Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в налоговом законодательстве в 2017 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- На 2017–2020 годы изменен принцип распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами: ставка налога в федеральный бюджет вырастет с 2 до 3 процентов, а в региональный, соответственно, снизится с 18 до 17 процентов (ст. 284 НК РФ; подп. «а» п. 26 ст. 2 Федерального закона от
30.11.2016 №401-ФЗ (далее — Закон №401-ФЗ )). - С 2017 года скорректированы правила учета налогового убытка (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ). Если ранее убыток мог быть перенесен не более чем на 10 лет, то с нового года это ограничение снимается, то есть убыток может быть учтен в любое время, в том числе за рамками десятилетнего периода (подп. «б» п. 25 ст. 2 Закона №
401-ФЗ ). Однако есть и негативная поправка. Дело в том, что до 2017 года прибыль текущего периода можно было уменьшить на сумму налогового убытка вплоть до нуля, а с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года прибыль текущего периода можно будет уменьшить на убыток только в пределах 50 процентов от прибыли текущего периода (подп. «в» п. 25 ст. 2 Закона №401-ФЗ ). - Изменился порядок формирования резерва по сомнительным долгам. При наличии встречной кредиторской задолженности перед должником сомнительным долгом признается сумма долга в части, превышающей встречную кредиторскую задолженность перед должником (п. 1 ст. 266 НК РФ; п. 17 ст. 2 Закона №
401-ФЗ ). Напомним, что ранее в расчете резерва по сомнительным долгам в рассматриваемой ситуации можно было учесть всю сумму долга такого лица, перед которым имеются встречные долги у налогоплательщика (пост. Президиума ВАС РФ от19.03.2013 №ВАС-13598/12 ). Но есть и позитивная поправка, которая позволяет с 2017 года сравнивать вновь образованный по итогам отчетного периода резерв с ограничением в размере 10 процентов от суммы налоговой выручки не только за отчетный период, в котором создается резерв, но и за предыдущий налоговый период, что позволит не восстанавливать сумму резерва в I кварталеиз-за нарушения рассматриваемого ограничения (п. 4 ст. 266 НК РФ; Федеральный закон от30.11.2016 №405-ФЗ ). - С 2017 года вступила в силу измененная Классификация основных средств для целей налогообложения прибыли (утв. пост. Правительства РФ от
01.01.2002 № 1 в ред. пост. Правительства РФ от07.07.2016 № 640). Изменения вызваны прежде всего тем, что старый ОКОФ заменен новым ОК 013–2014 (СНС 2008) (Общероссийский классификатор основных фондов, утв. приказом Росстандарта от12.12.2014 №2018-ст ). Отметим, что данные изменения применяют только в отношении основных средств, принимаемых к учету с 1 января 2017 года (письмо Минфина России от08.11.2016 №03-03-РЗ/65124 ).
Изменился порядок учета для целей налогообложения процентов по контролируемой задолженности (пп. 2–13 ст. 269 НК РФ; Федеральный закон от
Основные изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году
С 2017 года в РФ обложению НДС подлежит оказание иностранными организациями ряда распространенных услуг в интернете (рекламных услуг в сети, предоставление прав пользования программ
С 1 июля 2017 года налогоплательщикам, получающим субсидии на возмещение понесенных расходов, при осуществлении которых был заявлен вычет НДС, придется восстанавливать вычет НДС вне зависимости от того, из какого бюджета получена субсидия: федерального, регионального или местного (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона №
Сумма расходов на прохождение независимой оценки квалификации:
- оплаченная работодателем не включается в налоговый доход работника (п. 21.1 ст. 217 НК РФ; Закон №
251-ФЗ ); - оплаченная работником включается в состав социального налогового вычета (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ; Закон №
251-ФЗ ).
С 2017 года введены в действие новые статистические классификаторы (утв. приказом Росстандарта от
- ОКВЭД 2 ОК 029–2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»;
- ОКПД 2 ОК 034–2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности».
Данные классификаторы заменят применявшиеся ранее в налоговых правоотношениях:
- ОК 029–2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД);
- ОК 002–93 «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН);
- ОК 005–93 «Общероссийский классификатор продукции» (ОКП).
Для плательщиков НДС.
В связи с заменой ОКП на ОКПД 2 предусмотрено внесение изменений в постановления Правительства РФ «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (пост. Правительства РФ от
Написать комментарий
Изменения налогового законодательства с 2017 года
Налогоплательщики, сдающие декларации по НДС в электронной форме, должны будут представлять пояснения в ходе камеральной налоговой проверки НДС в электронной форме (ст.88, ст.174 НК РФ):
Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме (см. п. 5 ст. 174 НК РФ), при проведении камеральной налоговой проверки должны будут представлять пояснения по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.
Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ
Дополнен перечень налоговых правонарушений (ст.129.1 НК РФ):
Налоговый орган сможет взыскать с лица штраф в размере 5000 или 20 000 рублей за непредставление (несвоевременное представление) им в налоговый орган пояснений (в т. ч. в ходе камеральной проверки) в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации.
Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ
Изменен порядок расчета пени (ст.75 НК РФ):
Процентная ставка, которая будет применяться при расчете пени на сумму недоимки организации начиная с 31 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога увеличится в два раза. Правило будет действовать в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017г.
Расширены возможности уплаты налогов (ст.45 НК РФ):
- Налоги за организацию смогут заплатить ее учредители, руководитель, контрагенты или иные лица.
- Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
- Правило действует с 30 ноября 2016г.
- Для обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС России разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ (Информация ФНС РФ от 20 декабря 2016 г.)
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
C 01.01.2017 по 2020г. (включительно) временно изменен порядок зачисления налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты (ст.284 НК РФ):
- 3% (вместо 2% в 2016г.)- в федеральный бюджет
- 17% (вместо 18% в 2016г.)- в региональный бюджет
Региональные власти смогут понизить региональную часть ставки налога на прибыль до 12,5% (вместо 13,5% в 2016г.)
Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
C 01.01.2017 по 31.12.2020 введены ограничения для переноса убытков на будущее (ст.283 НК РФ):
- В текущем налоговом периоде налоговая база не может быть уменьшена более, чем на 50%. При этом ограничение срока переноса убытков в течение 10 лет отменено.
- Невозможен перенос убытков по деятельности, облагаемой по 0% (образовательные, медицинские организации, сельхозпроизводители, Сколково и др.
- Невозможен перенос убытков при реализации акций, долей и пр.
Ограничение не будет распространяться на резидентов особой экономической зоны и участников региональных инвестиционных проектов
Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
С 01.01.2017 изменены правила формирования Резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ):
- Просроченная и необеспеченная задолженность контрагентов перед налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в части, приходящейся на встречные обязательства (кредиторскую задолженность) налогоплательщика перед соответствующими контрагентами, не подлежит учету при расчете суммы Резерва по сомнительным долгам. Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
По итогам 2016 года декларацию нужно будет предоставлять в ИФНС по новой форме (до 28 марта 2017г.).
- Изменен Лист 02 «Расчет налога« (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капитальных вложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).
- В декларации появились поля для отражения сумм торгового сбора.
- Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
- Добавлены новые листы: Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»; Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
- Уточнено наименование приложения N 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
Скорректированы правила освобождения прибыли КИК от налогообложения (ст.25.13-1 НК РФ):
Наличие у КИК статуса организации, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, не будет являться основанием для освобождения ее прибыли от налогообложения у контролирующих лиц.
Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ
Уточнен порядок учета прибыли КИК при налогообложении (ст.25.15 НК РФ):
В случае, если доля участия налогоплательщика — контролирующего лица в КИК отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками)), прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую это лицо имеет право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика — контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК
Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ
Утверждена специальная форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления в электронном формате.
Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@
- Декларация представляется при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, начиная с первого налогового периода 2017 г. до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
- Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Декларация представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.
- В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по ТКС через оператора электронного документооборота.
- Налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 161 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.4 ст.174.2 НК РФ.
Изменения по налогу на имущество организаций
Уточнен порядок определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объектов обложения (ст.378.2 НК РФ):
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления любых ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, а не с того, в котором была допущена ошибка.
Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Уточнены виды недвижимого имущества, в отношении которого установлена нулевая налоговая ставка (ст.380 НК РФ)
Это — объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия, а также необходимые для обеспечения их функционирования объекты. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.10.2016 N 2188-р.
Федеральный Закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
По итогам 2017 года декларацию нужно будет предоставлять в ИФНС по новой форме (до 1 февраля 2018г.) .
- Изменения связаны с корректировкой НК РФ в части изменения понятия «месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)», а также применения налогового вычета на ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы. Соответствующие поправки вступили в силу с 01.01.2016.
- В разделе 2 Декларации указываются даты регистрации транспортного средства и прекращения регистрации (снятия с учета), а также год выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска определяется по состоянию на 1 января текущего года с года, следующего за годом выпуска.
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
Потребность в качественном бухгалтерском обслуживании есть у каждой компании в Москве. От правильного и быстрого оформления отчетности и выбора грамотной учетной политики зависит:
- Ваш бюджет и рост прибыли
- Точность прогнозов
- Выбор стратегии и тактики
- Снижение рисков
- Благополучие каждого сотрудника
- Место предприятия на мировом и российском рынке
В следующем году предприниматели смогут поручить оплату своих налогов контрагентам, но будут лишены возможности учесть все свои убытки для уменьшения налоговой базы при расчете прибыли. Также им нужно будет внимательно следить за сроками уплаты налогов, т. к. проценты за опоздание увеличены. В целом поправки трудно назвать положительными, скорее можно говорить об неутешительном итоге и ухудшении условий для бизнеса.
- Информация о компании
- Клиенты
- Закупки
- Кейсы
- Раскрытие информации
- О компании
- Продукты
- Клиенты
- Лицензии
С 1 января 2021 прекращает действие спецрежим ЕНВД. Такие изменения в Налоговый кодекс РФ были внесены еще законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Это значит, что все плательщики ЕНВД должны до конца декабря перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой – основная система (с НДС) и упрощённая – УСН. Для того чтобы перейти на УСН, нужно до конца декабря подать в налоговую уведомление о переходе. Если ничего не сделать – с 1 января будет автоматически применена основная система налогообложения, и нужно будет платить НДС.
При использовании организацией ЕНВД для ИП изменения с 2021 года коснуться и организаций с оборотами до 60 млн. руб. в год и количеством сотрудников до 15 человек. Есть возможность выбрать вместо УСН и ОСНО патентную систему налогообложения (патент).
Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 НК РФ про условия применения УСН, в частности:
С 1 января 2021 года увеличен порог разрешенной прибыли и средней численности сотрудников для УСН. Теперь можно будет остаться на упрощённой системе при доходах до 200 млн. руб. и численности сотрудников до 150 человек.
При этом изменяются ставки налога по УСН. При доходе от 150 млн. руб. и (или) численности от 100 человек они будут равны 8% на доходах и 20% на доходах за вычетом расходов. Налог по этой ставке следует рассчитывать с 1 числа того квартала, в котором произошло превышение, и до конца года. А с начала следующего года можно вновь применять обычные ставки налога, но при этом следить за показателями деятельности.
В связи с этими изменениями за 2021 год (т.е. в 2022) декларацию по УСН нужно будет подавать по новой форме.
Этим же законом, № 266-ФЗ, налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП на упрощенке или патенте продлены еще на два года. Чтобы иметь возможность использовать это продление налоговых каникул, ИП должен быть зарегистрирован впервые и после принятия регионального закона о каникулах.
1) Новая форма декларации с отчетности за 2020 утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Изменения касаются налога на прибыль в 2021 году акционеров, участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите и поощрении капиталовложений и взаимосогласительных процедур.
2) Существенные льготы для ИТ-компаний внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
С 01.01.2021 года аккредитованные или внесенные в реестр ИТ-компании, средняя численность которых больше 7 человек и доля от ИТ-деятельности более 90% доходов будут платить только 3 % по налогу на прибыль вместо 20.
При этом в связи с последними изменения в налоговом законодательстве уменьшены расходы ИТ-компаний – им запрещено списывать единовременно в расходы стоимость компьютеров и другие ЭВМ. Такие основные средства нужно будет амортизировать в общем порядке.
10 налоговых изменений с 2017 года
В 2021 в последний раз сдаются отдельно справки 2-НДФЛ по сотрудникам. С отчетности за 2021 год (в 2022 году) сведения из 2-НДФЛ объединяются с декларацией 6-НДФЛ. Это было закреплено еще Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ про изменения НДФЛ с 2021 года.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ установил пониженные ставки по страховым взносам в 2021 для ИТ-компаний. Так с 01.01.2021 года они будут платить всего 7,6 % (6% на обязательное пенсионное страхование; 1,5% на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1% — на обязательное медицинское страхование).
Годовые декларации по уплате транспортного и земельного налогов организациям больше сдавать не нужно, они отменены ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Тем не менее заплатить налоги за 2020 год нужно до 1 марта.
Специалист компании «Кодерлайн»
Ульяна Куприна
В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.
Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.
Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.
С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:
- льгота по профессии, например досрочная пенсия;
- вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
- требования к квалификации определил закон.
В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:
- оформите с работником трудовой договор;
- возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
- заключите договор с компанией, которая ее проведет;
- получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.
На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.
Штраф за нарушение сроков сдачи отчётности по страховым взносам
| На каком основании: | Вступает в силу: |
| 119 статья Налогового Кодекса | с 1 января 2017 |
Штрафовать будут за нарушение сроков сдачи расчёта по страховым взносам. За опоздание со сдачей расчёта налагается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум – 30% от суммы, минимальный штраф обозначен как 1000 рублей. Регулируется нормами Налогового кодекса РФ в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Неуплата страховых взносов, или нарушения в правилах учёта доходов и расходов, повлекшие занижение базы для исчисления взносов теперь облагаются штрафом в 20% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ).
| На каком основании: | Вступает в силу: |
| Федеральный закон № 27-ФЗ | с 1 января 2017 |
Нарушение срока предоставления СЗВ-М так же повлечёт за собой штраф в размере 500 рублей за каждого сотрудника. Таким образом, сумма штрафа для компании, состоящей из 10 человек, составит 5000 рублей.
Появился новый штраф за нарушения порядка предоставления сведений персонифицированного учёта. За несоблюдение правил предоставления информации в форме электронного документа грозит штраф размером в 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Введён срок давности по нарушениям в сфере персонифицированного учёта, составляющий 3 года. Регулируется ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
Если не предоставить иные документы, то так же есть риск получить штраф. Размер штрафа – 200 рублей за каждый недостающий документ (ст. 126 НК РФ).
В 2017 году несдача отчётности в установленный срок повлечёт приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость
Изменения НДС для иностранных компаний
| На каком основании: | Вступает в силу: |
| Федеральный закон № 244-ФЗ от 3 июля 2016 | с 1 января 2017 |
С 1 января 2017 года вступает в силу закон №244-ФЗ регулирующий налогообложение НДС услуг оказываемых иностранными компаниями через интернет.
Изменения предусматривают:
- Уплату НДС с продажи электронных книг, музыки, изображений, видео, компьютерных программ.
- Особую процедуру учёта в налоговых органах для иностранных компаний.
- Личный кабинет налогоплательщика стал доступен для пользования иностранными компаниями.
- Камеральная налоговая проверка для таких компаний.
- Местом реализации считается территория России, если конечный клиент проживает на ней.
Если банк, или оператор электронных денежных средств, используемых для покупки, зарегистрирован на территории РФ, то местом реализации также считается Россия. Также местом реализации будет признана РФ, в том случае, если сетевой адрес клиента, или код страны телефонного номера, используемый для покупки, присвоен ей.
Для постановки на учёт в налоговых органах компания должна подать заявление не позднее 30 дней, с момента начала предоставления услуг.
Все документы компания обязана предоставлять надзорным органам через личный кабинет налогоплательщика (Федеральный закон №244-ФЗ).
Изменения в законодательстве в 2017 году. Основное налогообложение
Изменения в большей части коснулись оформления отчётности и кодировок.
Налоговые агенты
Всё это касается лиц, которые признаны налоговыми агентами. Помимо тех, кто уже имел подобный статус в старом году, а именно: организации, ИП, нотариусы, адвокатские кабинеты, подразделения иностранных компаний на территории РФ (ст. 207 НК РФ), был добавлен и ряд новых положений. Теперь налоговыми агентами признаются и организации, перечисляющие зарплату военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).
Также изменилось количество выплат, облагаемых НДФЛ. Их стало меньше. Теперь аттестация сотрудника не включается в доходы, которые подлежат обложению НДФЛ.
В 2017 году стало возможным платить за НДФЛ заранее, учитывая переплаты по предыдущим платежам.
Изменения НДФЛ коснулись и порядка выплаты отпускных. Сейчас оплачивать налог можно в конце месяца, сразу за всех сотрудников. Плюс подобного решения в том, что компании, имеющие в своём распоряжении большой штат сотрудников, смогут оплатить налог 1 раз за всех людей, которых коснулась выплата отпускных.
Если же вы не относитесь к крупным компаниям, то вы вправе производить выплаты так же как и раньше. По факту выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).
| На каком основании: | Вступает в силу: |
| Приказ ФНС № ММВ-7-11/633 от 22 ноября 2016 | с 1 января 2017 |
Появились новые коды для справок НДФЛ. Прежде всего, стоит упомянуть коды для премий, 2002 и 2003. Код 2002 рассчитан для премий которые связаны с производственными затратами и входят в оплату труда. 2003 же создан для премий, платящихся за счёт чистой прибыли.
Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков – ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.
Новшество позволит:
- юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;
- директорам погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. Это может быть актуально при блокировке всех счетов юрлиц.
Профессиональная бухгалтерская компания «Главный Бухгалтер»
С 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. Соответствующий законопроект принят Государственной Думой. Документ направлен на создание равных условий для российских и иностранных компаний для ведения бизнеса в Российской Федерации.
К электронным услугам будет относиться предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных. Также в перечень входят оказание рекламных услуг в интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.
В международной практике налогообложение электронных услуг в соответствии с национальным законодательством производится на территории того государства, в котором проживает потребитель. Принятый закон вводит на территории Российской Федерации аналогичный механизм налогообложения таких услуг. Для этого, во-первых, в Налоговый кодекс вводится понятие «электронные услуги» и их перечень, во-вторых, местом реализации электронных услуг признается место нахождения покупателя.
Взаимодействие с иностранными организациями — плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России. Для постановки на учет иностранной организации необходимо заполнить электронную форму, в которой указать сведения о себе и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт «Личный кабинет налогоплательщика». Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.
Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков — юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.
- Под налогоплательщиком с низким налоговым риском понимается налогоплательщик, который ведет реальную финансово-хозяйственную деятельность, своевременно и в полном объеме исполняет свои налоговые обязательства перед бюджетом. Налогоплательщик данной категории обладает соответствующими ресурсами (активами), а его деятельность может быть проверена плановым выездным налоговым контролем.
- Под налогоплательщиком с высоким налоговым риском понимается налогоплательщик, обладающий признаками организации, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе, третьими лицами. Налогоплательщик данной категории не обладает достаточными ресурсами (активами) для ведения соответствующей деятельности, не исполняет свои налоговые обязательства (исполняет в минимальном размере).
- К среднему налоговому риску относятся налогоплательщики, которые не включены в группы с высоким или низким налоговым риском.
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Например, появились строки 265, 266 и 267 листа 02. В них налогоплательщики, которые уплачивают торговый сбор, отражают его суммы. Приказ ФНС вступает в силу 28 декабря. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме.
Внесение изменений связано со следующим:
- Право уменьшить налог на прибыль в бюджет субъекта, в котором установлен торговый сбор, на сумму фактически уплаченного торгового сбора (п.10 ст.286 НК РФ);
- Право налогоплательщика самостоятельно отражать в налоговой декларации симметричную корректировку (пп.2 п.3 ст.105.18 НК РФ);
- Пониженные и (или) нулевые налоговые ставки:
- для организаций — участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя;
- для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;
- Обязанность исчислить и уплатить налог с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
Закон об этих новшествах опубликован 30 ноября. Новые правила бухгалтеры будут применять в 2017 — 2020 годах. Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений — временно перераспределить поступления между бюджетами.
В 2017 — 2020 годах бухгалтер согласно изменениям будет заполнять платежки по налогу на прибыль так: в федеральный бюджет — на 3% налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта — на 17% базы вместо 18%.
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.
Если по итогам 2016 г. вы выйдете на минимальный налог, то перечисляйте его на единый КБК для УСН с объектом «доходы минус расходы» (приказ Минфина России от 20.06.2016 г. № 90н)
Введено ограничение на льготную ставку для взносов 20% для УСН в 2017 году. Как только лимит доходов за год превысит 79 млн. руб., упрощенцы, осуществляющие отдельные виды деятельности, должны будут перейти на ставку взносов 30%. (абз.2 подп.3 п.2 ст.427 НК РФ.)
Как видим, 2017 год будет непростым для нас, бухгалтеров и предпринимателей, поэтому дам пару советов:
- Работодателям: если есть какие-либо вопросы к фондам (больничные, корректировки отчетности, переплата взносов и т.д. и т.п), закрывайте их в 2016 году.
- ИП: платите заранее фиксированные взносы, желательно не позднее 25 декабря.
- Плательщики ЕНВД и ПСН: проверьте, останется или нет Ваш вид деятельности в 2017 году на нужной системе налогообложения. Пример: у нас, в Кировской области, предприниматели со следующего года не смогут взять патенты по соляриям, изготовлению мебели и прочим видам. Если виды исключены, то возможно стоит перейти на УСН. Срок подачи заявления о применении УСН — 31 декабря 2016 г.
- В январе 2017 года ничего не платите, предварительно не узнав новые реквизиты по уплате налогов/сборов: КБК, наименование получателя и т.д.
Всех бухгалтеров — с прошедшим праздником! Ну и налоговиков — с Днем налоговой!
Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита — 90 млн. руб. и 120 млн. руб — индексировать не будут.
Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).
Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.
Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител
…по пособиям ФСС
С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.
Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.
С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф — 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции — региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года — все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.
Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.
Изменения законодательства для бухгалтера 2017: коротко о важном
С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ. Соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса РФ (глава 2.1 НК РФ «Страховые взносы», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведения в том, что все основные принципы, действующие в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы. В связи с этим с 2017 года в часть первую Налогового кодекса внесены многочисленные поправки, например:
- контролировать соблюдение законодательства об указанных выше страховых взносах станут налоговые инспекции в рамках камеральных и выездных проверок. Это закрепили в статье 87 НК РФ;
- плательщики страховых взносов будут обязаны использовать обязательный досудебный порядок разрешения споров по страховым взносам с ИФНС. Это (п.2 ст. 138 НК РФ).
Напомним, что в 2016 году страховые взносы регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». По этому закону названные выше страховые взносы контролировал ПФР и его территориальные органы. С 1 января 2017 года этот закон утрачивает силу (ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.
Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.
С 2017 года у плательщиков страховых взносов (головных организаций) появилась новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что их обособленное подразделение (филиал, представительство) на территории России наделено (или лишено) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщать об этом нужно в течение одного месяца с момента наделения (лишения) таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однако имейте в виду, что данная обязанность распространяется только на обособленные подразделения, которые наделили (лишили) полномочиями в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения физлицам начислялись обособленными подразделениями и прежде (например, в 2016 году), то ничего сообщать в ИФНС не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Формы указанных сообщений и порядок их передачи налоговикам в электронном виде должна определить ФНС. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.
С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Формат представления таких пояснений в электронном виде утвердит ФНС. В бумажном виде пояснения о противоречиях в налоговых декларациях со следующего года не будут считаться представленными. То есть, сдача бумажных пояснений потеряет всякий смысл. Соответствующее новшество появилось в новом абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ (подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).
Напомним, что пояснения о представленной декларации по НДС налоговая инспекция может запросить в ходе камеральной проверки. Это может произойти, если в декларации, например, будут выявлены ошибки и противоречия (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 года требования к форме таких пояснений установлены не были. ФНС допускала, что их можно было сдавать в свободной форме: «на бумаге», либо в формализованном виде по ТКС (Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). С 2017 года этот вопрос будет регулироваться налоговым законодательством, а не разъяснениями от налоговиков.
Добавим, что в отношении камеральных проверок по другим видам налогов пояснения по запросам налоговиков в 2017 году, по-прежнему, можно будет представлять «на бумаге». Электронная форма пояснений становится обязательной только в отношении декларации по НДС. Ее, напомним, тоже можно сдавать только в электронном виде через оператора электронного документооборота (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.
С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией статьи 129.1 НК РФ, которая введена пунктом 13 статьи 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ.