сможете увидеть данные налоговой инспекции по взаиморасчетам.

Однако бывают ситуации, что предприниматель сталкивается со случаями, когда налоговая списывает денежные средства при отсутствии фактической задолженности. Все запросы и обращения в ФНС, на которые она, кстати, отвечает в течение 30 дней, приводят только к одному выводу — налоговая по техническим причинам
допустила ошибку.

И здесь начинается самое интересное. Казалось бы налоговики ошиблись, а, значит, должны сразу вернуть неправомерно списанную сумму на счет компании. Но, увы, это происходит далеко не всегда и только после того, как вы пройдете «семь кругов ада».

Если вы все решили идти до конца и вернуть свои деньги, то придерживайтесь следующего алгоритма, который приведен в ст.79 НК РФ:

• В первую очередь, необходимо подготовить письменное заявление в территориальное управление налоговой инспекции. Форма заявления – свободная. У предпринимателя есть 3 года с момента, когда ему стало известно о нарушении прав.
• В течение 10 суток с момента получения заявления инспектор должен рассмотреть его и определить, правомерно ли были списаны деньги со счета ИП или ООО.
• Если обращение было признано обоснованным, ФНС перечисляет взысканные деньги обратно на расчетный счет компании в течение 1 месяца со дня получения заявления. При этом возвращается не только удержанная сумма, но и проценты на нее, которые начинают отсчитываться со дня взыскания до дня фактического возврата.
• Если налоговый орган принял отрицательное решение, либо по каким-то причинам решил возвращать не всю сумму, то налогоплательщику стоит обратиться в арбитражный суд.

Что делать, если налоговая ошибочно взыскала с вас налог?

Приставы и банк, в котором открыты счета должника, не вправе списывать денежные средства с кредитной карты в счёт погашения задолженности. Если все же списание произошло, обратитесь к приставу с заявлением о возврате денежных средств на кредитный счёт. В заявлении укажите, что списаны были денежные средства, которые принадлежат банку, а не вам.

В ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” указано, что взыскание не может быть произведено в отношении пособий гражданам, имеющим детей. Если списание всё же произошло – необходимо обратиться к приставу с заявлением о возврате денежных средств. Дополнительно потребуется указать, что эти денежные средства ничто иное, как пособия на детей.

Ознакомившись с материалами дела и непосредственно самим судебным приказом, можно обдумать вопрос подачи заявления (возражений) об отмене судебного приказа.

Статья 128 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Извещение должника о вынесении судебного приказа

Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения.

Статья 129 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Отмена судебного приказа

Судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Из указанных правовых норм следует, что десятидневный срок на обжалование начинает течь с момента получения должником судебного приказа. Если ранее вы не получали судебный приказ и узнали о существовании задолженности только после того как с банковской карты списали денежные средства, то считается, что срок, установленный для обжалования, не наступил. Течение срока начнётся только после ознакомления с материалами исполнительного производства или судебного дела.

1. В правой части заявления напишите наименование и адрес суда. Далее заполните информацию о себе, как должнике: Ф.И.О., адрес, контактный телефон. Затем укажите имеющуюся информацию о взыскателе: Ф.И.О. (если кредитором является физическое лицо), наименование организации (если кредитором выступает юридическое лицо) и адрес.
2. Далее по середине бланка напишите наименование документа: “Заявление (возражения) об отмене судебного приказа”.
3. Затем в основной части документа изложите обстоятельства, при которых вам стало известно о наличии задолженности. Обязательно напишите, когда вы получили судебный приказ.
4. Далее следует указать основания для отмены судебного приказа. Это могут быть любые причины. Например, несогласие с начисленной неустойкой, расчётом задолженности, выполненной взыскателем и любые другие доводы, которые на ваш взгляд, являются основанием для безусловной отмены судебного приказа. В принципе можно ограничиться только предложением “С судебным приказом не согласен”. Этого будет достаточно, так как закон не обязывает приводить какие-либо веские доказательства для отмены судебного приказа.
5. Затем напишите о необходимости восстановления срока для отмены судебного приказа. Хотя данный срок не является пропущенным, в тоже время некоторые судьи требуют указывать в заявлении (возражениях) об отмене судебного приказа ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
6. После этого останется только подписать заявление в экземплярах и приложить документы, которые подтвердят дату фактического получения судебного приказа. Если вы писали заявление об ознакомлении с материалами исполнительного производства, то можно приложить копию этого заявления с отметкой отдела судебных приставов о принятии.
7. Зарегистрируйте заявление в приемной суда и попросите работника суда, ответственного за прием корреспонденции, поставить на вашем экземпляре заявления отметку о принятии. Как правило, отметка состоит из печати приемной суда, номера заявления и подписи сотрудника. По данным идентифицирующим признакам вы сможете отслеживать статус вашего заявления.

В случае если суд посчитает, что срок, установленный для отмены судебного приказа, не пропущен, то будет вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ будет отменен, а взыскателю будет разъяснено право на обращение в суд в рамках искового производства.

Если налоговая «необоснованно» списала с вас деньги

Переплату по страховым взносам тоже можно вернуть с помощью заявления.

До 2017 года предприниматели платили страховые взносы в Пенсионный фонд, а потом стали платить в налоговую. Из-за этого иногда возникает путаница. Правило такое:

• переплата до 2017 года → заявление в Пенсионный фонд. Фонд проверит информацию, передаст в налоговую, и она вернет деньги;
• переплата случилась после 2017 года → заявление в налоговую по месту регистрации.

Процедура возврата такая же, как и с налогами: заявление, десять дней на проверку, деньги приходят на счет.

22 сентября 2016 года ИФНС на основании инкассовых поручений списала со счета компании денежные средства в сумме более 32 млн рублей. В назначение платежа указано «по решению о взыскании на основании статьи 46 НК».

Компания обратилась в инспекцию с заявлением о возврате незаконно списанных сумм. ИФНС отказала в возврате, УФНС оставило жалобу без рассмотрения, сославшись на подписание жалобы неуполномоченным лицом.

Компания обратилась в суд, поясняя, что ни требований об уплате налогов, ни решений о взыскании инспекция в ее адрес не направляла. Суды трех инстанций (дело № А43-30411/2016) признали незаконными инкассовые поручения и обязали инспекцию вернуть денежные средства из бюджета.

Установлено, что у УФНС отсутствовали основания для оставления жалобы налогоплательщика без рассмотрения: почерковедческая экспертиза была проведена без отбора экспериментальных образцов. Директор пояснил, что различие подписей было вызвано травмой руки. Факт подписания и подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган он не отрицал.

Суды (постановление кассации Ф01-2430/2017 от 04.07.2017) также отклонили довод инспекции, о том, что налогоплательщик с заявлением о возврате спорных сумм не обращался. В дело представлен отказ инспекции в возврате.

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги по налогам одного вида (например, федеральным), вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Регулярно в Фейсбуке я вижу “стоны” бизнесменов и предпринимателей, что налоги с них списывают незаконно:

• Налоговая уже не знает откуда брать деньги и придумывает кучу способов их отъема у населения.
• Налоговой надо сделать план, отчитаться о сборах и получить премии перед новым годом.

Вы считаете, что ФНС чинит произвол и списывает налоги “просто так”? А готовы посмотреть “другую сторону медали”?

Налоговая списала деньги со счета предпринимателя

Получите консультацию по вашему вопросу!

Уменьшение НДС в декларации — Без риска налоговых претензий Уменьшаем и списываем НДС в декларации с подтверждением. Подтверждающие документы по НДС. Корректировочные счета и фактуры. Сдаем отчетность в ИФНС.

Налоговая списала деньги со счета, налоговая сняла деньги с расчетного счета как вернуть,.

Как вернуть неверно списанные деньги из налоговой Аннулирование несовершенного платежа Если ошибочный платеж был осуществлен, но человек вовремя это понял и в максимально возможные сроки написал заявление на имя банка об аннулировании перевода средств, банк имеет возможность отменить транзакцию и вернуть средства на прежний счет или отправить их на заново указанные реквизиты. Для этого необходимо составить заявление:

• Само обращение подается на имя генерального директора (или иного уполномоченного лица) банка. А в шапке заявления указываются данные плательщика: — ФИО;- адрес проживания;- паспортные данные;- контактный номер телефона.
• Далее пишется само заявление о просьбе возврата или аннулировании ошибочно совершенного платежа.

Налог должны платить ежеквартально до 25 числа сл. месяца. Допустим, ежеквартально ваш налог составляет 100 рублей. Если вы все налоги платите четко, вот что будет в сверке: На 30 марта 2017 года — 0 На 25 апреля 2017 года +100 На 25 июля 2017 года +200 На 25 октября 2017 года +300 На 29 апреля 2018 года +400 (вы уплатили налог чуть пораньше) На 30 апреля 2018 года … 0… НО! 30 апреля 2018 года ваш лицевой счет изменится ЗАДНИМ ЧИСЛОМ и будет выглядеть так: 30 марта 2017 года — 0 25 апреля 2017 года +100 — 100 = 0 25 июля 2017 года +100 — 100 = 0 25 октября 2017 года +100 — 100=0 29 апреля 2018 года +100 (вы уплатили налог чуть пораньше) 30 апреля 2018 года — 100 = 0 А теперь представьте, что если вы в течение года каждый раз ошибались в платежке, что получится? Получится, что в течение года вы берете сверку, там все по нулям (платежки не зачисляются, поэтому не +100, а 0), вы рады.

Важно, к какому периоду относится образование переплаты:

• это страховые взносы с периодом образования до 01.01.2017 г., даже если были списаны налоговой инспекцией ошибочно в 2017 году, в связи с неправильным переносом остатков из ПФ в ИФНС (ситуация, рассмотренная выше).
  Как вернуть страховые взносы, возникшие до 01.01.2017?
  Заполняем заявление по форме, которую можно скачать у нас на сайте и отвозим его в Пенсионный фонд по месту учета организации. В течение 10 дней фонд принимает решение о возврате и направляет его в электронном виде в налоговые органы. Только после этого налоговые органы формируют заявку и отправляют ее на исполнение в Федеральное казначейство. Рекомендуем по истечении 10 дней уточнить информацию по передаче данных в налоговую инспекцию и о положительном решении фонда. Также рекомендуем уточнить информацию в налоговой инспекции, что действительно сообщение было получено и в ближайшее время будет исполнено ими.
• это налоги с периодом образования и до и после 01.01.2017 г., а также страховые взносы с периодом образования с 01.01.2017 г.
  Как вернуть страховые взносы, образованные после 01.01.2017 и налоги?
  Cоставляем заявление по другой форме. Внимание: с 09.01.2019 г. действует новая форма заявления о возврате, подробнее в статье. Такая форма заявление действует с 31 марта 2017 года. Статью в заявлении указываем 79 по НК РФ, это как раз статья, которая касается именно возврата суммы налога сбора, страховых взносов, пеней и штрафа. Такую форму заявления везем в налоговую инспекцию по месту учета.

Будьте внимательны, когда решаете, в какие именно органы необходимо предоставить заявление, а также используйте актуальную форму заявления. В этом случае Вы сэкономите драгоценное время и сможете быстрее вернуть переплату по налогам или взносам.

Мы также рекомендуем уточнять в налоговой инспекции исполнителя по заявлению, чтобы можно было контролировать процесс возврата.

Если у Вас остались вопросы, а также Вы хотели бы воспользоваться нашими услугами по составлению заявления, звоните. Всегда рады помочь!

Автор: Ширяева Наталья

По истечении срока, установленного для уплаты налога, органы федеральной налоговой службы имеют право принудительно списывать денежные средства с банковских счетов юридических лиц.

Если подобное списание произошло по ошибке, например, фирма своевременно внесла налоговый платеж, но платежное поручение налоговым органом по тем или иным причинам не учтено, излишне взысканная сумма подлежит возврату.

Возврат ошибочно взысканных денежных средств производится на основании заявления. Заявление подается в письменной или электронной форме.

22 сентября 2016 года ИФНС на основании инкассовых поручений списала со счета компании денежные средства в сумме более 32 млн рублей. В назначение платежа указано «по решению о взыскании на основании статьи 46 НК».

Компания обратилась в инспекцию с заявлением о возврате незаконно списанных сумм. ИФНС отказала в возврате, УФНС оставило жалобу без рассмотрения, сославшись на подписание жалобы неуполномоченным лицом.

Компания обратилась в суд, поясняя, что ни требований об уплате налогов, ни решений о взыскании инспекция в ее адрес не направляла. Суды трех инстанций (дело № А43-30411/2016) признали незаконными инкассовые поручения и обязали инспекцию вернуть денежные средства из бюджета.

Установлено, что у УФНС отсутствовали основания для оставления жалобы налогоплательщика без рассмотрения: почерковедческая экспертиза была проведена без отбора экспериментальных образцов. Директор пояснил, что различие подписей было вызвано травмой руки. Факт подписания и подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган он не отрицал.

Суды (постановление кассации Ф01-2430/2017 от 04.07.2017) также отклонили довод инспекции, о том, что налогоплательщик с заявлением о возврате спорных сумм не обращался. В дело представлен отказ инспекции в возврате.

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги по налогам одного вида (например, федеральным), вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Порядок и сроки, установленные в отношении блокировки расчетного счета, регламентированы 76-й статьей НК РФ.

В целях приостановления операций, доступных по счетам хозяйствующего субъекта, ФНС РФ в лице его руководителя (заместителя руководителя) выносит соответствующее решение и направляет его на бумажном носителе либо в электронной форме в кредитные организации, где у налогоплательщика имеются расчетные счета. Копия этого решения в обязательном порядке передается самому налогоплательщику способом, способствующим подтверждению его получения (лично в руки под роспись, заказным письмом, курьером).

После получения решения налогового органа банку ничего не остается, как исполнить его в безусловном порядке и заблокировать счет с момент получения этого документа.

Кроме того, банку вменяется в обязанности уведомление налоговой инспекции об остатках денежных средств, аккумулированных на счетах налогоплательщика.

В соответствии с 9-м пунктом 76-й статьи НК РФ, налогоплательщик наделен правом подачи в налоговый орган заявления относительно отмены приостановления операций по имеющимся счетам при наличии нескольких расчетных счетов, на которых сосредотачивается сумма денежных средств, соразмерная сложившейся у него задолженности.

В заявлении ему следует указать реквизиты этих счетов, указав доступную сумму для погашения недоимки (штрафов, пеней), отраженной в решении о взыскании, с приложением банковским выписок. На принятие решения об отмене по отдельным расчетным счетам налоговому органу отводится два рабочих дня с момента получения заявления наряду с необходимым пакетом документов.

При недостаточно сформированном пакете документов налоговому органу может потребоваться несколько больший срок для проверки информации. Если банк подтвердит, что на указанных хозяйствующим субъектом счетах находится достаточно денежных средств, решение о разблокировке должно быть принято налоговиками в течение двух дней с момента получения соответствующей информации.

Как вернуть списанные со счета из-за чужого долга деньги?

Ограничения по расчетному счету ФНС использует в качестве действенного способа воздействия на налогоплательщиков.

Кто кроме налоговиков может заблокировать счет, узнайте из этой статьи.

Оказавшись в такой ситуации, в первую очередь необходимо устранить причину, по которой контролеры лишили вас возможности расходовать деньги со счетов:

• погасить налоговую задолженность (п. 1 ст. 76 НК РФ);
• сдать декларацию (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• отправить инспекторам квитанцию о приеме документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• устранить иные причины блокировки счета, перечисленные в ст. 76 НК РФ.

Срок снятия ограничений по расчетному счету — не позднее дня, следующего за днем получения налоговиками документов, подтверждающих факт устранения причин блокировки (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Банкиры возобновят расходные операции по счету только после того, как получат из налоговой инспекции решение об отмене приостановления операций по счетам.

Организация при заполнении расчетных документов на списание денег может неверно указать:

• получателя средств. То есть в данном случае реквизиты получателя указаны верно, однако оснований для перечисления ему денег у организации нет. Например, если организация по ошибке указала в расчетном документе бывшего контрагента, с которым у нее закончились договорные отношения;

• данные получателя средств.

В первом случае организация может:

• отозвать расчетный документ (если банк принял платежное поручение к исполнению, но деньги еще не списаны с расчетного счета организации). На практике правила отзыва таких документов банки устанавливают в своих внутренних правилах и прописывают в договоре банковского счета;

• направить в адрес получателя средств письмо с просьбой вернуть ошибочный платеж (если деньги списаны с расчетного счета организации и зачислены на счет получателя средств).

Во втором случае действия организации зависят от того, кем и в какой момент была обнаружена ошибка. Ошибку может обнаружить:

• банк, обслуживающий организацию, на стадии списания денег с ее расчетного счета на свой корреспондентский счет;

• банк, обслуживающий получателя средств, при получении средств на свой корреспондентский счет;

• получатель средств, получив деньги на свой расчетный счет.

Если ошибку в расчетном документе обнаружил банк, обслуживающий организацию, при списании средств с ее расчетного счета, то представитель банка самостоятельно уведомит организацию, что перечисление по такому документу невозможно. Это связано с тем, что при заполнении расчетного документа указываются данные получателя средств: наименование организации, ИНН, БИК и корреспондентский счет обслуживающего его банка, расчетный счет (п. 2.13 Положения, приложение 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П). Некоторые из комбинаций таких признаков автоматически проверяют банковские компьютерные программы. Случаи выявления несоответствия, например, номера БИК и корреспондентского счета банка операцию автоматически блокируют.

Если деньги будут зачислены на корреспондентский счет банка получателя, последний должен будет перечислить средства на расчетный счет клиента. Но так как данные в расчетном документе неверные, сотрудники этого банка столкнутся со сложностью. Ведь у банка нет клиента с указанными данными. Как правило, не найдя среди своих клиентов указанного получателя, банк возвращает деньги банку плательщика. Он в свою очередь вернет их организации.

Однако сотрудники банка получателя по ошибке могут зачислить деньги на расчетный счет не той организации. Тогда организация, получившая не предназначенные ей деньги, должна вернуть их. В противном случае пользование этими деньгами будет незаконным. Об этом сказано в статье 1102 Гражданского кодекса РФ. В такой ситуации организация вправе предъявить претензию к банку получателя средств. Ведь именно он зачислил денежные средства по ошибочным реквизитам, а значит, нарушил правила совершения банковских операций (ст. 866 ГК РФ). За неправомерное удержание средств организация может подать в суд и взыскать с банка проценты (ст. 866, 395 ГК РФ). Проценты будут начислены со дня, следующего за днем, когда банк зачислил средства по ошибочным реквизитам, по день (включительно) их возврата на расчетный счет организации (п. 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

В бухучете ошибочное списание средств отразите по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (Инструкция к плану счетов).

При ошибочном списании средств с расчетного счета организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51

– отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

Ошибочно списанные деньги с расчетного счета в составе расходов организации в бухучете не отражайте. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.

При возврате таких средств на расчетный счет организации отражать такие суммы в составе доходов также не нужно. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако в случае получения ранее списанных по ошибке средств экономической выгоды у организации не возникает. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99.

При возврате на расчетный счет организации средств, ранее списанных по ошибке, в учете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76-2

– отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

Об этом говорится в Инструкции к плану счетов (76, 51).

Ошибочно списанные средства с расчетного счета организации в расходах при расчете налога на прибыль не отражайте. Данное правило применяется вне зависимости от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль.

При методе начисления факт оплаты (списания средств) при расчете налога на прибыль не имеет значения (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

• организация понесла затраты;

• затраты оплачены.

Если у организации, применяющей кассовый метод, были ошибочно списаны средства с расчетного счета, то учесть их при расчете налога на прибыль нельзя. Дело в том, что в данном случае выполняется лишь второе из названных условий – оплата расходов. Однако средства списаны ошибочно, поэтому сами расходы в момент списания средств не возникают. Это следует из положений пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Если впоследствии организация получила на расчетный счет ранее ошибочно списанные средства, то учитывать их в составе доходов при расчете налога на прибыль также не нужно. Это связано с тем, что полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (ст. 248 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ).

Аналогичная точка зрения содержится в письме УФНС России по г. Москве от 29 марта 2005 г. № 18-11/3/20359. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно списанных и впоследствии возвращенных средств при расчете единого налога по упрощенке, однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации

19 января при проверке банковской выписки за 17 января бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что с расчетного счета организации в АКБ «Надежный» были ошибочно списаны 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Ошибка произошла по вине «Альфы». Бухгалтер указал в платежном поручении получателя средств, с которым у «Альфы» закончились договорные отношения. Деньги ошибочно перечислили на счет ООО «Торговая фирма «Гермес»». Поскольку никаких договорных отношений на момент перечисления средств между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб. как ошибочно списанные средства.

К моменту обнаружения ошибки деньги были списаны с расчетного счета «Альфы». Поэтому 20 января бухгалтер «Альфы» написал письмо в адрес «Гермеса» с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства.

21 января деньги от «Гермеса» поступили на расчетный счет «Альфы».

«Альфа» налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

19 января:

Дебет 76-2 Кредит 51
– 118 000 руб. – отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

21 января:

Дебет 51 Кредит 76-2
– 118 000 руб. – отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

При расчете налога на прибыль за январь ошибочно списанные и впоследствии поступившие на расчетный счет суммы (118 000 руб.) бухгалтер не учел.

Ошибочно списанные с расчетного счета средства в расходах при расчете единого налога не отражайте. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И суммы, которые были ошибочно списаны с расчетного счета организации, в этот перечень не входят.

Если впоследствии организация получит на расчетный счет средства, ранее ошибочно списанные с него, то отражать такие суммы в доходах также не нужно. Эти средства не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письме УФНС России по г. Москве от 29 марта 2005 г. № 18-11/3/20359.

В книге учета доходов и расходов (утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н) ошибочно списанные, а затем возвращенные суммы отражать не нужно.

О том, что списание средств с расчетного счета является ошибочным, заранее известно не всегда. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав расходов при расчете единого налога и отражена в книге учета доходов и расходов. Такую ошибку в книге учета доходов и расходов нужно исправить.

Налоговая решила, что я должна денег за чужую землю

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому ошибочное списание средств с расчетного счета, так же как и их последующий возврат, никак не повлияет на расчет ЕНВД.