Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году ст нк

От: admin Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году ст нк». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2021 году?

Вопрос:

У работника накопилось 8 дней неиспользованного отпуска за 2019 и 2020 гг. В феврале 2021 г. работник планирует сменить место работы с увольнением по собственному желанию. Вправе ли он получить компенсацию за неиспользованный отпуск за все время (2019 и 2020 гг.) или только за последний год?

Ответ:

Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу компенсации неиспользованного отпуска при увольнении работника и сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в обращении, не является разъяснением и нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 127 Трудового кодекса Российской Федерации, если работник не использовал отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска при увольнении.

Компенсации при увольнении подлежат неиспользованные отпуска за все годы работы работника независимо от основания увольнения работника.

Заместитель директора Департамента
оплаты труда, трудовых отношений
и социального партнерства 		Т.В. Маленко

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, необходимо взять сумму всех выплат в пользу сотрудника за последний год, затем разделить ее на 12 месяцев и затем еще раз поделить на 29,3. Последнее число — это константа, означающая среднее число дней в месяце.

К перечню выплат, используемых при расчете среднего заработка, относятся:

  • заработная плата по разным системам оплаты труда;
  • премии;
  • зарплата в неденежной форме;
  • прочие надбавки и вознаграждения, предусмотренные внутренними положениями предприятия.

При этом прочие выплаты, не связанные с оплатой труда, не учитываются. Например, компенсация питания или проезда, приобретение путевок на отдых и т.д.

Второй шаг для расчета компенсации — это определение количества дней, дающих право на отпуск. В стаж для этих целей включаются:

  • дни, когда сотрудник выполнял свои трудовые обязанности;
  • праздники, выходные, ежегодные оплачиваемые отпуска;
  • вынужденные пропуски работы не по вине сотрудника. Например, при незаконном увольнении;
  • время отпуска по просьбе работника за свой счет (не более 14 дней).

Обратите внимание, что в рабочий период не входят дни:

  • когда сотрудник допустил прогул, не имея уважительной причины;
  • отпуска по уходу за малолетним ребенком;
  • отпуска за свой счет, когда его длительность больше 14 дней;
  • когда работник был отстранен руководством от работы по причинам, перечисленным в ст. 76 ТК РФ. Например, появление в офисе в состоянии алкогольного опьянения, отказ от обязательного медосмотра или требуемого для данной должности обучения и т.д.

Калькулятор компенсации за неисполь­зованный отпуск при увольнении

Возникает вопрос, следует ли отражать выплачиваемую работнику компенсацию в справке 2-НДФЛ и ежеквартальной форме 6-НДФЛ. В документах должны быть отражены все выплаты работнику, которые облагались НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень доходов, освобожденных от исчисления налога. Ст. 422 НК РФ также не предусматривает освобождения от страховых взносов. Поэтому, как и в случае с зарплатой, компания будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить в бюджет все необходимые взносы.

Налог нужно перечислить в бюджет не позже следующего за увольнением и выплатой компенсации дня. Взносы перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник получил расчет.

Для подсчета компенсаций можно использовать специальный онлайн-калькулятор. В его полях следует указать всю информацию для ее расчета, и в результате вы получите нужную сумму.

1 — Укажите даты прихода сотрудника в организацию и дату его увольнения.

2 — Поле «Основание увольнения» не используется для расчета компенсации отпуска. Однако, если вы хотите одновременно подсчитать размер выходного пособия, выберите нужный пункт.

3 — Укажите число дней отпуска, положенное по законодательству на основе ст. 117 ТК РФ.

Павел Крайнов работал в компании с 1 по 18 июля. Ему было начислено 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

Решение:

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
  2. Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок.
    В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
    29,3 / 31 * (31-13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет,
    где 29,3 — среднемесячное количество календарных дней, 31 — количество календарных дней в июле, 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.
    15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,11 * 2,33 = 2 136,87 руб.

Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке».

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

  • Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году
  • Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  • Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года
  • Новый порядок выдачи листков нетрудоспособности. Что нужно знать работодателю
  • Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
  • Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются (ст. 121 ТК РФ):

  • время отсутствия на работе без уважительных причин
  • время отпусков по уходу за ребенком
  • время отпусков за свой счет свыше 14 календарных дней в течение рабочего года

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?

Работник аппарата управления, принятый на работу 11.01.2011, уволен 10.07.2014 в связи с сокращением штата работников организации (о чем был издан соответствующий приказ руководителя, а работник был письменно уведомлен об увольнении в установленные сроки).

Общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих увольнению) исходя из должностного оклада, составила 720 000 руб. Иные выплаты работнику, а также периоды, исключаемые из расчетного, у работника отсутствуют. Отпуска за период с момента поступления на работу по 10.01.2014 использованы работником полностью. За отработанный в 2014 г. период (6 месяцев — с 11.01.2014 по 10.07.2014) очередной оплачиваемый отпуск работнику не предоставлялся. Права на ежегодный дополнительный отпуск работник не имеет.

На дату начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала 2014 г. нарастающим итогом, составляет 360 000 руб.

В связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, а также в связи с принятием решения о сокращении штата работников организацией для целей бухгалтерского учета формируются соответствующие оценочные обязательства.

Учетной политикой для целей налогообложения прибыли установлено, что организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, доходы и расходы учитываются методом начисления.

Выплата компенсации произведена в безналичной форме путем перечисления на лицевой карточный счет работника. Иные выплаты, причитающиеся работнику при увольнении в соответствии с ТК РФ, в данной консультации не рассматриваются.

Трудовые отношения

В общем случае в силу абз. 6 ч. 1 ст. 21, абз. 6 ст. 107, ч. 1 ст. 115 Трудового кодекса РФ работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

В случае расторжения трудового договора с работником, в том числе по инициативе работодателя по причине сокращения штата работников организации (п. 4 ч. 1 ст. 77, п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) <1>, увольняемому работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы (должность)) (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в день увольнения работнику должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за 2014 г.

Поскольку ТК РФ не регламентирует порядок расчета денежной компенсации за неиспользованные отпуска, то в этой части необходимо руководствоваться Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30.04.1930 N 169 <2>.

Согласно п. 1 Правил каждый работник, проработавший у данного нанимателя не менее пяти с половиной месяцев, имеет право получить очередной отпуск. Очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы работника у данного нанимателя считая со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году. Право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении пяти с половиной месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года. Таким образом, Правила неразрывно связывают право на отпуск с рабочим годом работника, который составляет 12 полных месяцев и согласно приведенным нормам, а также разъяснениям Роструда в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю (Письма Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1, от 01.03.2007 N 473-6-0).

В данном случае работник до увольнения отработал три полных рабочих года (с 11.01.2011 по 10.01.2014) и использовал 84 дня (28 дн. x 3 года) ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Последний рабочий год, начавшийся 11.01.2014, отработан не полностью. На момент увольнения работника (10.07.2014) в этом рабочем году им отработано шесть месяцев, при этом не использовано ни одного дня ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Значит, компенсация выплачивается увольняемому работнику за дни отпуска, не использованные им в последний рабочий год.

В соответствии с ч. 2, п. «а» ч. 3 ст. 28 Правил увольняемые вследствие сокращения штатов работники, проработавшие у данного нанимателя от 5,5 до 11 месяцев, получают полную компенсацию.

На основании системного анализа норм ТК РФ и Правил Роструд пришел к выводу, что работник, проработавший в организации более одного года и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа, дающего право на отпуск (Рекомендации Федеральной службы по труду и занятости по вопросу соблюдения норм трудового законодательства при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией организации и сокращением штата работников, утвержденные на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, протокол N 2, от 19.06.2014) <3>.

Таким образом, исходя из последних разъяснений Роструда в данном случае компенсация за не использованные в 2014 г. дни отпуска выплачивается увольняемому работнику в полном размере, т.е. за 28 календарных дней.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего месячного заработка, размер которого определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ, с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ч. 1, 7 ст. 139 ТК РФ).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат, в данном случае — заработная плата, начисленная работнику по должностному окладу за отработанное время (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, абз. 1, пп. «а» п. 2 Положения).

Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Таким образом, в рассматриваемом случае расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующие июлю 2014 г., т.е. период с 01.07.2013 по 30.06.2014.

При определении среднего заработка в целях выплаты компенсации за неиспользованные отпуска используется средний дневной заработок (абз. 2 п. 9 Положения).

Год, в течение которого человек имеет право на 28 дней отпуска, для каждого сотрудника начинается с разной даты. В расчет берется не общепринятый год, начинающийся с 1 января, а 365 дней, отсчитанных с даты поступления на работу.

НАПОМНИМ: уйти в первый отпуск сотрудник обычно имеет право, проработав на одном месте не менее 6 месяцев.

«Рабочий» год условно состоит из 11 рабочих месяцев и 1 отпускного. Поэтому, если сотрудник проработал 11 месяцев без отдыха, расчет отпускных компенсаций будет вестись за полный год. Месяцы, не доработанные до конца, округляются: трудился 15 дней и больше – месяц считается «закрытым», две недели и меньше – округление идет в «минус».

ВНИМАНИЕ! Граница, по которой проходит округление – не 15е число каждого месяца, а фактически отработанные 15 дней.

Для вычисления положенных дней отпуска неполного «рабочего» года каждый месяц труда на благо компании «оценивается» в 2,33 дня заслуженного отдыха.

ПРИМЕР 1. Сотрудница Василькова Р.И. зачислена в штат 10.02.2015 г., а 15.02.2016 г. Она уволилась по собственному желанию. В июле 2015 года она 28 дней была в отпуске по графику. Ее стаж составил 1 рабочий год, 5 переработанных дней в расчет не берутся. Отпускная компенсация не положена.

ПРИМЕР 2. Работница швейной фабрики Ромашкина П.В. принята 01.05.2014 г., уволена 17.10.2015 г., в отпуске не была. Ей положена компенсация за целый 28дневный отпуск, который она не использовала в течение первого рабочего года, и за отпускные дни, соответствующие 5 отработанным месяцам в следующем рабочем году (16 дней октября приравниваются к целому месяцу). Вичисляем: 5Х2,33=11,65, округляется до 12 дней. Итого выплачены будут деньги за 28+12=40 отпускных дней.

Все работающие люди должны уходить в отпуск ежегодно. Но нередко случается, что по различным причинам планы на отдых переносятся на следующий год, особенно, если того требуют интересы предприятия. Но более одного раза переносить отпуск не получится: трудиться без отпускных периодов больше 2 рабочих лет закон запрещает (ч.4 ст.124 ТК РФ).

Если сотрудника увольняют по причине противоправных действий (кража, порча имущества, грубые нарушения дисциплины), ему не стоит рассчитывать на отпуск и компенсацию.

Если сотрудник уже побывал в отпуске, но оставляет работу до окончания своего «рабочего» года, то он должен компенсировать предприятию оплаченный ему авансом отдых: соответствующие средства при увольнении взыскиваются (вычитаются из заработной платы).

ПРИМЕР 3. Розина Е.И. проработала в фирме 8 месяцев, после 6 месяцев работы побывала в законном отпуске, который использовала полностью. То есть, до конца рабочего года, который бы «перекрыл» ее отпуск, остается еще 4 рабочих месяца, что соответствует 4х2,33=9,32 отпускным дням, округляемым до 10. Таким образом, сумму отпускных за 10 дней Розина Е.И. должна будет вернуть в кассу.

ВАЖНО! Поскольку закон в большей степени защищает сотрудников как более уязвимую категорию, округление идет не по математическим требованиям, а в пользу работников.

Некоторым категориям работающих нельзя заменять положенные дни отпуска, основные и дополнительные, денежными выплатами. А именно:

  • женщинам, находящимся в ожидании ребенка;
  • сотрудникам, не достигшим совершеннолетия;
  • усыновителям малыша до 3 месяцев;
  • лицам, занятым вредной и тяжелой работой.

Если их отпуск не использован полностью, компенсацию они могут получить только при увольнении.

Иногда молодые люди после 14 лет устраиваются на сезонную работу, на 2-3 месяца в летнее или другое время. Естественно, отпуск в натуре им не предоставят. Но при увольнении компенсация им все же положена. ТК РФ установлены специальные нормы расчета компенсации особых отпусков: 2 рабочих дня за месяц работы, в том числе и неполный (15 и более дней).

ПРИМЕР 5. Студент колледжа Фиалкин С.А. подписал трудовой договор на работу в течение 2 летних месяцев. При увольнении он получит заработанные деньги и компенсацию за 2х2=4 отпускных дня.

Несовершеннолетним и занятым тяжелой работой сотрудникам положен не 28-ми дневный, а 31-но дневный оплачиваемый отдых (при работе по трудовому договору).

Во всех приведенных примерах рассчитывалось время, за которое должна выплачиваться компенсация. Чтобы определить, сколько это составит в денежном эквиваленте, нужно умножить количество расчетных дней на средний заработок одного дня.

Среднедневной заработок вычисляется бухгалтером предприятия как среднее арифметическое доходов за расчетный период времени, исходя из:

  • оклада работника;
  • тарифной сетки предприятия;
  • фактов сдельной оплаты;
  • полученной выручки;
  • ежедневной оплаты;
  • начисленных премий и др.

Не включаются в среднедневную зарплату те выплаты, которые не являются вознаграждением за труд рабочего:

  • «больничные»;
  • материальная помощь;
  • пособия и т.п.

При вычислении среднего арифметического дохода принято считать количество календарных дней в месяце равным 29,3 (ст. 139 ТК РФ).

ПРИМЕР 6. Уборщица Лютикова А.С. получала ежемесячную зарплату 4 тыс. руб., а полгода тому назад ее оклад повысили до 5000 руб. Кроме того, в последнем месяце она получила премию 1000 руб. У нее не использовано 10 дней отпуска. Рассчитаем положенную ей компенсацию. Среднедневной заработок за расчетный период (1 рабочий год) составит 4000х6 + 5000х6 =54000 руб. Добавим полученную премию, поскольку она входит в расчетный период: 54000+1000=55000 руб. Количество отработанных дней за год: 12Х29,3=351,6. Разделим общий доход на количество дней, вычислив среднедневной заработок за расчетный период: 55000:351,6= 156,4 руб. Теперь мы можем рассчитать положенную Лютиковой А.С. компенсацию за 10 дней «неотгулянного» отпуска: 156,4х10=1564 руб.

Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении

Предположим, Рома устроился на работу в январе 2020 года. Он решил уволиться 2 сентября 2021 года. В 2020 году Рома брал отпуск с 3 по 17 сентября 2020 года.

Расчётный период — с 1 сентября 2020 по 31 августа 2021 года. Из него вычитаем 2 недели отпуска, поэтому расчетный период отработан не полностью.

В расчётном периоде у него 11 полных отработанных месяцев.

Сентябрь 2020 года отработан неполностью, поэтому расчёт такой: 29,3 / 30 × (30 − 14) = 15,63 дня.

За расчётный период Рома заработал 750 000 ₽.

СДЗ = 750 000 / (29,3 ×11 + 15,63) = 2 219,39 ₽.

Стаж для отпуска у Ромы — 18 месяцев.

Общее количество дней отпуска = 18 месяцев × 2,33 дня = 41,94 дня. По правилам округления получаем целое число — 42 дня.

Рома уже ходил в отпуск на 14 календарных дней. Значит, количество неиспользованных дней = 42 — 14 = 28.

Компенсация = 2 219,39 ₽ × 28 дней = 62 142,92 ₽.

Работодатель выплачивает сотруднику компенсацию в день увольнения.

Если он не работает в этот день — не позднее, чем на следующий день после того, как попросит расчет. Об этом написано в ст. 140 ТК РФ.

Суммы окончательного расчёта с сотрудником отразите в записке-расчете по форме № Т-61 или по самостоятельно разработанной форме.

О нарушениях трудовая инспекция может узнать во время проверки. Или когда сотрудник сам обратится в инспекцию или в суд.

За невыплату компенсации трудовая инспекция может оштрафовать:

  • организацию на сумму от 30 000 до 50 000 ₽;
  • должностное лицо (например, руководителя организации) — от 1000 до 5000 ₽;
  • предпринимателя — от 1000 до 5000 ₽.

Штраф за повторное нарушение:

  • для организаций — от 50 000 до 70 000 ₽;
  • должностных лиц и предпринимателей — от 10 000 до 20 000 ₽;

За повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трёх лет.

05 сентября Колокольцев И.Ф. написал заявление на увольнение по инициативе работника. В тот же день издан приказ о его увольнении 19 сентября.

Сотрудник работал в Организации с 26.12.2016. В октябре прошлого года Колокольцев был в отпуске и полностью использовал право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительностью 28 календарных дней.

19 сентября Колокольцеву был произведен расчет:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • заработной платы за сентябрь.

В тот же день денежные средства, согласно расчета перечислены на личную карту Колокольцева И.Ф. с учетом того, что 26 августа он получил аванс за сентябрь в размере 16 000 руб. Кроме того, НДФЛ был уплачен в бюджет.

  • Пошаговая инструкция
  • Нормативное регулирование
    • Предоставление компенсации
    • Расчет компенсации при увольнении
    • Количество дней неиспользованного отпуска
    • Средний дневной заработок
  • Увольнение сотрудника
  • Расчет сотрудника при увольнении
    • Настройки в 1С по расчету компенсации
    • Расчет сотрудника при увольнении
    • Документальное оформление
    • Декларация по налогу на прибыль
  • Выплата зарплаты на личную карточку сотрудника
    • Ведомость на выплату зарплаты
    • Платежное поручение на выплату зарплаты
    • Выплата зарплаты
  • Уплата НДФЛ в бюджет
  • 6-НДФЛ
  • Проверка взаиморасчетов
    • Взаиморасчеты с сотрудником
    • Взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ
    • Контроль сроков уплаты НДФЛ

Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск. Расчет онлайн в 2021 году.

Введение нового Налогового Кодекса с 2018 года внесло множество изменений, в том числе и порядок налогообложения компенсации за неиспользованные дни трудового оплачиваемого отпуска.

Полезно!

  • Как изменилась сумма компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году для работников и работодателей?
  • Отражение изменений в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред.3.0.
  • Отражение изменений в конфигурации «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», ред. 3.0.

Посмотреть запись вебинара «PRO1C.kz: Все об отпуске для бухгалтера».

До 2018 года компенсация отпуска облагалась только индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, то есть работодатель с начисленной компенсации удерживал у работника 10% налога, а затем перечислял сумму налога в бюджет.

Пример

Сравнительная таблица изменений:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Виды налогов, взносов и отчислений

до 31.12.2017

с 01.01.2018

обязательные пенсионные взносы

—

10%

индивидуальный подоходный налог

10%

10%

отчисления на ОСМС (с 01.07.2017)

1%

1,50%

социальные отчислений

—

3,50%

социальный налог

—

9,50%

С 2018 года в Налоговом Кодексе компенсация при увольнении и компенсация за неиспользованный отпуск не рассматриваются как отдельный вид дохода физического лица и не являются объектами, освобожденными от налогообложения.

Важно!

С 01.01.2018 компенсация за неиспользованный отпуск облагается всеми налогами, отчислениями и взносами.

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент (работодатель) удерживает из начисленной суммы пенсионные взносы и подоходный налог.

При расчете социального налога, социальных отчислений, отчислений на обязательное медицинское страхование и ОППВ работодатель включает в объект обложения начисленные суммы компенсации за неиспользованный отпуск, т.е. за свой счет производит уплату СН, СО, ОСМС, ОППВ.

компенсация за неиспользованный отпуск

удерживается с дохода работника

уплачивается за счет работодателя

ОПВ

ИПН

СО

СН

  • Документы для работы
    • Книга знаний
      • Аренда
        • Дебиторская и кредиторская задолженности
          • Запасы
            • Инвентаризация
              • Исправление ошибок
                • Нематериальные активы
                  • Основные средства
                    • Учетная политика
                      • Учет по МСФО
                        • Финансовая отчетность
                          • Энциклопедия бухгалтерских проводок
                          • Отдельные хозяйственные операции
                            • Больничные и декретные
                              • Возвратная финансовая помощь
                                • Дивиденды
                                  • Займы
                                    • Иностранная валюта и курсовые разницы
                                      • Командировки
                                        • Налог на прибыль
                                          • Обучение работников
                                            • Обычные цены
                                              • Оплата труда
                                                • Отпуска
                                                  • Подарки, дополнительные блага и материальная помощь
                                                    • Подписка периодики
                                                      • Посреднические операции
                                                        • Реклама
                                                          • Торговые патенты и лицензии
                                                            • Штрафы
                                                            • Учет в бюджетной сфере
                                                              • Бюджет
                                                                • Возмещение ущерба
                                                                  • Необоротные активы
                                                                    • Отчетность
                                                                      • План счетов
                                                                        • Учетная политика
                                                                          • Энциклопедия бухгалтерских проводок

                                                                          расширенный
                                                                          поиск

                                                                          • Когда выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск? Ее выплачивают прежде всего при увольнении за все не использованные работником ежегодные отпуска, а также дополнительные отпуска на детей.
                                                                          • Кому и какие виды отпусков не компенсируют при увольнении? Компенсацию при увольнении не выплатят за неиспользованные: дополнительные отпуска в связи с обучением; творческие отпуска; отпуска для подготовки и участия в соревнованиях; чернобыльские отпуска; дополнительные отпуска участникам боевых действий.
                                                                          • Как рассчитывают количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивают денежную компенсацию при увольнении? Для этого считаем в первую очередь в календарных днях стаж, дающий право на ежегодный отпуск за последний отработанный год.
                                                                          • Как облагать выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Сумма денежной компенсации за неиспользованные отпуска — объект начисления ЕСВ. Также из нее удерживают НДФЛ и военный сбор.
                                                                          • Какая ответственность за невыплату компенсации при увольнении? Должностным лицам грозит админштраф от 510 до 1700 грн, а работодателю — штраф в размере 3 минимальных зарплат, если задержана выплата суммы компенсации более чем на месяц.

                                                                          Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2021 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:

                                                                          КНО = СДЗ × НДО,

                                                                          где:

                                                                          КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;

                                                                          СДЗ — величина среднего за день заработка;

                                                                          НДО — количество неиспользованных дней отпуска.

                                                                          При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:

                                                                          СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,

                                                                          где:

                                                                          НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);

                                                                          12 — число месяцев в расчетном периоде;

                                                                          29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.

                                                                          Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.

                                                                          В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).

                                                                          Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).

                                                                          Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

                                                                          Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:

                                                                          • Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
                                                                          • Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).

                                                                          Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 — 2021 годах — пример».

                                                                          Выпуск от 15 августа 2014 года

                                                                          Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2019 г., а увольняется 25.05.2021 г.

                                                                          В отпуске Федоров был в июле 2020 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2020 по апрель 2021. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.

                                                                          Шаг 1 — рассчитываем стаж:

                                                                          • с 03.12.2019 по 02.12.2020 — 12 мес.;
                                                                          • с 03.12.2020 по 02.05.2021 — 5 мес.;
                                                                          • с 03.05.2021 по 25.05.2021 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.

                                                                          Итого стаж составляет 18 месяцев

                                                                          Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.

                                                                          18 мес. x 2,33 = 42 дня.

                                                                          Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.

                                                                          42 дня — 28 использованных дней = 14 дней

                                                                          Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).

                                                                          • количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
                                                                          • в неполностью отработанном августе равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
                                                                          • СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).

                                                                          Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.

                                                                          1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.

                                                                          При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%).

                                                                          • женщинам, ожидающим ребенка;
                                                                          • сотрудникам, не достигшим возраста 18 лет;
                                                                          • сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда (это касается дополнительного ежегодного отпуска минимальной продолжительностью в неделю).

                                                                          • Заработная плата за отработанные период. Он может быть меньше рабочего месяца, особенно при досрочном увольнении;
                                                                          • Компенсация за неиспользованный отпуск;
                                                                          • Выходное пособие;
                                                                          • Средняя месячная зарплата на период поиска новой работы, но не более, чем за три месяца.

                                                                          • зарплата за фактически отработанное время;
                                                                          • компенсацию за неиспользованные дни отпуска;
                                                                          • другие выплаты, которые положены сотруднику. К примеру, если он пребывал на больничном, ему выплачивается компенсация за дни его нетрудоспособности.

                                                                          Административная ответственность за просрочку расчета предусмотрена ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Условием наступления такой ответственности также является невыплата полностью или частично выплат, полагающихся трудящемуся в рамках трудовых отношений.
                                                                          1. Повышение коснулось только избранных работников, а не всего штата фирмы.
                                                                          2. Увеличение не коснулось окладов или тарифных ставок. Например, если повысили доплаты, стимулирующие или надбавки, то индексацию не проводите.
                                                                          • сначала исчисляет количество дней, за которые полагается компенсация;
                                                                          • высчитывает средний дневной заработок, приходящийся на расчетные месяцы;
                                                                          • определяет итоговую сумму начисления, перемножив дни на средний доход;
                                                                          • удерживает подоходный налог и прочие суммы взысканий, например, алименты;
                                                                          • начисляет взносы на страховое обеспечение;
                                                                          • выплачивает деньги уволенному.

                                                                          А если сотрудник расторгает трудовой контракт, то наниматель обязуется компенсировать неиспользованные отпускные дни. Нет никой разницы за какой именно год работнику полагался отпуск. Работодатель должен оплатить все дни, причитающиеся по трудовому и коллективному договору. Например, если сотруднику полагались дополнительные дни к отпуску за ненормированный рабочий день, то и компенсировать нужно все время. То есть, и основной отдых, и дополнительные дни.

                                                                          Трудовое законодательство сложно устроено: в нем полно оговорок и отдельных статей для срочных договоров, совместительства, сезонных работ и деятельности на Крайнем Севере. Поэтому ниже мы остановились только на общих случаях — они актуальны большинству россиян, работающих по трудовому договору в графике 5/2.

                                                                          Эта выплата — основная. Работнику обязаны вернуть всю сумму, что он заработал до увольнения. Кроме оклада сюда относятся премии и доплаты, предусмотренные трудовым договором. Конкретные условия таких выплат определяет компания, но выплатить их сотруднику обязаны строго в день увольнения.

                                                                          В каком случае выплачивают. Если сотрудник уволен по причинам, не зависящим от него — при ликвидации компании или сокращении штата. Не по собственному желанию.

                                                                          О том, что ликвидируют компанию или проводят сокращение, сотрудника должны предупредить заранее. Как минимум — за два месяца до предстоящего события. Предупреждение оформляется письменно, а сотрудник ставит под ним подпись.

                                                                          Но случается, что увольнение согласовывают раньше, чем за два месяца. В этом случае компания платит компенсацию — средний заработок за время, которое осталось бы до увольнения в предусмотренный двухмесячный срок. Что важно: эта компенсация приплюсовывается к среднему заработку, который буду платить в период безработицы. Выходное пособие полагается в том числе.

                                                                          В каком случае выплачивают. В любом, независимо от причины увольнения.

                                                                          Выше упоминалось, что за остаток зарплаты или возмещение неиспользованного отпуска компания должна рассчитаться в день увольнения. То же касается среднего заработка в период безработицы и оплаты больничных листов. Если деньги задерживают, требуйте компенсировать просрочку: процент должен составлять 1/150 ключевой ставки.

                                                                          Кроме компенсаций, за серьезные просрочки работодатели могут заплатить большие штрафы или даже подпасть под уголовную ответственность.

                                                                          Чтобы в ситуации кризиса защитить работников лучше, в ТК — Трудовой кодекс — внесли изменения. Так, с 13 августа 2020 выплаты при увольнении станут больше. Теперь закон обязывает фирму, которая ликвидируется или проводит сокращение, выплатить сразу три средние зп сотруднику (вместо двух, как предусматривалось ранее). Главное требование — уволенный должен оставаться без новой работы дольше двух месяцев.

                                                                          Что важно — теперь работодатель не сможет окончательно ликвидироваться, пока не выплатит выходное пособие всем сотрудникам. При этом две средние зарплаты можно выдать сразу — в момент увольнения, чтобы не растягивать процесс получения компенсаций.

                                                                          Что со своей стороны делать работнику? Обратиться в бухгалтерию, ссылаясь на нововведение в ТК. Заполнять документы не нужно: компания обязана выдать две зп по закону. Чтобы получить третью зарплату, нужно дополнительно встать на учет в службу занятости. Если выплат вы так и не получили, обращайтесь сперва в трудовую инспекцию, а потом — в суд.

                                                                          Поскольку увольнение по собственному желанию означает для компании минимальные выплаты, на сотрудника могут давить. Например, просят расторгнуть трудовой договор по согласию сторон. В таком случае компенсировать нужно малость: оставшуюся зарплату и отпуск. Здесь важно знать свои права и при необходимости защищать их — обращаться в профсоюз, государственную инспекцию труда и прокуратуру.

                                                                          Итак, вы приняли решение уволиться. К моменту написания заявления по собственному желанию вы пару-тройку лет не были в отпуске. Отдохнуть на протяжении нескольких месяцев не входит в ваши планы — вас ждут на новом месте. Чтобы не затягивать прощание с работодателем, вы сообщаете о своем намерении получить компенсацию.

                                                                          Допустим, инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 28 мая 2021 года. В этой организации он работает с 11 февраля 2020 года. В 2020 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого.

                                                                          Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.

                                                                          За пе­ри­од на­чи­ная с 11 фев­ра­ля 2020 года Кра­силь­щи­ков А.Н. от­ра­бо­тал в ор­га­ни­за­ции 1 год (11.02.2020 – 10.02.2021), 3 ме­ся­ца (11.02.2021 – 10.05.2021) и 18 дней (11.05.2021 – 28.05.2021). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца.

                                                                          Количество неиспользованных им дней отпуска составит: 23,3 дн. (28 дн. + 28 дн./12 мес. х 4 мес. – 14 дн.). С учетом округлений: 24 дн.

                                                                          Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2021 равна: 38 928 руб. (24 дн. х 1622 руб.)

                                                                          Начисление компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году отражается в бухучете следующими проводками.

                                                                          Проводка Операция
                                                                          Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 70 Начислена компенсация за неиспользованный отпуск
                                                                          Дт 70 – Кт 68 Удержан НДФЛ с компенсации
                                                                          Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 69 Начислены страховые взносы с суммы компенсации
                                                                          Дт 70 – Кт 50 (51) Компенсация выплачена работнику

                                                                          Сотрудник проработал 4 года 10 месяцев и 23 дня. За первые 4 года весь свой отпуск он отгулял, а за последний год — нет. Как следует рассчитывать компенсацию отпуска при увольнениир?

                                                                          В данном примере бухгалтер посчитал, что работнику следует выплатить компенсацию пропорционально отработанному за год времени. В итоге было рассчитано, что ему положена компенсация за 25,67 дней.

                                                                          Сотрудник с этим не согласен. По его мнению, несмотря на то, что он не доработал год до конца, он должен получить компенсацию за все 28 дней положенного ему отпуска.

                                                                          В чью же пользу решается этот спор?

                                                                          В Трудовом кодексе не приводится механизм расчета стажа работы, исходя из которого определяется право работника на компенсацию неиспользованного отпуска. Поэтому следует руководствоваться документом под названием «Правила об очередных и дополнительных отпусках» (далее Правила). Он принят еще в СССР (утвержден 30 апреля 1930 года), но в соответствии со статьей 423 ТК РФ, те его положения, которые не противоречат Трудовому кодексу, действуют до сих пор.

                                                                          Согласно пункту 28 Правил, если работник не использовал право на отпуск, то работодатель должен это компенсировать деньгами. Причем вне зависимости от причины увольнения работнику, который проработал не менее 11 месяцев, положена полная компенсация. В этом же пункте содержится перечень причин увольнения, когда сотруднику положено выплатить полную компенсацию при том, что он проработал от 5,5 до 11 месяцев.

                                                                          Итак, если работник проработал более 11 месяцев либо проработал меньше, но увольняется по определенным причинам, ему положена полная компенсация. В прочих случаях ее нужно рассчитывать пропорционально.

                                                                          Существует несколько решений судов различных инстанций, которые подтверждают сделанные выше выводы. Причем некоторые из них приняты еще до того, как Роструд изменил свое мнение. Вот примеры таких решений:

                                                                          1. Определение Свердловского областного суда от 14.07.2009 по делу № 33-7241/2009.
                                                                          2. Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 01.11.2013 по делу № 33-6763.
                                                                          3. Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 21.05.2014 по делу № 33-4186/2014.
                                                                          4. Определение Мурманского областного суда от 24.06.2015 № 33-1833—2015.

                                                                          Павел Крайнов работал в компании с 1 по 18 июля. Ему было начислено 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

                                                                          Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

                                                                          Решение:

                                                                          1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
                                                                          2. Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
                                                                          3. Определяем средний дневной заработок.
                                                                            В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
                                                                            29,3 / 31 * (31-13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет,
                                                                            где 29,3 — среднемесячное количество календарных дней, 31 — количество календарных дней в июле, 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.
                                                                            15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.
                                                                          4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
                                                                            917,11 * 2,33 = 2 136,87 руб.

                                                                          Если работник уходит из предприятия, то он вправе отгулять не взятый отпуск по факту или получить денежный эквивалент этих дней. В случаях, когда причинами ухода является ликвидация компании или прекращение ИП, то выбора у него нет: ему по умолчанию перечисляют финансовую замену неотгулянного.

                                                                          Статьей 127 (далее по тексту все ссылки на ТК РФ) предусмотрено, что такая компенсация обязательная. Ее выплачивают по умолчанию. Пример: сотрудник написал заявление на увольнение, в котором указал его дату. Предоставить отпуск фактически он не просил, соответственно, бухгалтерия готовит расчет с финансовой компенсацией этого периода.

                                                                          Компенсируют только оплачиваемые отпуска. Не берут во внимание деньги, выплаченные за рамками выполняемой на предприятии работы (за границами сугубо трудовых отношений). К ним принадлежит следующее: соцвыплаты, различные виды матпомощи, больничные, стоимость питания, проездов, обучения, корпоративного отдыха, командировочные. То есть суммы социального предназначения и подобные, которые не относятся к оплате труда (п.п. 2, 3, 5 постановления №922).

                                                                          По порядку действий исчисление выглядит так:

                                                                          • рассчитывают стаж (ст. 121 ТК);
                                                                          • за каждый месяц полагается 2,33 дн. отпуска (письмо №5921-ТЗ, Роструд). Указанную цифру умножают на стаж – на отработанные фактически месяцы. При этом учитывают округление (выше мы описали, как это делают);
                                                                          • от полученного отнимают отгулянное время (в днях).

                                                                          Применяют 2 варианта формул. Рассмотрим их в таблице:

                                                                          Способ Уравнение Когда лучше использовать
                                                                          1 Отработанное (в мес.) умножают на 2,33, и от полученного отнимают то, что было использовано. Полученная цифра округляется в сторону возрастания, то есть, на пользу работника.

                                                                          Зачастую используется бухгалтерами.
                                                                          2 Отработанное (в мес.) за год умножается на длительность предусмотренных законом за год дней отпусков. Полученное разделают на 12. Используется в судебных процессах, так как гарантирует получение более точного результата (определение Санкт-Петербургского суда от 13.02.14-го №33-2064/14).

                                                                          Для сезонников существуют особые правила: для расчета берут не календарные периоды, а рабочие (ст. 295). Именно поэтому месяц для них равен 2 дн., а не 2,33 (ст. 139 ТК). Уравнения аналогичные, как мы привели в таблице, но вместо 2,33 подставляют 2.

                                                                          Дополнительные дни отдыха полагаются согласно закону ст. 115–120 в определенных случаях (не все имеют на них право), а именно:

                                                                          • занятым на вредных и с повышенным уровнем опасности производствах;
                                                                          • использующим ненормированное время работы;
                                                                          • занятым на Крайнем Севере и в подобных регионах;
                                                                          • с обязанностями особого характера.

                                                                          Гражданину предоставляется 55 календ. дн. в год, соответственно, за каждый мес. работнику «дают» 4,6 дн. (55:12=4,5).

                                                                          Пример полного исчисления: есть 10 лет стажа, сумма предоставляемых основных и дополнительных отпусков – 38 дн. за каждый год. На протяжении последнего года отработано 9 мес., если считать с даты окончания последнего отпуска, и при этом он был использован не весь – осталось 15 дн.

                                                                          Один мес. «дает» 3 дн. (36:12), так набегает 27 дн. (3Х9). Затем плюсуем к остатку положенные дни за 9 мес.: 27 + 15 = 42 дн. Это и будет величиной периода для компенсации, то есть, неиспользованные дни.

                                                                          Описанный способ в своей основе использует положения писем Роструда №№ 5921-ТЗ, 1920-6.

                                                                          Для расчета компенсации за неотгуленный отпуск используют следующую формулу:

                                                                          КНО = СДЗ * НО

                                                                          Где:

                                                                          • КНО — компенсация неиспользованного отпуска;
                                                                          • СДЗ — средний дневной заработок;
                                                                          • НО — количество неиспользованный отпускных дней.

                                                                          При расчете количество неотгуленных дней отпуск руководствуются Правилами об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР №169 от 30 апреля 193 года. В них сказано следующее:

                                                                          • Если количество отработанных дней в последнем рабочем месяце при увольнении превышает половину месяца, этот месяц включают в расчет отпускного стажа полностью.
                                                                          • Если количество отработанных дней в последнем рабочем месяце при увольнении не достигает и половины месяца, этот период не берут в расчет отпускного стажа, за который положен отпуск.

                                                                          Также в Правилах сказано, что компенсацию за полный рабочий год выплачивают, если сотрудник проработал более 11 месяцев. Кроме этого, если сотрудник проработал от 5,5 до 11 месяцев и вынужден уволиться в связи с:

                                                                          • призывом на военную службу;
                                                                          • сокращением штата предприятия;
                                                                          • вызовом на учебу;
                                                                          • профнепригодностью.

                                                                          Запрещено при расчетах округлять количество неиспользованных отпускных дней в меньшую сторону (Письмо Минздравсоцразвития РФ №4334-17 от 07.12.2005 года).

                                                                          Среднедневной заработок рассчитывают по следующей формуле:

                                                                          СДЗ = ЗП / 12 / 29,3

                                                                          Где:

                                                                          • СДЗ — средний дневной заработок;
                                                                          • ЗП — заработная плата за расчетный период (12 рабочих месяцев до месяца увольнения);
                                                                          • 12 — количество месяцев в расчетном периоде;
                                                                          • 29,3 — среднее количество дней, которое приходится на каждый месяц работы.

                                                                          При подсчете заработной платы не учитывают материальную помощь, больничные, компенсацию расходов и прочие выплаты, указанные в Постановлении Правительства № 922 от 24.12.2007 года.

                                                                          Бывают ситуации, когда доход сотрудника был только в месяце увольнения. Тогда сумму среднего заработка за день рассчитывают именно по этому месяцу. Для этого полученную сумму заработной платы делят на среднее количество дней в месяце. Такие разъяснения даны в Постановлении №922 пункте 7.

                                                                          Сотрудник может отсутствовать в расчетном периоде. Тогда при определении суммы среднего дневного заработка берут в расчет предшествующий ему расчетный период такой же деятельности. Но если заработной платы или каких-либо других подобных выплат сотруднику не производили и в этом периоде, среднедневной заработок рассчитывают на основании тарифной ставки или оклада.

                                                                          Чтобы в ситуации кризиса защитить работников лучше, в ТК — Трудовой кодекс — внесли изменения. Так, с 13 августа 2020 выплаты при увольнении станут больше. Теперь закон обязывает фирму, которая ликвидируется или проводит сокращение, выплатить сразу три средние зп сотруднику (вместо двух, как предусматривалось ранее). Главное требование — уволенный должен оставаться без новой работы дольше двух месяцев.

                                                                          Что важно — теперь работодатель не сможет окончательно ликвидироваться, пока не выплатит выходное пособие всем сотрудникам. При этом две средние зарплаты можно выдать сразу — в момент увольнения, чтобы не растягивать процесс получения компенсаций.

                                                                          Что со своей стороны делать работнику? Обратиться в бухгалтерию, ссылаясь на нововведение в ТК. Заполнять документы не нужно: компания обязана выдать две зп по закону. Чтобы получить третью зарплату, нужно дополнительно встать на учет в службу занятости. Если выплат вы так и не получили, обращайтесь сперва в трудовую инспекцию, а потом — в суд.

                                                                          Поскольку увольнение по собственному желанию означает для компании минимальные выплаты, на сотрудника могут давить. Например, просят расторгнуть трудовой договор по согласию сторон. В таком случае компенсировать нужно малость: оставшуюся зарплату и отпуск. Здесь важно знать свои права и при необходимости защищать их — обращаться в профсоюз, государственную инспекцию труда и прокуратуру.

                                                                          Отпускные при увольнении считаются по такой формуле: О = ПДхСДЗ, где:

                                                                          • О — отпускные;
                                                                          • ПД — полагающиеся увольняемому дни отпуска;
                                                                          • СДЗ — его среднедневной заработок.

                                                                          Поэтому отпускные считаются поэтапно:

                                                                          1. Рассчитывается полагающееся работнику дней отпуска.
                                                                          2. Исчисляется его среднедневной заработок.
                                                                          3. Число дней отпуска умножается на среднедневной заработок, результатом будет сумма отпускных.

                                                                          При расчёте положенных дней отпуска надо учитывать, что после 11 месяцев работы сотруднику полагается максимальное стандартное количество дней отпуска — 28 календарных. Если месяцев отработано меньше, расчёт делается пропорционально их количеству — 2,33 календарных дня за каждый полный месяц.

                                                                          Есть своя тонкость и при подсчёте отработанных месяцев: если в месяце отработано меньше 15 дней, он не учитывается. Когда 15 и больше, считается как полный.

                                                                          В расчёт при этом берутся месяцы с даты окончания последнего отпуска по предшествующий увольнению включительно.

                                                                          Например, человек отгулял отпуск в июле 2017, а в феврале 2018 уволился. В июле 2017 он отработал 16 дней. Значит, июль считается как полный месяц, далее засчитывается весь период с августа 2017 по январь 2018 включительно. Получается, отработано семь месяцев, значит, работнику полагаются 7х2,33=16 дней.

                                                                          В Украине количество дней оплачиваемого отпуска зависит от сферы деятельности человека. К примеру, вредное производство подразумевает более длительный отпуск. В целом, они делятся на несколько типов:

                                                                          1. Ежегодный (трудовой);
                                                                          2. Дополнительный (в связи с учебой);
                                                                          3. Творческий (подготовка к соревнованиям и т.д.);
                                                                          4. Социальный (беременность, декрет, усыновление ребенка);
                                                                          5. Без сохранения зарплаты.

                                                                          Не оплачивается только отпуск за свой счет, но рабочее место сохраняется за сотрудником.

                                                                          Отпускные рассчитываются по простой формуле: Отпускные = Средняя дневная зарплата * Количество отпускных дней.

                                                                          Как узнать среднюю дневную зарплату? Для этого берут последние 12 рабочих месяцев, отнимают от них отпуск за свой счет и нерабочие дни.

                                                                          Как правильно вычислить период с какого дня нужно отсчитывать год, для определения средней дневной зарплаты? Воспользуемся примерами:

                                                                          • Если начало отпуска первого числа месяца, к примеру, с 1 августа 2020 года, то расчет берется за период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
                                                                          • Если же начало отпуска не с первого числа, к примеру, с 5 августа 2020 года, то расчет берется за полный период с 1 августа 2019 и по 31 июля 2020 года.
                                                                          • В случае, если отработанных месяцев менее 12-ти, в расчет берется весь отработанный период.

                                                                          Для быстрого просчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором отпускных или провести расчет вручную. Для этого можем воспользоваться реальным примером:

                                                                          Сотрудник отработал более 1 года в компании и хочет взять оплачиваемый отпуск на 24 календарных дня, начиная с 10 июля 2020 г. Чтобы рассчитать заработную плату необходимо взять период с 10 июля 2019 по 30 июня 2020 года. За этот период было заработано:

                                                                          • Зар. плата в месяц: 10 000 грн.
                                                                          • Надбавки в месяц: 500 грн.
                                                                          • Больничные (первый в январе 2020 года на 7 дней, второй в марте 2020 года на 4 дня): 2000 грн.
                                                                          • Премиальные (за февраль и май 2020): 3000 грн.

                                                                          В течении этих 12 месяцев было 8 выходных праздничных дней, которые не включаются в расчет.

                                                                          В каких ситуациях работник может получить компенсацию за неиспользованный отпуск:

                                                                          • При увольнении.
                                                                          • В результате перевода на другое отделение компании.
                                                                          • При желании заменить отпуск денежной компенсацией.
                                                                          • При уходе из жизни сотрудника (выплачивается наследникам).

                                                                          Пример расчета компенсации. В качестве примера возьмем данные:

                                                                          • Зар. плата: 10 000 грн;
                                                                          • Отработано более года;
                                                                          • Отпуск 24 дня;
                                                                          • В году 365 дней из которых отработано до момента отпуска/увольнения/перевода 158 дней;
                                                                          • Количество праздничных выходных дней за этот период: 15.

                                                                          Определяем количество дней для расчета компенсации:

                                                                          (24 / (365 – 15)) x 158) = 11 дней.

                                                                          Определяем сумму компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска:

                                                                          (11 x 10 000 x 12 мес.) / (365 — 15) = 3771 грн.

                                                                          Общая сумма компенсации за 11 дней неиспользуемого отпуска составит 3771 грн.

                                                                          Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:

                                                                          Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

                                                                          Но здесь важно следующее: можно выплатить деньги только вместо тех дней, которые превышают 28 дней отпуска, полагающегося сотруднику в год. Данное правило применяется к отпуску за каждый год в отдельности. Неотгулянные части отпусков за разные года в размере не более 28 дней не суммируются в целях расчета компенсации.

                                                                          Таким образом, сотрудникам в 2021 году важно помнить, что если за 2021 год у них осталось больше 28 неотгулянных дней отпуска, то вместо этих дней можно попросить работодателя выплатить денежную компенсацию. Работодателю же нужно знать, что выплатить такую компенсацию — его право, а не обязанность. Кроме того, некоторым группам лиц (например, беременным женщинам) заменить отпуск денежной выплатой нельзя.

                                                                          Ответ: Выплату компенсации или отпуск – это решение работодателя, потому что выплату производить нужно в любом случае, а если предоставляется отпуск, то работодатель не сможет взять на это место нового работника, потому что на одной штатной единице будет числиться 2 человека до окончания отпуска увольняемого. Особенно это важно, если у работника накопилось несколько неиспользованных отпусков за несколько лет, в этой ситуации работодатель вряд ли согласится на отпуск свыше 28 дней.

                                                                          1. общего трудового стажа в этой организации
                                                                          2. общего числа всех дней положенного отпуска за все годы работы в этой организации
                                                                          3. общего числа всех дней использованного отпуска за все годы работы
                                                                          4. разницу числа дней между положенным и использованным отпуском

                                                                          В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником.

                                                                          На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

                                                                          Выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении полагаются также при сокращении или ликвидации ООО (закрытии ИП). Компенсация положена даже в том случае, когда работающему на предприятии был установлен не целый день работы или смена.

                                                                          ВАЖНО! В целях расчета средней зарплаты в день учитываются все выплаты, получаемые работником и предусмотренные трудовым или коллективным договором. При этом выплаты, произведенные за рамками трудовых отношений (социальные выплаты, материальная помощь и т. д.), в расчет не принимаются (пп. 2, 3 постановления № 922).

                                                                          Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при , вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли за неиспользованный отпуск взносами (страховыми). В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни.

                                                                          В соответствии со статьей 126, компенсация выплачивается работникам, которые имеют удлиненные отпуска. К этой категории относятся: Вышеуказанная норма дает право работодателю заменить компенсацией. Таким образом, если работодатель посчитает нужным, он вправе предоставить сотруднику и отказать в выплате денежной компенсации.

                                                                          Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

                                                                          Денежная компенсация выплачивается не за все виды неиспользованных отпусков. Согласно ст. 24 Закона об отпусках и ст. 83 КЗоТ Украины компенсируется неиспользованный обычный ежегодный отпуск а также дополнительный отпуск работникам, имеющим детей.

                                                                          Ежегодный отпуск — это:

                                                                          ► ежегодный основной отпуск (согл. ст. 6 Закона об отпусках);

                                                                          ► ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и опасными условиями труда (ст. 7 Закона об отпусках);

                                                                          ► ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда (ст. 8 Закона об отпусках).

                                                                          Дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, — это социальный отпуск, предоставляемый:

                                                                          ◘ — женщине, работающей и имеющей двух или более детей до 15 лет, или ребенка-инвалида, или же усыновившей ребенка;

                                                                          ◘ — одинокой матери;

                                                                          ◘ — отцу, воспитывающему ребенка без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении);

                                                                          ◘ — лицу, взявшему ребенка под опеку, или одному из приемных родителей.

                                                                          Следует отметить, что дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, предоставляется в любое время в течение календарного года (независимо от отработанного времени и даты рождения ребенка — до или после).

                                                                          Таким образом, денежная компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск рассчитывается исходя из полной продолжительности такого отпуска. Выплачивается она только при увольнении (Письмо № 76/13/116-15).

                                                                          Также при переводе работника компенсация за такой отпуск не перечисляется на счет предприятия, на которое переходит работник (Письма № 807/13/155-13 и № 4053/0/14-15/18).

                                                                          Независимо от вида неиспользованного отпуска, при наличии оснований денежная компенсация выплачивается за все периоды неиспользованного отпуска, то есть выплата компенсации не имеет срока давности.

                                                                          При увольнении работника по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации (то есть как по основному ежегодному, так и по дополнительному социальному отпускам), расчет неиспользованных дней для выплаты компенсации осуществляется отдельно.

                                                                          При этом следует отметить, что если работник по каким-то причинам не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за несколько предыдущих лет (в частности за два, три, четыре или более лет), он имеет право использовать их, а при увольнении получить соответствующую сумму компенсации (Письмо № 774/13/116-15).

                                                                          Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как такого, который не прошел испытание по ст. 28 КЗоТ Украины, ему обязаны также начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.

                                                                          Расходы на оплату труда (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск) согласно нормам П(С)БУ 16 отражаются в составе прямых расходов на оплату труда или в составе общепроизводственных расходов в момент их начисления.

                                                                          Кроме того, ЕСВ, начисленный на сумму компенсации, также относится к расходам предприятия, начисляющего компенсацию.

                                                                          В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражают по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

                                                                          Если на вашем предприятии создается резерв отпусков, тогда субсчета 661 и 651 должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков».

                                                                          Работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию.

                                                                          Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию.

                                                                          Таким образом суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при помесячном начислении обеспечения на оплату отпусков.

                                                                          Следовательно, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

                                                                          В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера выплачиваемой компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

                                                                          ♦ 15 «Капитальные инвестиции»;

                                                                          ♦ 23 «Производство»;

                                                                          ♦ 91 «Общепроизводственные расходы»;

                                                                          ♦ 92 «Административные расходы»;

                                                                          ♦ 93 «Расходы на сбыт»;

                                                                          ♦ 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

                                                                          Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины компенсационные выплаты, осуществляемые в связи с отношениями трудового найма (в рассматриваемом случае — компенсация за неиспользованный отпуск), являются заработной платой.

                                                                          В соответствии с пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 разд. IV НК Украины они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

                                                                          На том же основании суммы компенсации облагаются военным сбором (п.161 поразд. 10 разд. ХХ НК Украины).

                                                                          Кроме того, поскольку компенсационные выплаты входят в состав заработной платы, сумма компенсации за неиспользованный отпуск является базой для начисления ЕСВ (ст. 7 Закона о ЕСВ). К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, то есть в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юридических лиц, — 8,41 %.

                                                                          Таким образом, необходимо произвести все стандартные начисления и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ).

                                                                          При этом нужно помнить, что если компенсация по каким-либо причинам начисляется после увольнения работника, сумма компенсации не подлежит обложению ЕСВ, поскольку является платой за неотработанное время.

                                                                          Такой вывод можно сделать на основании норм ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ.

                                                                          Если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше минимальной зарплаты (МЗП), требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно.

                                                                          Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Следовательно, если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

                                                                          Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, как правило, начисляется одновременно с заработной платой, поэтому сумма компенсации включается в состав месячного налогооблагаемого дохода.

                                                                          Следовательно, для определения объекта обложения НДФЛ и военным сбором будет учитываться вся сумма дохода за месяц (зарплата + компенсация за неиспользованный отпуск).

                                                                          Если из дохода работника производятся удержания по исполнительным листам (например, алименты), сумма компенсации за неиспользованный отпуск также является объектом взыскания, поскольку согласно ст. 73 Закона об исполнительном производстве она не относится к выплатам, на которые не может быть обращено взыскание.

                                                                          Предприятие, осуществляющее начисление суммы компенсации, является по отношению к работнику налоговым агентом.

                                                                          Следовательно, все налоги и удержания (НДФЛ, военный сбор и ЕСВ) должны быть уплачены в бюджет в момент перечисления суммы компенсации в адрес нового места работы работника (пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).

                                                                          Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки.

                                                                          Если по каким-либо причинам компенсация начислена, но не перечислена, то в течение 20 дней, следующих за последним днем отчетного периода, в котором было произведено начисление, необходимо уплатить ЕСВ (абзац 1 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).

                                                                          Кроме того, в течение 30 дней необходимо уплатить НДФЛ (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 разд. IV НК Украины).

                                                                          Предприятие, получившее такие денежные средства, не отражает их в составе доходов и, соответственно, в составе расходов при выплате работнику.

                                                                          Суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

                                                                          Как указывает Трудовой кодекс (статья 127), сотрудник должен получить выплаты за все дни отпуска, что не успел использовать вместе с расчётом, который должен быть сделан в его последний рабочий день. Может сложиться и обратная ситуация, при которой работник отгулял отпуск авансом, и при увольнении из положенных ему выплат, наоборот, должны быть вычтены те дни, что он ещё не успел отработать.

                                                                          Как проводится расчёт компенсации? Два главных показателя для расчёта суммы возмещения: средний заработок сотрудника за день и общее количество дней отпуска, которые не были им использованы.

                                                                          Средний заработок за день высчитывается за последние двенадцать месяцев работы сотрудника. Происходит это так – берётся суммарная заработная плата за этот период, делится на число месяцев в нём, после чего на среднюю продолжительность месяца, установленную законодательством (29,3 дней на 2017 год).


                                                                          Похожие записи:

                                                                          Добавить комментарий

                                                                          Copyright © 2024 Наш юрист. Все права защищены.