Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитываются расходы на рекламу при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В бухучёте нет разделения рекламных расходов на нормируемые и ненормируемые. Их полную величину можно учесть в составе коммерческих затрат. Для этого используется счёт 44 «Расходы на продажу» для составления соответствующей корреспонденции.
Расходы на рекламу в бухгалтерском учёте
Пример 5. ООО «Прохлада» в I квартале провело розыгрыш с призом в 40 тыс. руб. Во II квартале компания заказала рекламный щит стоимостью 100 тыс. руб. Выручка за I квартал — 1 млн. руб., за II квартал — 1,5 млн. руб., за III квартал — 2 млн. руб.
Затраты на розыгрыш — это нормируемые расходы (1% от выручки за I квартал), а на изготовление щита — ненормируемые расходы (списываются полностью). Соответственно:
- в I квартале можно списать 1 млн. руб. * 1% = 10 тыс. руб. (нормируемые расходы);
- во II квартале можно списать 1,5 млн. руб. * 1% = 15 тыс. руб. (нормируемые расходы) и 100 тыс. руб. (ненормируемые расходы);
- в III квартале можно списать 2 млн. руб. * 1% = 20 тыс. руб. (ненормируемые расходы). По факту остаток для списания в III квартале — 15 тыс. руб.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Операция |
|---|---|---|---|
| I квартал | |||
| 44 | 10 | 10 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| II квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
| 44 | 60 | 100 000 | Списаны ненормируемые расходы на затраты по рекламному щиту |
| III квартал | |||
| 44 | 10 | 15 000 | Списаны нормируемые расходы на призы при розыгрыше |
Какие расходы относятся к рекламным
Вроде бы все знают, что такое реклама. Кажется, что классифицировать траты на то, чтобы донести до потребителя информацию о товаре или услуге, не сложно. Раз потенциальный покупатель получает сведения о чем-то и эти сведения могут его подвигнуть купить это что-то – это реклама. Но нет.
Если исходить из критериев, которые описаны в законе «О рекламе» от 13.0.2006 № 38-ФЗ, то не считается рекламой:
- Информация, которая направляется конкретному человеку или группе людей. Реклама должна быть «безадресной» — ее должен видеть неопределенный круг лиц;
- Сведения, которые обязательно нужно довести до покупателей в соответствии с федеральным законом. Например, данные о составе продукта питания, размещенные на упаковке, не являются рекламой;
- Носители информации, если они не содержат сведений рекламного характера. Например, вывеска кафе просто с указанием, что это кафе и с режимом работы рекламой не будет;
- Данные о том, кто произвел (или импортировал) товар;
- Элементы оформления товара, которые размещены на самом товаре или упаковке и к другим товарам не относятся.
А вот способ распространения рекламы может быть любым. Никаких ограничений по этому вопросу законодательство не содержит.
Что относится к расходам на рекламу
Затраты на рекламу регламентируются ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. 5 ПБУ они относятся к расходам по обычным видам деятельности и являются коммерческими расходами.
К расходам организации на рекламу для целей бухгалтерского учета относятся следующие виды расходов:
- на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и так далее;
- на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
- на объявления в печати, передачи по радио и телевидению;
- на световую и наружную рекламу;
- на приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и тому подобное;
- на изготовление рекламных щитов, указателей;
- на участие в выставках, экспозициях, ярмарках;
- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
- на уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании в витринах;
- на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
- на проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;
- прочие расходы на рекламу.
КАКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРИЗНАЕТСЯ РЕКЛАМОЙ
Понятие рекламы раскрыто в Федеральном законе от 01.01.2001 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).
Так, реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе, Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-06/2/52).
Под объектами рекламирования понимаются товар, средства индивидуализации юридического лица или товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама (п. 2 ст. 3 Закона о рекламе).
В свою очередь, товар в целях рекламы — это продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот (п. 3 ст. 3 Закона о рекламе).
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу
Положениями п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы поделены на ненормируемые и нормируемые следующим образом:
|
Ненормируемые рекламные расходы |
Нормируемые рекламные расходы |
|
На рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино– и видеообслуживании |
На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний |
|
На световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов |
На иные виды рекламы, которые не приведены в перечне ненормируемых расходов |
|
На участие в выставках (ярмарках, экспозициях), на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр (каталогов), содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании |
Понятие и виды рекламных расходов
Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам. Однако чтобы произведенные расходы можно было назвать рекламными, они должны удовлетворять условиям п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, а именно: привлекать и поддерживать внимание к объекту рекламы среди неопределенного круга лиц с целью его продвижения на рынке.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (по правилам ст. 264 НК РФ). А в п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу классифицируются как ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание! Затраты на рекламу могут учесть только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/63).
Ненормируемые расходы полностью учитываются для целей единого налога. Нормируемые учитывается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ.
Полный перечень нормируемых и ненормируемых расходов на рекламу
Учет расходов на рекламу при расчете налога на прибыль зависит от того, нормируемые это затраты или нет. Ошибка может привести к дополнительному начислению налога на прибыль, штрафам и пеням. В целях расчета налога на прибыль расходы делятся на те, которые учитываются в размере фактических сумм, и те, которые принимаются только по нормативу.
Ненормируемые расходы:
- на рекламу через СМИ и интернет;
- на рекламу при кино- и видеообслуживании;
- на наружную рекламу, производство стендов и щитов для рекламы товаров, услуг, работ;
- на участие в экспозициях, на ярмарках и выставках;
- на оформление витрин, выставок-продаж, шоу-румов и демонстрационных залов;
- на создание брошюр, листовок, буклетов, флаеров, лифлетов, каталогов с информацией о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, или о самой организации,
- на уценку товаров, которые потеряли первоначальные качества при выставлении на обозрение.
При ненормируемых расходах налоговая база уменьшается на всю величину расхода.
Нормируемые расходы:
- на покупку или создание призов, которые вручаются победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний,
- на другие типы рекламы.
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН почти идентичен. ИП на УСН не платят налог на прибыль, но платят единый налог с объектом налогообложения “доходы” или “доходы минус расходы”. Расходы на УСН могут учитываться в целях налогообложения только после фактической оплаты рекламных услуг. При этом, для доказательства оплаты у налогоплательщика должен быть договор об оказании услуг по созданию и размещению интернет-рекламы, акт выполненных работ, заверенные скриншоты страниц с рекламой.
- Ненормируемые расходы на УСН учитываются в полном объеме, но только при исчислении единого налога с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.
- Нормируемые расходы учитываются в пределах 1% от полученной выручки и авансов в отчетном периоде.
Бухучет рекламных расходов
В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые. Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации.
Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от вида рекламы, вид проводки может быть различным:
- за услуги рекламного агентства, размещение рекламы в СМИ – кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- списание брошюр, каталогов и другой продукции, не относящейся к основным средствам, – кредит 10 «Материалы»;
- списание амортизации по рекламным конструкциям, признанным основными средствами – кредит 02 «Амортизация ОС»;
- списание амортизации по используемым рекламным роликам, признанным нематериальными активами – кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».
Какие расходы относятся к рекламным
Вроде бы все знают, что такое реклама. Кажется, что классифицировать траты на то, чтобы донести до потребителя информацию о товаре или услуге, не сложно. Раз потенциальный покупатель получает сведения о чем-то и эти сведения могут его подвигнуть купить это что-то – это реклама. Но нет.
Если исходить из критериев, которые описаны в законе «О рекламе» от 13.0.2006 № 38-ФЗ, то не считается рекламой:
- Информация, которая направляется конкретному человеку или группе людей. Реклама должна быть «безадресной» — ее должен видеть неопределенный круг лиц;
- Сведения, которые обязательно нужно довести до покупателей в соответствии с федеральным законом. Например, данные о составе продукта питания, размещенные на упаковке, не являются рекламой;
- Носители информации, если они не содержат сведений рекламного характера. Например, вывеска кафе просто с указанием, что это кафе и с режимом работы рекламой не будет;
- Данные о том, кто произвел (или импортировал) товар;
- Элементы оформления товара, которые размещены на самом товаре или упаковке и к другим товарам не относятся.
С консультационными расходами при УСН «доходы минус расходы» дело обстоит так: без опаски учесть эти расходы можно только по трем видам консультационных услуг, перечисленным в пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – в рамках бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.
Расходы на другие платные консультации (например, оплата консультирования в рамках маркетинговых исследований) упрощенец при расчете УСН-налога учесть не вправе.
Если же компания или ИП, применяющая УСН, оплачивает консультационные услуги, связанные с покупкой ОС или МПЗ, такие расходы можно учесть в расходах в составе стоимости этих активов, уменьшив тем самым налоговые обязательства. Но придется доказывать контролерам, что без таких услуг нельзя было обойтись.
Ненормируемые рекламные расходы
К ненормируемым расходам относятся:
- рекламные расходы на мероприятия посредством СМИ и телекоммуникационных сетей, а также при видео и кинообслуживании (в том числе объявления в печатных изданиях, передача по радио и телевидению);
- расходы на наружную рекламу, рекламные стенды, щиты, включая световую рекламу;
- расходы на участие в выставках, экспозициях и ярмарках, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образов, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов на продукцию и услуги, в том числе экспонированную продукцию, уценку товара, продукцию, потерявшую свои первоначальные качества, товарный знак и знак обслуживания, и информацию о самой компании.
Расчет рекламной кампании Яндекс.Директ: принципы работы сервиса
Прогнозчик Яндекс.Директ основан на принципах искусственного интеллекта. Алгоритм настроен таким образом, чтобы обрабатывать большие массивы статистических данных по всем действующим рекламным кампаниям. При этом учитываются различные факторы. Например, количество запросов, которые поступают по данным ключевым словам. А также среднее число переходов по рекламным ссылкам в зависимости от географии показов, параметров сезонности и популярности.
Но самый главный фактор, который влияет на оценку стоимости рекламной кампании в Яндекс Директ, — это итоги аукциона. Стоимость контекстной рекламы в РСЯ или на поиске не фиксируется и всегда рассчитывается исходя из результатов торгов. Яндекс работает с двумя видами аукционов.
- Аукцион по типу GSP
Этот тип аукциона применяется для формирования стоимости в РСЯ и внешних сетях Яндекс.Директ. Аукцион GSP часто называют аукционом второй цены. Потому что рекламодатель, который занимает первое место, платит по ставке, назначенной ближайшим конкурентом.
Поясним на примере. Рекламодатель выиграл размещение на сайте с единственным вакантным местом для баннера. Заплатит за этот баннер он столько же, сколько назначил за размещение рекламодатель, занявший второе место в гонке.
Если же в источнике можно разместить несколько рекламных форматов, то распределение будет выглядеть аналогичным образом. Например, 4 рекламодателя претендуют на сайт с тремя вакантными местами для размещения. Их ставки равны: 12, 10, 8 и 6 рублей. Локации для объявлений не равны по объему потенциального трафика: верхний баннер приносит 90% кликов, средний — 80% и нижний — 70%. Кому достанутся данные позиции и по какой цене:
- Верхний баннер достанется рекламодателю, готовому заплатить 12 руб. за клик. Но заплатит он всего 10 руб.
- На среднем баннере будет размещено объявление следующего рекламодателя и обойдется оно ему в 10 руб.
- Нижний баннер займет рекламодатель со ставкой 8 руб. Заплатит он 6 рублей.
А последний рекламодатель выйдет из соревнований.
Рекламируйтесь по ключам с понятным интентом
Если стоит задача максимально эффективно расходовать бюджет, хорошая стратегия — сфокусироваться на привлечении клиентов, которые находятся ближе к нижней части воронки продаж. То есть пользователей, которые точно знают, что им нужно, и готовы к покупке.
Чтобы получить именно такой трафик, нужно рекламироваться по ключевым фразам с четко выраженным поисковым интентом.
Пример. В первых трех ключевых фразах на скриншоте — более определенный интент. Пользователи, которые вбивают в поиск такие запросы, точно знают, что именно им нужно. Это можно понять по уточнениям, содержащимся в запросах: «технические», «ламинат», «металлические».
Эффективность этих фраз подтверждается метриками: по ним хороший коэффициент конверсии, а сами конверсии получаются недорогими.
Остальные три фразы (выделены красным) имеют более общий интент. Их вводят пользователи, которые находятся в верхней части воронки. Они только начинают просматривать варианты дверей и еще не знают точно, что им нужно (в категории межкомнатных дверей — огромное количество вариантов дверей разного типа, из разных материалов). По метрикам эффективности мы видим, что коэффициент конверсии по этим ключам ниже, а стоимость конверсий — выше.
Поэтому смотрите по ситуации. Если бюджета хватает, запускайте рекламу по всем типам ключей. Затем отслеживайте эффективность и отключайте запросы, по которым нет конверсий (или конверсии обходятся слишком дорого). Если же денег на рекламу мало, выбирайте максимально точные запросы.