Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Должна ли компенсация за задержку зарплаты отражаться в 2-НДФЛ за 2024 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.
Заполнение справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты
В справке 2-НДФЛ надо отражать только выплаченные сотрудникам доходы. Это правило предусмотрено в первом абзаце порядка заполнения раздела 3 справки, утв. приказом ФНС России от 30.10.2022 № ММВ-7-11/485@. Поэтому в справки ваших сотрудников попадет только заработная плата, начисленная и выплаченная с января по июль 2022 года. Но незаполненные графы по августу-декабрю могут вызвать вопросы налоговой инспекции.
В связи с этим желательно, если нет денег на выплату зарплаты оформлять в течение небольшого периода времени заявления работников на отпуска за свой счет. В этом случае не будет начислений зарплаты и задержки ее выплаты. Длительные отпуска за свой счет могут быть квалифицированы как завуалированный простой в работе, который оплачивается исходя из не менее 2/3 средней заработной платы (ст. 157 ТК РФ).
Нужно Ли В Справку 2 Ндфл Включать Компенсацию За Задержку Зарплаты
Нужно ли начислять и удерживать данные налоги с начисленной компенсации при невыплате заработной платы? Чтобы разобраться с налогообложением компенсации за задержку выплаты зарплаты, необходимо внимательно изучить некоторые статьи Налогового кодекса. Рассчитать размер компенсации в онлайн калькуляторе.
Удерживается ли подоходный налог? Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Из этого пункта можно сделать выводы:
НК РФ. Ст. №422 указанного нормативного акта не содержит в перечне необлагаемых взносами сумм компенсационной суммы за несвоевременную уплату заработной платы. Поэтому по кодексу облагать такие выплаты взносами нужно. Однако при судебных разбирательствах судьи придерживаются противоположного мнения. Этот вид компенсации относится к материальной ответственности организации, выплачивается на основании ТК РФ и обеспечивает защиту трудовых прав персонала при исполнении физического труда. Исходя из этого, представители судебного органа принимают решение, что платить страховые взносы работодатель не должен. Примером может служить Постановление №11031 / 31 от 10. 12. 2022. С целью избежать разбирательств многие организации платят взносы в бюджет, опираясь на кодекс по налогам.
Формула имеет вид: Отталкиваясь от указанной формулы можно сделать вывод о том, что сотрудники могут с легкостью произвести предварительный расчет выплаты самостоятельно, что позволит исключить в дальнейшем возникновение различного недопонимания с непосредственным работодателем. Правовая база С юридической точки зрения, рассматриваемый вопрос регулируется различными нормами российского законодательства. Рекомендуется рассмотреть некоторые из них подробней. К примеру, основным нормативно-правовым документом принято считать Трудовой Кодекс России, в частности статья 142. В ней подробно изложена ответственность, возлагаемая непосредственно на работодателя перед наемным штатом сотрудников в вопросе начисления своевременно официальной заработной платы.
НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
Обложение НДФЛ дополнительных выплат
Сверхнормативная величина возмещения устанавливается на основании коллективных, трудовых договоров или иных внутренних актов. Повышенный размер устанавливается по распоряжению руководителя. В связи с направлением сумм на улучшение условий труда отсутствует необходимость согласования величины дополнительной выплаты с представителями трудового коллектива. При выплате сотруднику суммы возмещения в повышенном размере:
- Сумма признается облагаемым доходом физического лица.
- Обложению НДФЛ подлежит величина, превышающая размер, установленный законодательством.
- К сумме превышения применяется ставка в размере 13%, удерживаемая с доходов в общеустановленном порядке.
- Удержание налога в 2023 году осуществляется при выплате, перечисление производится не позднее дня, следующего за расчетным.
Пример об удержании налога из суммы компенсации. Предприятие имело временные финансовые трудности, связанные с реорганизацией структуры. Выплата заработной платы сотрудникам была задержана на 15 дней от положенной даты расчета. Коллективным договором предусмотрена выплата компенсации в размере, превышающем норму на 300 рублей ежедневно. При расчете с работником был удержан НДФЛ в размере: Н = 300 х 15 х 13% = 585 рублей. Остальная сумма компенсации была освобождена от налогообложения.
Примеры расчета компенсации за задержку заработной платы в 2021 году
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.
В УК РФ содержится сразу несколько составов, за которые может наступить ответственность
. Чтобы упростить понимание, представим их в виде таблицы.
| Статья | Суть | Часть (размер исчисляется за 3 финансовых года) | Наказание (варианты) |
| 198 | уклонение от уплаты налогов за счёт непредставления декларации или иных документов, необходимых ФНС; предоставление документов, содержащих ложные сведения – физическим лицом |
1 (в крупном размере – более 2,7 млн. руб.) |
|
| 2 (в особо крупном размере – свыше 13,5 млн. руб.) |
|
||
| 199 | то же деяние, совершенное организацией (привлечению к ответственности подлежат все причастные лица) | 1 (в крупном размере – более 15 млн. руб.) |
|
| 2 (в особо крупном размере – свыше 45 млн. руб. и/или группой лиц) |
|
||
| 199.2 | сокрытие должностным или иным лицом денег/имущества ИП, организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов | 1 (в крупном размере – более 2,25 млн. руб.) |
|
| 2 (в особо крупном размере – свыше 9 млн. руб.) |
|
Памятка о сроках уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты
НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года удержите в момент выплаты дохода. Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, с 23 по 29 декабря – не позднее 29 декабря.
При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее перечислите не позднее 29 января 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК). Все сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, подачи уведомлений и зачета налога – в таблице ниже.
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года
| Период выплаты зарплаты | Крайний срок уплаты НДФЛ в составе ЕНП | Крайний срок уведомления по НДФЛ | Срок зачета ЕНП в счет уплаты налога |
| С 23 ноября до 9 декабря 2023 года | 28 декабря 2023 года | 12 декабря. Уведомление промежуточное, можно не подавать | Не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, при наличии средств на ЕНС |
| С 23 ноября по 22 декабря 2023 года | 28 декабря 2023 года | 25 декабря. Уведомление обязательное | |
| С 23 по 29 декабря 2023 года | 29 декабря 2023 года | 29 декабря. Уведомление обязательное | |
| С 1 по 22 января 2024 года | 29 января 2024 года | 25 января 2024 года. Уведомление обязательное |
А можно ли плановый аванс рассчитывать «от обратного»
По сути здесь мы применим методику, когда вместо основного начисления сотрудника расчет аванса будет производиться по другому виду начисления с нужной формулой расчета аванса. Но формулу расчета аванса настроим «от обратного».
А как следует из письма Минфина России от 28 ноября 2022 г. № 03-04-05-01/450, под налогообложение не попадает даже компенсация за задержку зарплаты, выплачиваемая в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования Банка России), если она прописана во внутренних документах фирмы.
Так, выплату нельзя учесть на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.
Компенсация за задержку заработной платы
С правовой точки зрения лучшим вариантом будет закрепление такого рода положений в ПВТР, так как коллективный договор может довольно часто меняться или и вовсе отсутствовать на предприятии, а трудовой договор регулирует отношения конкретного работника с нанимателем и распространяет свое действие на конкретных людей. Такая рекомендация закреплена в письмах, подготовленных и изданных Роструда, датированных 06.03.2012 и 24.01.2012. Еще одним плюсом закрепления сроков оплаты в общих локальных актах является тот факт, что при необходимости внесения изменения не нужно перезаключать контракты со всеми работниками предприятия.
- заработная плата за те дни, что он отработал в последнем своем рабочем месяце, в том числе и та сумма, что была задержана в выплатах, вместе с компенсацией;
- тринадцатая заработная плата;
- различного рода компенсации (неиспользованный отпуск, оздоровление и т.д.);
- выходное пособие.
Расчет компенсации за задержку заработной платы — 2021
Сверхнормативная величина возмещения устанавливается на основании коллективных, трудовых договоров или иных внутренних актов. Повышенный размер устанавливается по распоряжению руководителя. В связи с направлением сумм на улучшение условий труда отсутствует необходимость согласования величины дополнительной выплаты с представителями трудового коллектива. При выплате сотруднику суммы возмещения в повышенном размере:
- Сумма признается облагаемым доходом физического лица.
- Обложению НДФЛ подлежит величина, превышающая размер, установленный законодательством.
- К сумме превышения применяется ставка в размере 13%, удерживаемая с доходов в общеустановленном порядке.
- Удержание налога в 2021 году осуществляется при выплате, перечисление производится не позднее дня, следующего за расчетным.
Пример об удержании налога из суммы компенсации. Предприятие имело временные финансовые трудности, связанные с реорганизацией структуры. Выплата заработной платы сотрудникам была задержана на 15 дней от положенной даты расчета. Коллективным договором предусмотрена выплата компенсации в размере, превышающем норму на 300 рублей ежедневно. При расчете с работником был удержан НДФЛ в размере: Н = 300 х 15 х 13% = 585 рублей. Остальная сумма компенсации была освобождена от налогообложения.
Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.
Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.
Отражение в 2 ндфл компенсации за задержку
– А не будет ли к нам претензий со стороны инспекции по местонахождению головного офиса, если мы не представим туда сведения о доходах сотрудников, работающих в подразделениях? В прошлом году справки о доходах по форме 2?НДФЛ мы представляли в целом по компании.
1. Компенсация за задержку зарплаты не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора, поэтому в совокупный доход не включается.
Если размер компенсации определен коллективным или трудовым договором и выплачивается в этих пределах, то НДФЛ данная сумма не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ). В этом случае включать в 2-НДФЛ ее не нужно.
Если же размер компенсации не прописан в коллективном или трудовом договоре, то НДФЛ не облагается только часть компенсации в пределах 1/300 ставки рефинансирования.
Если же размер компенсации не прописан в коллективном (трудовом) договоре, и она выплачивается в сумме, превышающей минимальный размер, предусмотренный статьей 236 Трудового кодекса РФ, то с суммы превышения заплатите НДФЛ.
Дни просрочки считаются, начиная с даты, следующей за параметром 2, до наступления фактической даты погашения задолженности перед работниками. Впрочем, работодатель выплатил его только 20 числа. Требуется определить количество дней просрочки.
Ключевая ставка — это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам на одну неделю и на тот же срок принимает от них депозиты. Ключевая ставка влияет на процентные ставки по банковским кредитам и уровень инфляции.
С 1 января года значение ключевой ставки приравнивается к значению ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования — это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам ст.
По мере закрепления тенденции к устойчивому снижению темпа роста потребительских цен Банк России рассмотрит возможность снижения ключевой ставки в первом полугодии года.
Если во временном промежутке, на который приходится задержка выплаты заработной платы, ключевая ставка менялась, то сумму компенсации нужно будет рассчитать, учитывая все изменения ключевой ставки.
Согласно статье Трудового кодекса РФ, первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Компенсация за задержку заработной платы начисляется за каждый день задержки, включая и выходные, и праздничные дни. Примеры расчета Дней просрочки, прошедших с момента начисления заработной платы до дня ее фактической выплаты — 30 дней.
«…Из-за финансовых трудностей задержали сотрудникам зарплату. Выплатили ее на несколько месяцев позже вместе с компенсацией. Сейчас один из сотрудников увольняется и просит выдать ему справку 2-НДФЛ за 2011 год. Включать ли в нее компенсацию за просрочку зарплаты? Если да, то под каким кодом ее отразить. »
Расчет компенсации за задержку зарплаты в 2020 году осуществляется исходя из минимального значения в 1/150 ключевой ставки Центрального банка России за каждый календарный день просрочки (статья 236 Трудового кодекса РФ). Этот процент применяется к сумме задолженности.
Предприятие может самостоятельно устанавливать размер компенсации за задержку зарплаты, определив ставку выше минимума, регламентированного законом. Эта информация должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре или ином локальном акте компании.
- Как оформить выплату денежной компенсации за задержку зарплаты?
Если по какой-либо причине зарплата не выдана вовремя, то со следующего дня после установленной даты положено начислять компенсацию. Сумма компенсации за задержку зарплаты будет рассчитываться следующим образом: общая задолженность умножается на установленный в компании процент компенсации (или минимальный, равный 1/150 ключевой ставки Центробанка) и умножается на число дней просрочки.
При невыплате зарплаты нужно рассчитывать компенсацию на основании:
- Суммы долга.
- Срока задержки.
- Ставки ЦБ в период невыплаты.
При определении суммы долга нужно учитывать нормы 226 статьи НК РФ. Согласно этому документу, расчёт компенсации осуществляется на основании итоговой суммы, которую должен был получить работник. НДФЛ, алиментные и иные выплаты необходимо вычесть заранее.
К примеру, при 20000 рублей, за вычетом 13% НДФЛ, на руки положено выдать 17400. С этой суммы начисляется компенсация. Она равна 1/150 ставки ЦБ. По желанию работодателя сумма выплат может быть больше, если это указано в документах компании. А вот уменьшить её нельзя даже по договорённости с работником.
Повышенная ставка компенсации за невыплату зарплаты может быть указана в отраслевом или региональном соглашении. Если фирма его подписала, то обязана соблюдать требования этих документов (согласно статье 45 ТК РФ).
Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году
Наиболее действенной мерой является то, что закон позволяет работнику с 15 дня невыплаты зарплаты прекратить работать до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена. Об этом следует предупредить администрацию в письменном виде и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении или на копии заявления), иначе работодатель может отказаться от получения уведомления. В такой ситуации отказ сотрудника работать будет расценен как прогул, влекущий за собой дисциплинарное взыскание, которым может стать даже увольнение.
Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.
Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году
Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания. Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с . Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.
Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.
Компенсация за задержку зарплаты
Компенсация в законодательстве не относится к виду зарплаты, а является мерой наказания работодателя за неисполненные обязательства перед работником. Однако Минтруд рассматривает данную компенсацию, сравнивая ее с выплатой работнику, который выполняет на предприятии ряд трудовых обязанностей. Поэтому заданная категория выплаты не зафиксирована в льготном перечне выплат, запрещающем наложение взносов. Это дает полное право начислять на нее страховые взносы.
Вопрос оплаты страховых взносов время от времени рассматриваются в судах, и служители Фемиды часто становятся на сторону плательщиков, освобождая их от этой категории платежей. По мнению судей, компенсация в счет несвоевременной оплаты труда является мерой защиты работника, пострадавшего от недобросовестного нанимателя, который своевременно не заплатил за наемный труд.
Заполнение справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты
В справке 2-НДФЛ надо отражать только выплаченные сотрудникам доходы. Это правило предусмотрено в первом абзаце порядка заполнения раздела 3 справки, утв. приказом ФНС России от 30.10.2022 № ММВ-7-11/485@. Поэтому в справки ваших сотрудников попадет только заработная плата, начисленная и выплаченная с января по июль 2022 года. Но незаполненные графы по августу-декабрю могут вызвать вопросы налоговой инспекции.
В связи с этим желательно, если нет денег на выплату зарплаты оформлять в течение небольшого периода времени заявления работников на отпуска за свой счет. В этом случае не будет начислений зарплаты и задержки ее выплаты. Длительные отпуска за свой счет могут быть квалифицированы как завуалированный простой в работе, который оплачивается исходя из не менее 2/3 средней заработной платы (ст. 157 ТК РФ).
А как следует из письма Минфина России от 28 ноября 2022 г. № 03-04-05-01/450, под налогообложение не попадает даже компенсация за задержку зарплаты, выплачиваемая в повышенном размере (свыше 1/300 ставки рефинансирования Банка России), если она прописана во внутренних документах фирмы.
Так, выплату нельзя учесть на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в составе внереализационных учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных, долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. По мнению финансистов, этот пункт имеет отношение исключительно к гражданско-правовым, а не к трудовым отношениям.
Новые правила и изменения в вычетах в 2022 году
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?
Рассчитывается компенсационное вознаграждение начиная со дня, следующего за днем установленного перечисления зарплаты (иных начислений в рамках трудового договора), и по день фактического погашения задолженности. Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты сформируйте на дату приказа и перечисления сотрудникам.
Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?
Для отражения расчетов с сотрудниками по начислению компенсационных сумм используйте счет 73 плана счетов. В бухгалтерском учете отнесите ее к прочим доходам и расходам. Для удобства проводки при выплате компенсации за несвоевременную выплату заработной платы показаны в таблице.
Расходы, которые несут работодатели, выплачивая своим работникам предусмотренные российским законодательством пособия, покрываются за счет средств ФСС. Чтобы возместить затраты, организации представляют в фонд промежуточный отчет в ФСС.
В конце апреля налоговая инспекция продлила сроки уплаты страховых взносов. Однако преференция распространяется только на часть компаний и индивидуальных предпринимателей. Условия к использованию льготы, а также виды страховых взносов утверждены законодательно.
Следовательно, денежная компенсация, выплачиваемая работникам в размере, установленном ст. 236 ТК РФ, не облагается НДФЛ. На это указывают и уполномоченные органы (письма Минфина России от 23.01.2022 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2022 № 03-04-05/9-526, от 26.10.2022 № 03-04-05-01/765, от 16.07.2022 № 03-04-06-01/172, ФНС России от 04.06.2022 № ЕД-4-3/10209).
Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 06.08.2022 № 03-04-05-01/261, от 26.07.2022 № 03-04-05-01/247.
Обложение НДФЛ дополнительных выплат
Сверхнормативная величина возмещения устанавливается на основании коллективных, трудовых договоров или иных внутренних актов. Повышенный размер устанавливается по распоряжению руководителя. В связи с направлением сумм на улучшение условий труда отсутствует необходимость согласования величины дополнительной выплаты с представителями трудового коллектива. При выплате сотруднику суммы возмещения в повышенном размере:
- Сумма признается облагаемым доходом физического лица.
- Обложению НДФЛ подлежит величина, превышающая размер, установленный законодательством.
- К сумме превышения применяется ставка в размере 13%, удерживаемая с доходов в общеустановленном порядке.
- Удержание налога в 2023 году осуществляется при выплате, перечисление производится не позднее дня, следующего за расчетным.
Пример об удержании налога из суммы компенсации. Предприятие имело временные финансовые трудности, связанные с реорганизацией структуры. Выплата заработной платы сотрудникам была задержана на 15 дней от положенной даты расчета. Коллективным договором предусмотрена выплата компенсации в размере, превышающем норму на 300 рублей ежедневно. При расчете с работником был удержан НДФЛ в размере: Н = 300 х 15 х 13% = 585 рублей. Остальная сумма компенсации была освобождена от налогообложения.