Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Решение суда в пользу налогоплательщика
Однако ФНС не всегда удается выйти победителем из подобного спора.
Рассматривая очередное дело по переквалификации ГПД в трудовой договор, Первый ААС объяснил разницу между формами сотрудничества, что отражено в постановлении №А43-12685/2020 от 16 ноя 2020 года.
Таблица 2. Разница между трудовым договором и договором подряда
|
Показатели
|
Трудовой договор
|
Договор подряда |
|
Предмет договора |
Определенный вид деятельности |
Определенная работа |
|
Цель |
Исполнение трудовой функции в заданных рамках |
Получение результата, который может принять заказчик |
|
Результат |
Отдельно не выделяется, важен процесс работы |
Выделяется отдельно, важен итог работы, а не процесс |
|
Субъектность |
Несамостоятелен |
Самостоятелен |
|
Контроль |
Подконтролен работодателю |
Неподконтролен заказчику |
|
Риск |
Принимает на себя работодатель |
Принимает на себя подрядчик |
Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов
Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.
|
Когда заключать |
За что платить |
Какие налоги и взносы перечислять |
Как учесть расходы |
|
|
Трудовой договор с сотрудником |
Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности |
За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование |
Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог |
|
ГПХ: договор подряда |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат:
Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4. |
За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми):
|
Учесть вознаграждение подрядчику могут:
Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут |
|
ГПХ: договор возмездного оказания услуг |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат:
Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций |
На основании п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.
В силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в России.
Таким образом, при оказании физическим лицом организации услуг по гражданско-правовому договору на территории РФ получаемое им вознаграждение за оказание услуг, предусмотренных данным договором, относится к доходам от источников в Российской Федерации, поэтому оно облагается НДФЛ.
Заказчик – российская организация, выплачивающая вознаграждение по договору ГПХ физическому лицу за оказанные им услуги, признается налоговым агентом, поэтому должна исполнить обязанности по исчислению, удержанию из доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме, и уплате в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Итак, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), являются доходом этого лица, облагаемым НДФЛ. В свою очередь, организация – заказчик услуг, выплачивающая доход, выступает в качестве налогового агента по НДФЛ (см. также письма Минфина РФ от 23.06.2020 № 03-04-05/54027, от 24.03.2020 № 03-04-05/22766, от 15.11.2019 № 03-04-05/88414).
К сведению: обязанности по страховым взносам и НДФЛ не возникают, если физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход (письма ФНС РФ от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@, Минфина РФ от 20.11.2020 № 03-11-11/101180).
Что такое договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Удержание страховых взносов по договору подряда
Заказчик должен платить за свой счет взносы ОПС и ОМС только за обычных граждан, работающих по ГПД. Расчет и уплата производится общим порядком с учетом следующего (ПП РФ № 1935 от 26.11.2020):
- Ставка для ОМС: 5,1% от суммы вознаграждения.
- Ставка для ОПС: 20%, если доходы исполнителя за 2021 год не больше 1 465 000 руб. либо 10%, если доходы больше этой суммы (тогда удерживают с суммы превышения).
Принцип удержания страховых взносов базируется на схеме: чем больше доход, чем меньше сумма удержания.
Пример удержания взносов. Научный сотрудник заработал по подряду на международной конференции 33 900 руб. без вычета НДФЛ. Отсюда следует:
- взносы ОМС = 33 900 * 5,1% = 1 728,9
- взносы ОПС = 33 900 * 22% = 7 458
Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом
Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.
Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:
- не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
- не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
- не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.
Для подрядчика есть ряд положительных моментов:
- он может не соблюдать правила внутреннего распорядка, не приходить вовремя на работу, уходить в любое время. Привлечь к дисциплинарной ответственности его не могут;
- если противоположное не прописано в договоре,
то заказчик не может контролировать порядок производства работ; - можно совмещать подряд с основной работой;
- можно нанять третьи лица для производства работ по субподрядному соглашению;
- «подрядный» стаж учитывается при оформлении пенсии;
- не нужно проходить медицинское обследование.
Налогообложение договора подряда с физическим лицом
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России сюда же можно отнести и документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (п. 6 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2022 N 2538-19). Поэтому если в договоре подряда выплаты разделены на суммы вознаграждения и суммы компенсации расходов исполнителя, то суммы компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами.
Договор подряда с физическим лицом, налоги и взносы
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том случае, исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Статьи по теме:
Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2022 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента. Подробно разберем, как начислять налоги и страховые взносы в 2022 году по договорам ГПХ.
Чем ГПД отличается от трудового договора >>
Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.
На кого из заказчиков ложится налоговое бремя
Вопрос о том, на кого из заказчиков ложится налоговое бремя при заключении договоров подряда, вызывает много противоречивых мнений и споров. Практика судебной практики показывает, что основные споры возникают в случаях, когда заказчиками выступают физические лица.
В соответствии с налоговым законодательством, физическими лицами – заказчиками договоров подряда являются физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие статуса индивидуального предпринимателя (ФЛП/ИП).
Все выплаты по договорам подряда с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями (ФЛП/ИП), считаются доходами физических лиц и облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Таким образом, это физическое лицо несет налоговое бремя при выполнении работ по договору подряда.
В то же время, если заказчиком договора подряда выступает фирма или предприниматель – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ФЛП/ИП) – налоговое бремя ложится на саму фирму или предпринимателя. В этом случае физическое лицо, выполняющее работы по договору подряда, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Изменения в налоговом законодательстве.
В 2023 году вступает в силу ряд изменений в Налоговый кодекс, затрагивающих различные сферы деятельности. Одним из основных изменений является повышение ставки НДС с 20% до 22%. Это означает, что предприятиям и предпринимателям придется платить больше налогов за свои товары и услуги.
Также были введены новые правила налогообложения доходов от криптовалют. В настоящее время физические и юридические лица, торгующие криптовалютами, должны платить налог с полученного ими дохода. При этом для физических лиц ставка налога для юридических лиц составляет 13% — 20%.
Для предприятий малого и среднего бизнеса также вносятся изменения в налоговое законодательство. Предприниматели теперь имеют возможность уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 15% в первые три года с момента регистрации компании. Это позволяет стимулировать развитие малого и среднего бизнеса и привлекать инвестиции.
Введены новые правила уплаты НДС для налогоплательщиков, осуществляющих экономическую деятельность за рубежом. Теперь они должны уплачивать налог на транспортные услуги, приобретенные за рубежом, по ставке 20%. Это упрощает процедуру возмещения НДС и снижает риск возникновения налоговых споров.
Налоговые льготы и скидки
Конвенция Гражданского кодекса (GPH) предусматривает ряд налоговых льгот и скидок для участников таких договоров.
Участники договора ГПХ имеют право на определенные налоговые льготы. Например, налоги на имущество физических лиц могут быть снижены или полностью освобождены для граждан, заключивших договор ГПХ на участок.
Участники договоров ГПХ также имеют право на скидки по подоходному и земельному налогам. Это может существенно снизить финансовую нагрузку на предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью.
Чтобы воспользоваться этими льготами и скидками, участники договора ГПХ должны представить в налоговую службу соответствующие документы и заявления. Также важно правильно оформить всю необходимую документацию при расторжении договора и его продлении, чтобы избежать возможных ошибок.
Изменения налогов и взносов по договору ГПХ в 2023 году
В 2023 году ожидаются изменения налогов и взносов, которые будут влиять на договор ГПХ (Гражданско-правовой характер). Основной целью этих изменений является упрощение процедуры заключения договора ГПХ и уравнивание прав и обязанностей для работников, занятых по таким договорам.
Одной из главных нововведений является изменение системы налогообложения и взносов для лиц, заключающих договоры ГПХ. Так, с 2023 года ГПХ-работники будут обязаны уплачивать налоги и взносы самостоятельно.
Согласно новому законодательству, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для работников по договору ГПХ составит 13%. НДФЛ будет начисляться и уплачиваться ГПХ-работниками самостоятельно. Вместо этого работодатель будет освобожден от уплаты страховых взносов, которые ранее были обязательными.
Кроме того, ГПХ-работники будут обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы. Размер этих взносов будет зависеть от размера дохода, полученного по договору ГПХ. Для граждан до 30 лет ставка пенсионных взносов составит 22%, для граждан от 30 до 39 лет — 26%, для граждан от 40 до 49 лет — 30%, для граждан от 50 до 54 лет — 34%, а для граждан старше 55 лет — 38%.
Категории сельхозпроизводителей
В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.
1. Физические лица
Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.
2. Юридические лица
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.
Налоги, которые необходимо уплатить при заключении договора ГПХ
При заключении договора ГПХ имеются определенные налоговые аспекты, которые необходимо учесть. Важно знать, какие налоги должны быть уплачены и какие особенности существуют в данной сфере деятельности.
Одним из ключевых налогов, которые следует уплатить при заключении договора ГПХ, является налог на доходы физических лиц. Владелец гаражного помещения должен уплачивать этот налог на основе полученных доходов от предоставления гаража в аренду.
Кроме того, при договоре ГПХ возникает необходимость уплатить налог на имущество. Владелец гаража должен уплатить этот налог в зависимости от стоимости гаражного помещения и его территории.
Также важно учесть налог на землю. Если гараж находится на земельном участке в собственности, то необходимо уплатить налог на землю за использование данного участка для ГПХ.
Для правильного учета налогов при заключении договора ГПХ рекомендуется обратиться к специалистам или изучить соответствующие законодательные акты. Также возможно использовать специальные программы и онлайн-калькуляторы для расчета налоговых платежей по данному договору.