Как списать замену фискального накопителя в учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать замену фискального накопителя в учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации. Фискальный накопитель учитывают на сч. 10 детализацией его аналитических данных или за балансом.

Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс. руб. плюс НДС. Воспользуемся данными предыдущего примера и сформируем проводки:

Дт 10 Кт 60 25000,00 руб. – оприходована ККТ с фискальным накопителем;
Дт 19 Кт 60 5000,00 руб. – отражен НДС по ККТ;
Дт 26 (44) Кт 60 12000,00 руб. — услуги настройки кассового устройства;
Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – отражен НДС по услугам;
Дт 68 Кт 19 7400,00 руб. (5000+2400) – налог к вычету;
Дт 44 Кт 10 25000,00 – списана стоимость введенной в эксплуатацию ККТ.

При замене накопителя данных проводки, по сравнению с предыдущим примером, значительно упрощаются:

Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
Дт 44 Кт 10 4166,67 руб. – отражен в затратах ФН;
Дт 44 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Помимо счетов 44 и 26, в проводках их функцию могут выполнять счета 20, 25.

Обязанность хранить отслужившие свое фискальные накопители приводит к необходимости учитывать их за балансом. Это особенно актуально, если у фирмы несколько точек продаж, использующих ККТ. Для забалансового учета рекомендуется открыть счет 012, прописав его наличие в учетной политике. Некоторые хозяйствующие субъекты учитывают за балансом и сами ККТ.

Фискальный накопитель учитывается первоначально в составе кассовой техники. В бухгалтерском учете ККТ может фиксироваться как основное средство и как МЦ.
При замене фискального накопителя проводки формируются с участием счета 10. В зависимости от способа учета ККТ затраты по покупке и установке накопителя отражаются либо на счете 08, увеличивая затем стоимость ОС, либо на счетах накопления затрат.
Целесообразно вести учет использованных устройств и за балансом, поскольку организация обязана обеспечить их хранение еще 5 лет после замены.

Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
срок полезного использования более года;
применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Кактус» в рамках модернизации приобрело фискальный регистратор «АТОЛ» стоимостью 32 тыс. рублей (в т. ч. НДС 18% 4881,36 руб.). Затраты на заключение договора с ОФД и вызов технических специалистов составили 15 тыс. рублей, включая НДС 18% 2288,14 руб. Компания относится к малым торговым предприятиям.

Бухгалтерия ООО «Кактус» составила следующие проводки по операциям:

Дт 10 Кт 60 — 27118,64 руб. – оприходование товаров от поставщика.
Дт 19 Кт 60 — 4881,36 руб. – учтен НДС.
Дт 44 Кт 60 – 12 711,86 руб. – издержки на вызов специалистов отнесены в затраты на продажу.
Дт 19 Кт 60 — 2288,14 руб. – учет налога.
Дт 68 Кт 19 — 7169,50 руб. – НДС принят к вычету.
Дт 44 Кт 10 – 27 118,64 руб. – кассовый аппарат введен в эксплуатацию.

Регистрация кассового аппарата зависит от учётной политики предприятия. В ней, помимо прочего, должен быть определён и стоимостной лимит для принятия активов к учету в качестве основных средств. Компания сама принимает решение в каком качестве использовать ККМ: как основное средство (ОС) или материально-производственные запасы (МПЗ). В зависимости от этого, проводки в бухучёте фиксируются по-разному.

В последней редакции положения о бухгалтерском учете (ПБУ 6/01) прописаны условия, по которым объект можно отнести к основным средствам:

предназначен для хозяйственной деятельности;
не предполагается его перепродажа;
в будущем в процессе использования сможет приносить доход;
использоваться должен более 12 месяцев.

Все условия соблюдены и кассовую машину можно учитывать, как основное средство.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2019 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:

со сроком полезного использования более 12 месяцев;
предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.

Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Контрольно-кассовая техника имеет код ОКОФ 330.28.23.13.120 «Аппараты контрольно-кассовые», который относится к группе 330.28.23 ОКОФ «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования» (рис. 1).

1. По нашему мнению, покупку фискального регистратора следует отразить по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ, так как он может работать только в составе компьютерно-кассовой системы.

2. Покупку тестового накопителя отразите по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ. Аналогично фискальному накопителю, он не может использоваться самостоятельно (является расходным материалом для онлайн-кассы).

Срок действия ФН, указанный в техническом паспорте, может быть 13, 15 или 36 месяцев. Выбор накопителя зависит от особенностей работы предприятия и режима налогообложения.

Если вы применяете общую систему налогообложения (ОСНО), нужно использовать накопитель на 13 или 15 месяцев.

Если работаете на УСН, ЕНВД, патенте или ЕСХН, то нужен фискальный накопитель сроком на 36 месяцев.

Если торгуете подакцизными товарами, можно использовать все ФН, но любой из них прослужит только 410 дней — потом потребуется замена.

Если работаете сезонно на спецрежиме, можно выбрать ФН с любым сроком действия без ограничений. Но если начнёте продавать подакцизные товары, максимальный срок службы ФН сократится до 410 дней.

Если касса работает автономно и не отправляет сведения оператору фискальных данных (ОФД), допустимо использовать накопитель и на 13, и на 15, и на 36 месяцев. Но последний проработает не больше 560 дней. А при продаже подакцизных товаров — не более 410.

На микрочип, установленный в накопителе, записывается вся информация о платёжных операциях. «Очистить корзину» на ФН невозможно. Накопитель на 13 месяцев вмещает 175 – 190 тысяч документов, на 15 месяцев — 200 – 220 тысяч, на 36 месяцев — 500 тысяч. Уровень заполнения памяти можно отслеживать в сервисном меню кассового аппарата или по номеру чека. В современных кассах есть функция оповещения: техника сама напоминает владельцу за 2 месяца, что скоро придётся менять фискальный накопитель.

Техника блокируется, если:

на предприятии нет доступа в интернет;
если смена не закрывалась более 24 часов;
если платежи по кассе проходили, но сведения в ОФД по ним не отправлялись;
если на аппарате неправильно настроено время.

Фискальный реквизит на чеке в таких ситуациях не проставляется, а значит, отправка документа в ФНС невозможна.

По ФЗ-54 только один налогоплательщик может использовать фискальный накопитель: в настройках кассы указывается ИНН владельца. При передаче онлайн-кассы другому собственнику ФН нужно менять и заново регистрировать аппарат в налоговой. Но если онлайн-касса передаётся в филиал компании, менять ФН не нужно: у фирмы единый ИНН.

Чеки должны быть сформированы и отправлены оператору (ОФД), количество непереданных фискальных данных должно равняться нулю. Смена должна быть закрыта. Только после этого можно зайти в меню онлайн-кассы и выбрать пункт «Закрыть архив». Кассовая техника сформирует отчёт об операции и распечатает его, а электронную версию направит в ОФД.

Пока документ не передан оператору и на экране кассового аппарата не появилось подтверждение отправки, накопитель вынимать нельзя.

Сначала выясните, где расположен отсек для накопителя. Он может находиться в нижней части аппарата или в ёмкости для хранения чековой ленты.

Отключите аппарат от сети электропитания, откройте отсек накопителя, извлеките старый, затем установите новый ФН и подключите кассовый аппарат к сети.

На кассовом аппарате в меню программы регистрации нужно выбрать пункт «Перерегистрация» и синхронизировать время начала эксплуатации нового ФН с компьютером. Выберите причину перерегистрации «Замена ФН» и сверьте данные. После этого, следуя инструкциям на экране аппарата, сформируйте отчёт «Об изменении параметров фискализации» и распечатайте его.

Действия	Проводка
При покупке онлайн-кассы до 40 тыс. рублей
Получили ККТ, оформили как МПЗ	Дебет 10 / Кредит 60
Списали расходы на настройку	Дебет 26 (44) / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатацию	Дебет 26 (44) / Кредит 10
При покупке онлайн-кассы от 40 тыс. до 100 тыс. рублей
Получили ККТ, оформили как ОС	Дебет 08 / Кредит 60
Отнесли расходы на настройку в стоимость ОС	Дебет 08 / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатацию	Дебет 01 / Кредит 08
При аренде онлайн-кассы
Учли ККТ по цене из арендного договора. Отразили за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства»	Дебет 001
Включили ежемесячную плату за аренду ККТ в расходы по акту от арендодателя	Дебет 26 (44) / Кредит 60
Выделили НДС по арендной плате согласно счёту-фактуре (только при ОСНО)	Дебет 19 / Кредит 60
Выделили налог к вычету (только при ОСНО)	Дебет 68 Субсчёт «Расчёты по НДС» / Кредит 19
Перечислили арендную плату	Дебет 60 / Кредит 51
Закрыли забалансовый счёт после возврата кассы арендодателю	Кредит 001

Фискальный накопитель. Бухучет.

Фискальный накопитель представляет собой микрочип, который устанавливается в кассовый аппарат. Начиная с 2017 года, он заменил устаревшую ЭКЛЗ. ФН выполняет несколько функций:

память устройства — хранит все сформированные чеки за время работы в ККМ;
шифрует информацию крипто-кодом для ее защиты от изменений;
передает информацию оператору фискальных данных, как того требует законодательство.

Фискальные накопители бывают двух видов по сроку действия: 15, 36 месяцев. Их применение зависит от налогообложения и сферы деятельности предпринимателя:

Накопитель на 36 месяцев

Предоставление услуг;
Использование налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Накопитель на 15 месяцев

Продажа подакцизных товаров;
Совмещение своего налогового режима и ОСН;
Сезонный бизнес;
Касса в автономном режиме.

Те, кто зарегистрирован на ОСН, могут применять любой ФН, главное, чтобы модель была в перечне разрешенных налоговой службой. Стоит учитывать некоторые нюансы, которые могут привести к блокировке накопителя:

данные не передавались в ОФД более 30 дней — блокировка снимается сразу после отправки информации;
ФН перерегистрировался более 11 раз — это максимум, который предусмотрен законом. В случае превышения лимита, придется устанавливать новый чип.

Существует несколько причин для закрытия ФН, которые указаны в пояснениях к нововведениям:

вышел срок — в отчете о закрытии смены появится информация о том, что оставшийся ресурс составляет меньше месяца;
закончилась память — в Z-чеке выводится строка о заполненной памяти. Она появляется при наполнении чипа на 99%;
смена владельца ККТ — если изменена информация о собственнике оборудования, накопитель не может работать по предыдущей регистрации;
ККТ снимается с учета — на это бывает множество причин, например, торговая точка прекращает работу.

Отчет о закрытии не требуется в случае кражи или полной блокировки устройства, т.е. в тех случаях, когда сделать это не представляется возможным.

Не меньшей популярностью на рынке кассовой техники пользуется кассовая техника Эвотор, поэтому рассмотрим пошагово, как сделать отчет о закрытии фискального накопителя на устройствах этого бренда.

ШАГ 1. Для начала нужно закрыть смену на кассе: главное меню — отчеты — кассовые отчеты — закрыть смену — распечатать отчет

После того, как удалось сформировать отчет о закрытии фискального накопителя, вам потребуется распечатанный чек для дальнейших действий, а именно, для перерегистрации кассового аппарата с установленным новым ФН. Это необходимо в том случае, если вы планируете далее использовать технику в продажах или оказании услуг. Выполните следующие шаги.

На какие КОСГУ отнести покупку фискального регистратора и тестового накопителя?

В каждой модели онлайн кассы фискальный накопитель может быть расположен по-разному, поэтому необходимо отыскать место его установки:

откройте крышку, достаньте старый чип и вставьте в разъем новый;
старый ФН необходимо хранить в течение пяти лет, т.к. его может потребовать налоговая;
закрыть отсек и подключить модель к сети.

ФН — внутреннее устройство памяти онлайн-кассы. На нем хранятся цифровые копии фискальных документов: кассовых чеков, отчетов и прочих. Но не только: накопитель помечает каждый файл электронной подписью и отсылает в облако. Очевидно, что память устройства ограничена и конечна. Рано или поздно она закончится, и фискальный накопитель придется поменять на другой. Это происходит в двух случаях:

Закончился срок действия накопителя. Устройства выпускаются 3 основных типов: сроком на 13, 15 и 36 месяцев. Выбор зависит от специфики бизнеса (продажа акцизных товаров, общепит и так далее), организационно-правовой формы и режима налогообложения. По окончании срока действия накопитель подлежит замене.
Заполнилась память устройства. Актуально для супермаркетов крупных сетевых ритейлеров. Дело в том, что накопитель может запомнить около 455 кассовых чеков за рабочую смену. Для кассира “Пятерочки” — это сущая ерунда, там количество фискальных документов может измеряться тысячами. Поэтому память ФН в таких местах кончается быстрее, чем срок его действия.

Если у вас только одна торговая точка и одна онлайн-касса, запомнить срок действия несложно. Но что делать, если вы — владелец крупной торговой сети и число кассовых аппаратов исчисляется десятками, если не сотнями? Для таких ситуаций в самих кассовых аппаратах предусмотрена система напоминаний. За 30 дней до окончания срока работы устройство начинает предупреждать владельца о том, что срок действия ФН заканчивается.

Если память устройства переполнена, кассовый аппарат также выдает на экран соответствующие уведомления.

Заменить фискальный накопитель вполне можно собственными силами — ничего сложного в этом нет. Если вы хоть раз вскрывали обычный смартфон или другую технику, то справитесь и сэкономите немалую сумму. Замена фискального накопителя силами сторонней организации может обойтись в 3-5 тысяч рублей. Правда, это касается только простеньких устройств: смарт-терминалов и фискальных накопителей. Сложные POS-системы, используемые в больших магазинах, лучше обслуживать силами специализированных организаций.

Рассмотрим, как самостоятельно менять фискальный накопитель.

Продажей устройств занимаются те же компании, которые работают в сфере продажи контрольно-кассового оборудования. Самое простое — обратиться в ту организацию, которая продала вам кассовый аппарат. Но это возможно не всегда: бывают случаи, когда онлайн-кассу привезли из другого региона курьером или вы купили аппарат в банке, который не занимается продажей расходных материалов. В этом случае можно найти любого поставщика ККТ. Цена ФН может быть различной. Она зависит от марки и модели, времени работы и так далее. Примерные расценки следующие:

ФН сроком на 13 месяцев — 6000 рублей;
ФН сроком на 15 месяцев — 7000 рублей;
ФН на 36 месяцев — 13000 рублей.

Как списать фискальный накопитель

Многие интернет-магазины не используют “настоящие” кассовые аппараты, а прибегают к услугам интерактивных сервисов, предоставляющие контрольно-кассовое обслуживание в виде SaaS-услуги. В этом случае процедура замены фискального накопителя будет отличаться — она проще.

ОФД — это организация, передающая фискальные данные в Федеральную налоговую службу. Они используют для этого технологии облачного хранения данных. Вся информация аккумулируется на серверах оператора и предоставляется по запросу налогового инспектора при проверке деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

Оператор работает по договору на оказание услуг. Годовая стоимость подписки у всех операторов стандартна и составляет 3 тысячи рублей в год. После окончания действия текущего договора его нужно продлевать. Это делается удаленно, через личный кабинет на сайте оператора.

Здесь принцип тот же самый, что и при замене фискального накопителя. Уведомление об окончании текущего договора придет на электронную почту, указанную при регистрации личного кабинета. Обычно это тоже происходит за 30 дней до окончания соглашения.

Здесь тоже есть небольшой нюанс. Дело в том, что оплатить услуги оператора можно на любой период времени: день, неделю или месяц. Тарификация предусматривает ежедневное списание средств за обслуживание. Если вы оплатили не год, а допустим, 246 дней, то продлевать соглашение придется по прошествии этого времени. Об этом оператор тоже предупредит заранее.

Самая распространенная причина снятия старого и установки нового модуля – истечение срока действия. Максимальная продолжительность работы ФН ограничена законодательством.

В большинстве онлайн-касс устанавливаются модели устройств, работающие 15 месяцев. Некоторые виды СКЗИ используются 3 года.

За несколько дней перед завершением срока действия модуля необходимо установить новый ФН. Контрольный срок отсчитывается с даты фискализации накопителя. Обычно дата установки отмечается в рабочем календаре. Если точная информация отсутствует, можно использовать данные настроек кассового аппарата или личного кабинета портала ОФД.

Одной из функций прошивки онлайн-касс является оповещение о приближающемся сроке замены ФН. Уведомления генерируются, когда наступает последний месяц работы СКЗИ. Следует заблаговременно проверить наличие нужной модели у поставщиков, рассчитать оптимальные сроки, чтобы успеть обновиться до отключения старого фискального накопителя.

Если память скоро будет переполнена, то ФН уведомит вас об этом с указанием количества заполненной памяти в процентном соотношении. ФН на 15 месяцев рассчитан 450 чеков в день. Это примерное количество. Если у вас большое количество чеков в день, то можно самостоятельно отслеживать показатель.

Смена собственника

Передача ККТ другим владельцам сопровождается заменой ФН. Процедура обновления необходима, потому что в ОФД хранятся данные о прежнем пользователе. В устанавливаемый фискальный накопитель вносятся данные о новом владельце кассового оборудования. При передаче аппаратов между головными и обособленными подразделениями замена СКЗИ не нужна, если основной офис и филиалы имеют идентичные ИНН.

Во время регистрации кассы указываются данные о регистрационном номере (РН) оборудования. Следует проявить внимательность – нельзя изменить информацию после сохранения. Если допущена ошибка, придется покупать новый ФН и проходить повторную процедуру регистрации.

Блокировка может произойти в случае, когда чеки не уходили в ОФД более 30 дней. Именно для этого и нужен таймер. Также может заблокироваться накопитель, если вы забыли закрыть смену на кассе более суток. Сбой может произойти и из-за неправильного времени на кассе.

Фискальные устройства – надежное оборудование, имеющее несколько степеней защиты. Поломки происходят достаточно редко, в основном вследствие грубого обращения с кассовой техникой или воздействия агрессивных сред. Применение кассовой техники с неисправным фискальным накопителем приводит к штрафным санкциям ИФНС. Необходимо оперативно заменять не работающие модули.

Оставьте заявку и наши специалисты осуществят замену фискального накопителя на Вашей онлайн-кассе

Замена накопителей производится:

сотрудниками сервис-центра;
ответственным за кассовое оборудование сотрудником компании.

Как правило, если на кассу действует гарантия, приглашаются специалисты сервис-центра. Возможна самостоятельная замена, в соответствии с рекомендациями производителя.

Перед процедурами по смене модуля необходимо завершение текущей смены, а затем закрытие архива, снимаемого ФН. Одновременно автоматически формируется отчет о закрытии этого СКЗИ. Кассовый терминал, подключенный к интернету, передает пакет информации о проведенных процедурах в ОФД. Затем следует проверить статус «Количество непереданных ФД» – не должно быть ни одной записи.

Открывается программа регистрации ККМ. Выбирается пункт «Закрыть архив». Следует убедиться, что на кассовом терминале установлено правильное время. Если есть различия, запускается процесс «Синхронизировать с компьютером».

Нажимается пункт «Далее», закрытие архива подтверждается командой «Выполнить». Происходит автоматическое формирование документа с фискальным признаком. Сформированный пакет должен полностью загрузиться на сервер ОФД.

Важно! В ОФД должны быть переданы все сформированные квитанции. Иначе при закрытии архива появятся сообщения об ошибках, операция будет отменена. Отмена также произойдет, если терминал не получит ответа от ОФД-сервера. Новые СКЗИ устанавливаются только после передачи в ОФД отчетов по закрытым архивам.

Последовательность процедур при физической замене зависит от модели кассового терминала. Обычно выполняется несколько действий:

отключение от сети;
открытие крышки принтера;
снятие чековой ленты;
открытие отсека для ФН, расположенного у задней стенки принтера;
отключение, извлечение старого накопителя;
установка нового СКЗИ;
закрытие отсека;
установка чековой ленты;
закрытие крышки принтера.

После завершения процедур кассовый терминал включается и загружается. Старые модули после извлечения хранятся 5 лет (п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Учёт расходов на аренду и покупку ККТ

О том, что накопитель пора менять, касса сама предупредит пользователя, причем заблаговременно. Когда срок замены ФН будут подходить, в отчете о закрытии смены появится соответствующее предупреждение. Оно может быть таким:

«Ресурс ФН менее 30 дней» — если истекает срок действия ключа фискального признака;
«Память ФН заполнена» — если для записи фискальных данных осталось менее 1% объема памяти.

Важно! Будьте внимательны, не пропустите такое сообщение. Получив его, нужно готовиться к замене накопителя. Если этого не сделать, по окончании срока устройство будет заблокировано.

Блокировка ФН приведет к тому, что через кассу невозможно будет проводить продажи. Чек формироваться не будет — вместо него будет распечатан номер ошибки (215, 219, 234). Если это произошло, нужно сформировать отчет о закрытии накопителя и заменить его.

Основным параметром при выборе накопителя является срок действия ключа фискального признака. Он может быть на 13 и 36 месяцев. Также существуют накопители, рассчитанные на 15 месяцев — их используют те же субъекты, кто должен применять 13-месячный ФН.

К накопителю, который следует использовать компании или предпринимателю, предъявляются определенные требования. Он выбирается в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет субъект бизнеса, а также чем он занимается. Накопители на 13 месяцев рассчитаны преимущественно на торговлю при том условии, что субъект применяет общую систему налогообложения. Кроме того, такие накопители вне зависимости от налогового режима должны применять продавцы подакцизных товаров.

Если же организации или ИП оказывает услуги, то потребуется ФН на 36 месяцев. То же самое верно и в отношении субъектов бизнеса, применяющих налоговые спецрежимы. Есть исключения — выбрать накопитель с коротким сроком действия могут компании и ИП из числа в спецрежимников, которые:

осуществляют работу сезонного характера;
совмещают основной и специальный режим;
находятся в отдаленных от сетей связи населенных пунктах;
являются платежными агентами или субагентами.

Последние посты
Популярные посты
Последние комментарии
Метки

Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
срок полезного использования более года;
применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.

Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.

Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:

стоимость кассы;
затраты на информационные и консультационные услуги;
стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.

В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:

Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.

Бухгалтерия ООО «Кактус» составила следующие проводки по операциям:

Дт 10 Кт 60 – 27118,64 руб. – оприходование товаров от поставщика.
Дт 19 Кт 60 – 4881,36 руб. – учтен НДС.
Дт 44 Кт 60 – 12 711,86 руб. – издержки на вызов специалистов отнесены в затраты на продажу.
Дт 19 Кт 60 – 2288,14 руб. – учет налога.
Дт 68 Кт 19 – 7169,50 руб. – НДС принят к вычету.
Дт 44 Кт 10 – 27 118,64 руб. – кассовый аппарат введен в эксплуатацию.

Фискальный накопитель – неотъемлемая часть ККТ, обеспечивающая формирование фискального признака, запись и хранение данных, шифрование информации для передачи сведений в ОФД.

В процессе использования кассового оборудование требуется замена накопителя:

вследствие истечения срока действия;
при смене собственника кассовой техники;
память накопителя заполнена раньше окончания срока действия;
поломка кассы или выход из строя элемента.

Бухгалтерский учет замены элемента будет также зависеть от выбранного на предприятии метода учета кассы.

ККТ относится к основным средствам компании. В данном случае замена фискального накопителя будет происходить в рамках модернизации актива:

Дт 10 Кт 60 – покупка нового ФН.
Дт 08 (субсчет учета расходов на модернизацию) Кт 10 – учтены затраты на приобретение и установку элемента.
Дт 01 Кт 08 – увеличение стоимости актива в результате замены накопителя будет отражаться в карточке ОС.

Касса не относится к основным средствам компании: затраты на новый фискальный накопитель будут сразу отнесены на соответствующие счета:

Дт 10 Кт 60 – покупка ФН.
Дт 26 (44) Кт 10 – списание издержек.

Примечание от автора! После окончания срока действия фискального накопителя необходимо сохранять его в течение 5 календарных лет.

Поправки в действующее законодательство вносят коррективы в работу кассового оборудования: необходимо обновить программное обеспечение, так как изменяется формат фискальных данных и ставка НДС. При этом контролирующие органы отметили, что замену фискального накопителя производить не нужно, перерегистрация также не требуется.

Бухгалтерский учет ККТ

В зависимости от цены оборудования и затрат на его установку кассовый аппарат можно принять на бухгалтерский учет в качестве МПЗ (материально-производственные запасы) или ОС (основные средства).

Но, чтобы точно понять, как учитывать новую технику, нужно разобраться в некоторых нюансах. Ниже рассмотрим все спорные вопросы, связанные с учетом ККМ. А также разберемся, насколько современные машины облегчают бухгалтерам ведение налоговой отчетности.

Переходите на онлайн-кассу? Подберем ККТ для вашего бизнеса за 5 минут. Оставьте заявку и получите консультацию.

Если с дорогостоящим оборудованием все предельно ясно, то недорогие аппараты вызывают вопросы. Их вроде бы и можно провести как малоценное имущество, но по всем параметрам они значительно ближе к основным средствам.

Бухгалтерский учет фискальных регистраторов, POS-терминалов, автономных аппаратов и других касс, цена которых не превышает 40 000 ₽, зависит исключительно от внутренней политики компании. Если, согласно этой политике, вы не можете принять на баланс в качестве ОС любое имущество, стоимость которого ниже установленных сорока тысяч, то даже техника, требующая особого контроля (ККМ, персональные компьютеры, ноутбуки и пр.), может быть отнесена только к МПЗ.

Если политика предприятия разрешает учитывать в составе основных средств любые устройства, вне зависимости от их стоимости, то смело относите их к счету ОС. При этом бухгалтерский учет ККМ за 30 000 ₽ ничем не будет отличаться от принятия на баланс оборудования за 60 000 ₽ или 120 000 ₽.

В контрольно-кассовой технике используется запоминающее устройство, где хранится информация о проведенных финансовых операциях в зашифрованном виде, причём изменить её невозможно. Этот блок устанавливают в кассовый аппарат (фискальный регистратор, кнопочную кассу или смарт-терминал). Он и называется фискальным накопителем.

ФН выполняет роль связующего звена между онлайн-кассой и Налоговой службой. Суть действий в том, что с ККТ через оператора фискальных данных необходимая информация передаётся в режиме онлайн непосредственно в ФНС.