Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа лома черных металлов облагается ндс 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Редакция журнала «Главбух» рассказывает, как новые поправки по НДС повлияют на работу и как применять новые поправки по НДС в работе.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продажа металлолома в 2021 году ндс
До 2018 года продажа лома черных и цветных металлов являлась операцией, освобожденной от начисления и уплаты НДС.
Реализация металлолома не будет облагаться налогом, если купили металлолом:
- у физического лица, не зарегистрированного как ИП;
- организации или предпринимателя на спецрежиме;
- организации или ИП, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ.
НК РФ, поэтому оснований включать его в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, по нашему мнению, нет.
Применение налоговых вычетов покупателями лома
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Организация — налогоплательщик НДС, осуществляющая приобретение и реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, с 01.01.2018 вправе принимать к вычету суммы НДС, предъявленные ей при приобретении услуг связи, электроэнергии, канцтоваров, материалов, основных средств, используемых в деятельности по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
В последующем налогоплательщик может представить собранные документы вместе с декларацией НДС и вернуть ранее исчисленный и уплаченный налог.
В случае уплаты НДС покупателем специфику имеет и отражение таких операций в 1С Бухгалтерия. В версии КОРП этот процесс полностью автоматизирован.
НДС с металлолома, платит продавец или покупатель
Такая регистрация производится для того, чтобы зафиксировать указанное событие (составление счета-фактуры продавцом), а также с целью дальнейшего контроля правильности исчисления НДС покупателем.
Если организация занимается экспортом лома, то ей необходимо отдельно учитывать операции, облагаемые по ставке 0 %.
При этом нужно исходить из специальных правил налоговых вычетов, установленных для экспортеров (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.
Налоговый агент, приобретающий металлолом, определяет налоговую базу, исходя из стоимости реализуемых товаров по ст. 105.3 НК РФ (из договорной стоимости), с учетом налога (абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ).
Продавец — плательщик НДС, покупатель — не налоговый агент. Здесь также нет никаких нюансов в оформлении. В документах указывается действующая ставка НДС, счета-фактуры оформляются в обычном порядке, налог в бюджет перечисляет продавец, реализация отражается в разделе 3 или 4 (при экспорте) декларации по НДС.
При сборе, переработке, хранении и реализации лома черных металлов следует руководствоваться правилами, прописанными в Постановлении Правительства РФ № 369 от мая 2001 года.
С 1 июля 2016 года вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
К ним относят также применение вторсырья для внутренних нужд предприятия, включая его переработку и производство продукции из него. Такие операции отражают в первичных документах, приходных ордерах по форме М-4 и др.
Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации.
Наша организация заготавливает металлолом, покупая его у граждан, не являющихся предпринимателями. Затем этот лом мы продаем другой фирме. Должны ли мы как налоговый агент платить НДС при покупке или при продаже металлолома?
Как заполнять продавцам-плательщикам налога
Налоговый агент – покупатель вторсырья должен увеличить НДС к начислению на суммы налога, которые он восстанавливал, когда:
- получал товары, в счет которых ранее платил аванс и принимал НДС к вычету (или при возврате аванса);
- учитывал уменьшение стоимости или количества товаров по соглашению с продавцом (корректировал сумму НДС, ранее принятую к вычету).
Располагая счетом-фактурой с пометкой, что он должен исчислить налог, покупатель увеличит перечисленную сумму на НДС – 18 руб. (100 руб. х 18%) и далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определит сумму налога. Причем, как было отмечено, эта обязанность ложится как на плательщиков НДС, так и на «освобожденцев» и «спецрежимников».
Налоговый агент должен рассчитать и заплатить НДС, если он покупает черный или цветной лом у продавцов – плательщиков НДС, которых Кодекс не освобождает от налога При этом сами продавцы не начисляют налог и не оформляют счета-фактуры (п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 168 НК).
С реализацией лома и отходов черных цветных металлов может столкнуться любая компания. Под ломом понимают не только отходы, получаемые в процессе производства, а также непригодные к эксплуатации, списанные основные средства, которые компания может сдать как металлолом.
Аудиторские услуги, Бухгалтерские услуги
С 1 января 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются налогом на добавленную стоимость в специальном порядке.
Целесообразно списание понесенных затрат на увеличение стоимости переработанного вторсырья, которое в дальнейшем будет задействовано на производстве или реализовано. Максимально удобный вариант – сотрудничество со специализированными пунктами приема лома, выстроенное так, чтобы производственное предприятие оплачивало стоимость отходов, их заготовку и транспортировку.
В роли налоговых агентов могут выступать и «упрощенцы» – покупатели названных объектов (далее по тексту перечислять их не будем, обобщим – «металлолом»). Но только в случае, если их контрагентом является плательщик НДС.
Поскольку налоговые агенты обязаны удержать исчисленный налог из средств, перечисляемых налогоплательщику (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ), а продавцы должны выставить счета-фактуры на суммы без учета налога, в любом случае продавец получает оплату за вычетом НДС.
Специальные правила обращения с различными отходами и вторсырьем установлены Правительством Российской Федерации.
При реализации металлолома (получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок) продавец – плательщик НДС обязан составить счет — фактуру без выделения соответствующих сумм налога. При этом в счете – фактуре (в том числе – корректировочном) делается соответствующая надпись, или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ).
Соответственно, с 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ подлежат налогообложению НДС.
Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в статью 149 НК РФ в части порядка уплаты НДС на лом. Опубликован закон в «Российской газете» 30 ноября 2017 года.
Налоговый и бухучет металлолома на предприятии, которое занято подобными операциями, зависит от поставленных целей, будь то хранение, продажа с целью получения дохода и производство.
Или все же, поскольку мы должны выставить счет-фактуру, его данные как-то должны попасть в такую декларацию?
Для корректного отражения в отчетности НДС при реализации металлолома записи на вкладке «НДС продажи» потребуется отредактировать.
Если покупатель обязан исчислить НДС в качестве налогового агента, то он не должен уплачивать НДС продавцу металлолома. Иначе он не сможет исполнить свои агентские обязанности.
Вычеты НДС в рамках экспорта лома
Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.
В 2021 году реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. Мы разобрались, кто должен платить НДС на металлолом в 2021 году, а также собрали все разъяснения ФНС и советы экспертов по этой теме в статье.
Но как заполняются НДС-документы в той или иной ситуации? Какие коды операций нужно проставить в книге покупок, книге продаж?
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. п. 2, 3 и 6 ст. 161 НК РФ, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ.
Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение
Последние новости заключаются в том, что надо платить НДС на металлолом в 2019 году. Причем платить налог в бюджет при реализации лома будет не продавец, а покупатель как налоговый агент.
Общая стоимость металлолома — 118 000 руб. (в том числе стоимость металлолома без НДС — 100 000 руб., НДС — 18 000 руб.). НДС исчисляет покупатель в качестве налогового агента.
Этот документ, а также Методические указания по учету материально-производственных запасов свидетельствуют о том, что купленный лом можно относить к МПЗ и оценивать его стоимость в соответствии с фактически понесенными затратами.