Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживают ли с премии подоходный налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Изменения в расчете зарплаты в 2023 году: расчет страховых взносов, НДФЛ, размер МРОТ, пособия — Контур.Бухгалтерия
Минимальный размер оплаты труда с 1 января планируют увеличить до 16 242 рублей, это значение установлено законопроектом № 201618-8. Дополнительно к этой сумме применяются районные коэффициенты.
Напомним, что субъекты РФ могут устанавливать повышенный МРОТ на своей территории — если такой есть, то зарплату и прочие выплаты следует рассчитывать исходя из него.
Важно! Заработная плата за месяц не должна быть ниже МРОТ, если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени. Исключение — работа неполное рабочее время. Проверьте, чтобы доходы всех сотрудников соответствовали новым минимальным размерам.
Пособия по нетрудоспособности, декретные и иные социальные выплаты ежегодно увеличиваются в зависимости от МРОТ, учитываемых доходов расчетного периода, индексаций. Разберем основные изменения.
Порядок начисления ЗП начиная с 2023 года
- АВАНС
- 1 шаг.
- Начисление аванса выполняем документом «Начисление за первую половину месяца».
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «АВАНС», при этом в 2023 году автоматически заполнятся суммы НДФЛ к перечислению.
Важно! документ на аванс не заполнится, если были проведены ведомости на выплату с видом выплаты «ЗАРПЛАТА» за этот же месяц.
3 шаг.
В ЗУП формируем документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете». Он заполняется суммами перечисленного НДФЛ из ведомостей на выплату (авансов, ЗП, увольнений).
- Выплаты до 22 числа текущего месяца = «Уведомление текущего месяца».
- Выплаты с 23 числа текущего по 22 число следующего = «Уведомление следующего месяца».
- Для анализа можно использовать отчет «Удержанный НДФЛ» или 6-НДФЛ.
- 4 шаг.
- «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» переносим в БП, там он будет называться «Сведения об удержанном НДФЛ».
- 5 шаг.
Через «Задачи организации» (раздел Главное – Задачи организации) создаем «Уведомления НДФЛ». Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически. Этот документ формирует проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
6 шаг.
Документ «Списание с р/сч» по уплате налога закроет ЕНС (Единый налоговый счет) Дт 68.90 Кт 51.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗП ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА
1 шаг.
Начисление выполняем документом «Начисление ЗП и взносов». Суммы начислений заполняем целиком, они не будут уменьшаться на суммы авансов.
- На вкладке НДФЛ будет и НДФЛ аванса, и остаток НДФЛ за месяц, но разными строками с разными датами получения дохода.
- Если в документе будет указана «Планируемая дата получения дохода» равной дате следующего месяца, то будет предоставлен вычет за следующий месяц.
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «ЗАРПЛАТА», при этом заполнятся:
- — суммы к выплате за минусом аванса,
- — и суммы НДФЛ за минусом, удержанных в аванс.
- Далее повторяем шаги 3–6, как при авансе.
- Дополнительно в конце месяца переносим в БП документ «Отражение ЗП в БУ».
- Уведомления по страховым взносам нужно передавать только в месяцы между сдачей отчетности (январь, февраль, в марте не нужно).
- Через раздел Главное – Задачи организации создаем «Уведомление по страховым взносам».
- Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически.
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы? Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии.
Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 указал, что при решении вопроса об обложении премии страховыми взносами важно то, связана ли она с выполнением трудовых обязанностей.
Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.
Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).
Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы. Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.
Определение даты получения дохода
Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:
- Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
- Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.
Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.
С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:
- ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
- премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.
Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.
Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:
- Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
- Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
- Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.
Премия при увольнении: новые правила
В рамках изменений в НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года вступают в силу новые правила, касающиеся премии при увольнении. Ранее премия при увольнении учитывалась налогообложению по особому порядку, однако с 2023 года она будет рассчитываться вместе с прочими начислениями и подлежать общему налогообложению.
С 1 января 2023 года премии при увольнении будут включаться в основную заработную плату и учитываться при расчете налогового сбора. Ранее они не учитывались в расчете налога на доход физических лиц. Изменение в налоговом законодательстве повышает налогообложение премий при увольнении и оказывает влияние на бизнеса в части оптимизации расходов.
Вместе с изменениями в налогообложении, изменяются и сроки отчетности. Теперь предоставление отчетности по премиям при увольнении осуществляется вместе с ежемесячной отчетностью об удержаниях и начислениях. Это требует более аккуратного учета премий и своевременной подачи отчетности.
Пример:
— Сотрудник уволен с 1 февраля 2023 года. В январе он получил премию в размере 50 000 рублей.
— Работодатель рассчитывает НДФЛ с помощью коэффициента 13%.
— Расчет налогового сбора на основную заработную плату: 50 000 * 13% = 6 500 рублей.
— Итого, работодатель должен удержать 6 500 рублей налога с премии при увольнении и учесть ее в отчетности.
Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения
В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.
Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Кто облагается налогом на премию
Премия, выплачиваемая работодателем, обычно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если выплаты относятся к видам дохода, предусмотренным для налогообложения. Такие выплаты могут включать премиальные, стимулирующие и иные выплаты, которые превышают обычную зарплату.
Как правило, работодатели удерживают НДФЛ с премии и перечисляют его в Федеральную налоговую службу (ФНС) в течение определенного срока. Организации обязаны вести документальное учет и отчитываться по уплате НДФЛ.
Однако есть некоторые виды премий, которые освобождаются от уплаты НДФЛ. Среди них могут быть страховые выплаты в случае утраты трудоспособности или жизни, а также премии, выплачиваемые по инициативе работников профессиональных спортивных организаций.
Влияние применения спецрежимов на премии
Спецрежимы – это особые условия налогообложения и учета, предусмотренные налоговыми и бухгалтерскими актами РФ. Они позволяют организациям уменьшить сумму НДФЛ, удержанного с премиальной выплаты, или полностью исключить обложение премии подоходным налогом.
Какая именно сумма премии может быть облагаема налогами, а какая – нет, будет зависеть от определенных условий спецрежима и обоснования трудового стимула. Обычно, чтобы применить спецрежим, организации должны пройти процедуру регламентирования налогового учета и обосновать необходимость применения стимулирующих выплат. Также важно учесть, что спецрежимы облагают как ежеквартальные, так и годовые выплаты.
В некоторых случаях применение спецрежимов может быть выгоднее для работодателя, чем просто снижение суммы премии, удержанной в соответствии с 2-НДФЛ. Однако, нужно иметь в виду, что спецрежимы могут применяться только в организациях, которые регулярно выплачивают премии своим сотрудникам.
Область применения спецрежимов регламентирована законодательством. Они могут быть учтены в налоговом учете, бухгалтерском учете или обоих сразу. Также они могут касаться разных видов премий – ежеквартальных, ежегодных или других.
Однако, не всегда применение спецрежимов является обязательным. В некоторых случаях налоги могут быть уплачены только с учетом премий, выплаченных в текущем году. Например, если сумма премии не превышает определенного порога, установленного законодательством.
Вопрос о влиянии применения спецрежимов на премии и налогообложение предусмотрен законодательством. Согласно статье 759 пункт 3 Налогового кодекса РФ, срок выплаты премий может быть установлен организацией самостоятельно, но не позднее 31 декабря текущего года. Для облагаемых НДФЛ премий трудодателю необходимо удержать налог с премий в момент выплаты, а доходы понести согласно подоходному налогу и отчитаться перед налоговыми органами о выплаченных суммах.
Таким образом, применение спецрежимов может быть выгодным для организаций, которые регулярно выплачивают премии, позволяя снизить сумму налоговых выплат. Однако, перед применением спецрежимов необходимо учесть все условия и ограничения, предусмотренные законодательством.
Изменения в подоходном налоге для премий и начислений физическим лицам с 2023 года
С 1 января 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения премий и единовременных выплат. Эти изменения призваны упростить процедуру уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку на работников.
Согласно новым правилам, к 2023 году подоходный налог с премий и единовременных выплат будет уплачиваться по единой ставке 15%. Ранее ставка подоходного налога с премий и начислений могла достигать 35%, что создавало значительную нагрузку на работников.
Данное изменение снижает налогообложение работников и способствует росту заработной платы. Упрощение процедуры уплаты налогов также поможет работодателям снизить административные расходы.
Для работников это означает большую защищенность и стимул к работе, поскольку они могут получить премию или разовую сумму без дополнительных налоговых вычетов.
Возможности налоговых скидок
Введение к 2023 году новых правил налогообложения премий и единовременных выплат открывает ряд возможностей для получения налоговых скидок.
Во-первых, работники, получающие премии и единовременные выплаты, имеют возможность снизить свою налоговую нагрузку, воспользовавшись вычетами, предусмотренными статьей 219 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, сумма дохода, полученного в виде премий и единовременных выплат, может быть уменьшена на определенную величину, которая зависит от стажа работы и размера дохода.
Во-вторых, можно воспользоваться налоговой скидкой, предусмотренной статьей 218 Налогового кодекса РФ. Данная скидка распространяется на премии и единовременные выплаты, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму выплаченных премий и единовременных выплат, но только ниже определенных пределов.
Кроме того, с 2023 года у работников есть возможность получить налоговый вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ. Скидка предназначена для работников, получающих премии и единовременные выплаты в связи с достижением определенных результатов труда. Размер скидки зависит от суммы начисленных премий и единовременных выплат и величины дохода.
Регулярные выплаты:
Под регулярными выплатами понимаются выплаты, которые проводятся ежемесячно или по иной регулярности (например, каждую неделю или каждый квартал). Такие выплаты могут быть заработной платой, пенсией, стипендией или аналогичными месячными выплатами.
Нерегулярные выплаты:
Нерегулярные выплаты выполняются по мере необходимости и не связаны с регулярным графиком. Они могут включать премии, бонусы, налоговые возвраты и другие суммы, которые выплачиваются время от времени.
Единовременные выплаты:
Единовременные выплаты представляют собой одноразовые выплаты, которые производятся в конкретный момент времени или периодически, но не на регулярной основе. Это могут быть, например, выходные пособия, компенсации за неиспользованный отпуск или иные единичные выплаты.
Прочие выплаты:
Кроме вышеупомянутых типов выплат, могут существовать и другие виды выплат, которые могут быть уникальными и зависеть от специфических условий и ситуаций.
Важно помнить, что налоговые правила и требования могут различаться в зависимости от страны, региона или организации. При возникновении вопросов всегда рекомендуется обратиться к профессионалам в области налогообложения или юриспруденции.
Освобождение от налога
В некоторых случаях премия может быть освобождена от подоходного налога. Согласно действующему законодательству, следующие виды премий не подлежат налогообложению:
- Премия в размере не более 4000 рублей. Если размер премии не превышает указанную сумму, то она не облагается налогом.
- Материальная помощь. Материальная помощь, предоставляемая работникам в виде натуральных ценностей (продукты питания, одежда и т.д.) или услуг, не облагается подоходным налогом.
- Премия за выслугу лет. Если премия предоставляется работнику за выслугу лет, то она освобождается от налогообложения. При этом к выслуге лет могут приравниваться и другие периоды службы, предусмотренные законодательством.
- Премия на рождение ребенка. Премия, выплачиваемая работнику в связи с рождением ребенка, не облагается подоходным налогом.
- Премия по итогам спортивных или иных соревнований. Премии, полученные работником за победу или достижение определенных результатов в спортивных, художественных или иных соревнованиях, также не облагаются налогом.
Важно помнить, что для освобождения премий от налога необходимо соблюсти все требования, установленные законодательством. В случае несоблюдения этих требований, премия может быть облагаема налогом.