Импортный товар приобретенный на территории рф заполнение счета-фактуры при его продаже

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Импортный товар приобретенный на территории рф заполнение счета-фактуры при его продаже». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

При покупке импортных товаров, помимо «нестандартно» заполненных входящих счетов-фактур, попадаются и такие, в которых в графах 10, 10а и 11 вообще проставлены прочерки. Но и это вовсе не означает, что вам нужно готовиться отстаивать НДС-вычеты в суде или проститься с ними. Поинтересуйтесь у поставщика причинами такого заполнения счета-фактуры. Не исключено, что они окажутся вполне уважительными.

5 февраля 2018

Вопрос: Организация закупает и впоследствии производит реализацию медицинских товаров (лекарственных средств) на территории РФ, которые согласно изменениям в Постановление Правительства РФ от 30.11.2015 г. являются иностранными товарами (импортным товаром).

Товары производятся на территории иностранного государства, а упаковываются на территории РФ. Постановление Правительства РФ от 30.11.2015 N 1289 «Об ограничениях и условиях допуска происходящих из иностранных государств лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд», которое ограничивает участие иностранных производителей в госторгах по закупке лекарств, предусматривало до конца 2016 г. достаточной упаковку лекарственных средств для того, чтобы лекарство считалось российским. С начала 2017 г. препарат будет считаться российским, если в нашей стране осуществлялось производство готовой лекарственной формы. Т.е. С 1 января 2017 г. упаковки недостаточно для того, чтобы считать лекарство российским. Определение страны происхождения происходит по правилам «Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств». П.2.1 правил — Страной происхождения товара считается государство — участник Соглашения, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке в соответствии с настоящими Правилами. П.2. постановления Правительства «Подтверждением страны происхождения лекарственного препарата является сертификат о происхождении товара, выдаваемый уполномоченным органом (организацией) государства — члена Евразийского экономического союза по форме, установленной Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г.».

В документах своим покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар — импортный. Но при продаже товара «упаковщиком» (поставщиком нашей организации) товара, сведения о ГДТ и стране происхождения не указываются. Как заполнить графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур в этом случае?

Необходимо ли в обязательном порядке запрашивать сведения о ГТД и стране происхождения у поставщика товара — «упаковщика товара»? Нужно ли ставить прочерки?

Ответ: В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре страны происхождения и номера таможенной декларации при реализации приобретенных на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.

На основании пункта 5 статьи 169 Кодекса налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Таким образом, при реализации приобретенных на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, в графах 10 «Страна происхождения» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» следует указывать данные, содержащиеся в счете-фактуре, выставленной продавцом этих товаров.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 18%) Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%.

Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре. Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры.

Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган.

Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль; ввоз (импорт) товаров на территорию РФ. Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Под отгрузкой подразумевается передача материальных ценностей продавцом непосредственно покупателю, либо перевозчику с дальнейшей передачей покупателю.

Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.

169 НК РФ), а в случае получения предоплаты за товар выставляется авансовая счет-фактура, в которой указывается номер платежного документа (п.5.1 ст.169 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Изменени В Ук Рф В 2019

Важнейшим показателем для любой компании, занимающейся продажей товаров, является товарооборот. Продажа товаров является первостепенным этапом коммерческой деятельности торговых организаций и предприятий.

Заполнение счетов-фактур при перепродаже импортных товаров

от 16.02.2004 N 84) Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товары . (+) Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документах .

При этом налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых является иностранное государство, отвечает только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах (пункт 5 статьи 169 НК РФ).

В письме сообщается, что согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория России.

Первую форму используют для внесения основных данных о товаре, отправителе и получателе, вторую – для отражения прочей дополнительной информации (грузовые места на продукции, сопроводительные документы, платежи).
Если Вы принимаете импортный товар из-за границы, то удостоверьтесь, что в декларацию включена следующая основная информация:

полные данные об отправителе: организация, юридический адрес (например, Мерседес-Бенц, 76751, Верт, Германия);
информация о Вас как о получателе (ООО «Стандарт», 412741 г. Тула, ул. Ленина, 14, корп.

Ошибки в счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (п.
2 ст. 169

Внимание

НК РФ). Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод.

Если компания покупает импортные товары у российских поставщиков и получила от них счет-фактуру без номеров ГТД, то она имеет право на вычет «входного» налога.

Как правильно учесть сделку по импорту, чтобы гарантированно возместить НДС?

Когда все обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены, его должен подписать руководитель и главный бухгалтер организации. Сделать это могут и другие сотрудники, если их наделить необходимыми полномочиями. То есть оформить специальное разрешение от руководителя или доверенность от имени организации. Подробнее об этом см. Кто вправе подписывать счет-фактуру.

Ситуация: считается ли счет-фактура правильно оформленным, если он составлен на нескольких листах. На одном листе отсутствует место для указания всей необходимой информации?

Да, считается.

Ведь требований о том, что счет-фактуру нужно обязательно составлять на одном листе, нет. На многостраничных счетах-фактурах реквизиты «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» проставляют только на последнем листе. При этом все страницы документа пронумеруйте.

Это следует из статьи 169 Налогового кодекса РФ и разъяснено в письме Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-04-09/11.

Ситуация: как составить счет-фактуру при передаче товаров для собственных нужд структурному подразделению организации? Расходы на приобретение товаров не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Составляйте счет-фактуру по общим правилам. Только в строке 4 «Грузополучатель и его адрес», строке 6 «Покупатель», строке 6а «Адрес», строке 6б «ИНН/КПП покупателя» поставьте прочерки.

Вообще передача структурному подразделению товаров, расходы на приобретение которых не учитывают при расчете налога на прибыль, является объектом обложения НДС. А значит, составить счет-фактуру нужно обязательно (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ и письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132).

Счет-фактуру оформите так.

Выставьте счет-фактуру в течение пяти дней, считая со дня передачи товаров структурному подразделению. Если же товары отгружаете со склада постоянно, то счет-фактуру можно выписать и на все товары, переданные в течение налогового периода. Это следует из пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения есть и в письмах Минфина России от 18 июля 2005 г. № 03-04-11/166, и МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404.

В счете-фактуре укажите: цену переданных товаров и начисленный НДС. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес», строке 6 «Покупатель», строке 6а «Адрес», строке 6б «ИНН/КПП покупателя» поставьте прочерки. В остальном счет-фактуру оформляйте в общем порядке. Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные разъяснения содержались в письме Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена передача товаров (п. 2–3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Пример составления счета-фактуры при передаче товаров для собственных нужд в структурное подразделение организации. Расходы по приобретению товаров при расчете налога на прибыль организацией не учитываются

ООО «Альфа» производит макаронные изделия. На балансе организации есть детский сад, в который регулярно передается часть продукции. Расходы на производство переданной продукции при расчете налога на прибыль не учитываются.

Во II квартале текущего года «Альфа» передала в структурное подразделение (детский сад) следующие виды продукции:

10 пачек макаронных изделий № 3 – по цене 30 руб. за пачку;
10 пачек макаронных изделий № 5 – по цене 40 руб. за пачку.

Со стоимости переданных продуктов бухгалтер «Альфы» начислил НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Общая сумма НДС к уплате в бюджет составила 70 руб., в том числе:

по макаронным изделиям № 3 – 30 руб. (300 руб. × 10%);
по макаронным изделиям № 5 – 40 руб. (400 руб. × 10%).

В бухучете были сделаны такие проводки:

Дебет 29 Кредит 43
– 700 руб. – передана партия продуктов в структурное подразделение (детский сад);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 70 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 14 руб. (70 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство по расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

На стоимость переданных макаронных изделий бухгалтер «Альфы» составил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

Сводные счета-фактуры

Ситуация: как посреднику оформить «сводный» счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур?

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

У вас будет:

Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия»
Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

В строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата его составления.

При продаже товаров комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату выписки счета-фактуры, выставляемого покупателю. В данной ситуации комитент (принципал) выставит комиссионеру (агенту) счет-фактуру с такой же датой. При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату счета-фактуры, выставляемого ему продавцом. При этом порядковый номер комиссионер (агент) присваивает в соответствии со своей хронологией составления счетов-фактур.

При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения. Этот индекс закрепляется в учетной политике (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Таким же индексом нужно дополнять номера счетов-фактур, если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

По правилам Налогового кодекса счета-фактуры надо выписывать в течение пяти календарных дней со дня получения аванса и в течение этого же срока после отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги, передачи имущественных прав) (п. 3 статьи 168 НК РФ).

При получении аванса таким днем считают дату поступления денежных средств, а при отгрузке товара – дату, указанную в товарной накладной или акте выполненных работ.

Если по долгосрочному договору вы поставляете товар изо дня в день одному и тому же покупателю (например, поставка хлебобулочных изделий), Минфин в таких случаях предлагает выставлять сводный счет-фактуру (письмо от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642). Делать это нужно не реже одного раза в месяц, срок — не позднее 5-го числа следующего месяца. Этот порядок пропишите в учетной политике.

При нумерации счетов-фактур зачастую возникает вопрос, можно ли каждый день начинать с первого порядкового номера. Минфин считает, что такая нумерация счетов-фактур не предусмотрена, но и не будет являться ошибочной. При этом финансовое ведомство сообщает, что ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм этого налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). А значит, ежедневная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера не помешает принять НДС к вычету. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 октября 2013 года № 03-07-09/42466.

В строке 1а укажите порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления. Если составляется счет-фактура до внесения в него исправлений, то в этой строке ставится прочерк.

В строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Если продавцом является индивидуальный предприниматель, то здесь следует указать его фамилию, имя и отчество. Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных фирм или арендующие (покупающие) государственное имущество, указывают в строке 2 полное или сокращенное наименование продавца (арендодателя), за которого налоговый агент уплачивает налог. Комиссионеры (агенты), приобретающие товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь наименование продавца.

Кстати, менять прописные буквы на строчные в наименованиях как продавца, так и покупателя не запрещено. Это не считается ошибкой в оформлении счета-фактуры (письмо Минфина России от 2 апреля 2019 г. № 03-07-09/22679).

В строке 2б указываются ИНН и КПП фирмы-продавца. Налоговые агенты, покупающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных компаний, в этой строке ставят прочерк. Налоговые агенты, арендующие (покупающие) госимущество, указывают в этой строке ИНН и КПП продавца (арендатора), за которого они платят налог. Комиссионеры (агенты), которые приобретают товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь ИНН и КПП продавца.

Обособленное подразделение, даже выделенное на отдельный баланс, не является юридическим лицом, а соответственно, не может быть и самостоятельным налогоплательщиком. Этим и объясняется особенность заполнения счетов-фактур, если фирма ведет бизнес через обособленные подразделения.

Если организация реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным через «обособленца», в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры нужно указывать ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения.

Кроме того, КПП не входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса. Поэтому отсутствие КПП или неправильно указанный КПП не мешают идентифицировать продавца и не препятствуют вычету НДС (письмо Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-07-09/30038).

Как составить счет-фактуру при продаже импортных товаров

ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).

Таможенная декларация содержит основные данные о:

Стоимости товара, идентификационные данные;
Применяемом в этой операции транспорте;
Участниках мероприятия – отправителе и получателе груза.

Номер, присвоенный ГТД, подлежит обязательному переносу в графу 11 счета-фактуры. Причем обновление данного бланка, которой произошло с 01.10.2017 затронуло как раз данную графу 11 – поменялось ее наименование, добавлено вначале слово “регистрационный”.

Значение ГТД невозможно недооценить, так как она:

Предоставляет возможность выполнить проверку груза по факту таможенными сотрудниками;
На ее основании осуществляется пропуск через границу;
Она дает возможность оценить факт правильного исполнения таможенного законодательства;
Является подтверждением действий со стороны участников в рамках закона;
Является источником показателей для внесения их в счет-фактуру и начисления в дальнейшем НДС.

Так как данная грузовая таможенная декларация обеспечивает узаконивание перевоза товаров, его формирование важно:

При ввозе/вывозе налогооблагаемой продукции;
При ее передвижении с применением индивидуального экономического подхода;
Ввоз/вывоз активом на сумму свыше 100 евро.

Важно: формируется документ в течение 1 дня 2 недель после пребывания груза на таможню.

Если все вышеперечисленные товары не сопровождаются декларированием, то их импорт расценивается как контрабанда.

Форма ГТД составляется на 4-х идентичных листах, каждый из них используется:

Для хранения на таможне в архиве;
С целью подшивания в папку таможенной статистики;
Передачи лицу, декларирующему груз;
С целью сопровождения транспортной перевозки.

Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.

Важно: применяются формы ГТД на основании требований Таможенного Кодекса РФ, порядок проставления номера в счете-фактуре продиктован Постановление Правительства РФ No 1137 и Приказом ФТС РФ.

Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований. Указывать сведения о таможенной декларации необходимо в графе 11. Наименование данной графы с 01.10.2017 – регистрационный номер таможенной декларации.

При этом необходимо учитывать, что данный номер вноситься до отгрузки товара покупателю.

Чтобы вписать ГТД в документ следует выполнить следующие операции:

Перевозить импорт на территорию российского государства – регистрационный номер указывается в счете в процессе реализации и передаче груза покупателю.
Переработка импортного сырья – для обоснования внесения номера в счет необходимо установить, что произведенная продукция полностью соответствует по качеству приобретенному сырью, в противном случае, она признается изготовленной на территории России и выполнять внесение согласно законодательству не надо.
Сырье импортного происхождения, но уже закуплено на территории РФ – в данном случае следует действовать аналогично предыдущему случаю и установить, что уже готовые изделия соответствуют по качеству импортному сырью.

Пошаговые действия по заполнению графы 11 в счете-фактуры:

В случае выяснения, что заполнение фактуры следует совершать с указанием номера таможенной декларации, действуют таким образом:

Вводиться набор чисел в соответствующую графу счета-фактуры;
Перепроверяются показатели с первичным документом – 1-я графа таможенной декларации;
В 10-й графе следует указать страну производителя – этот показатель находиться в 16-й графе декларации;
При этом если для ввоза сырья использовалось несколько партий однотипного товара, каждая из которых сопровождалась отдельным декларированием, при реализации в счет-фактуру необходимо внести номера всех ГТД.

Под поставкой подразумевается сделка, по условиям которой продавец обязуется в определенный срок передать товар покупателю, а покупатель принять и оплатить, в соответствии с условиями договора. Поставка осуществляется путем отгрузки, т.е. доставки товара непосредственно покупателю, либо получателю, указанному в договоре.

Таким образом, отгрузка является способом поставки, т.е. ее основным элементом, поэтому существенных отличий между ними нет. Поставка товара, ровно как и отгрузка оформляются аналогичными документами.

Оформление и составление счет-фактур требует соблюдения всех нормативов и стандартов:

Счет-фактурам присваиваются регистрационные номера и даты совершения сделки, которые должны совпадать при проверке у обеих сторон.
Документ оформляется от имени поставщика, на имя покупателя.
Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах, один остается у клиента, другой и поставщика.

Как заполнить счет-фактуру при продаже иностранных товаров, купленных в России

Автор статьиВиктория Ананьина 3 минуты на чтение926 просмотров Грузовая таможенная декларация () – это документ установленной формы, который обязательно оформляется при перемещении товаров через границу РФ (и при импорте, и при экспорте).

Она заполняется перевозчиком груза и содержит информацию о перемещаемом товаре. Как правило, перевозимые товары в большинстве случаев направлены на перепродажу.

Импортируемые товары должны быть документально оформлены.

Такой документ, как , необходимо правильно оформить для той цели, чтобы без проблем получить вычеты по НДС.

Так, при выставлении счета-фактуры покупателю необходимо указать номер таможенной декларации.Рассмотрим вопросы отражения в счетах-фактурах номера ГТД.

часть 2Федеральный закон регулирует деятельность таможни в РФ регулирует единство правоотношений ЕАЭС на таможнеРешение Комиссии Таможенного союза определяет порядок заполнения деклараций и применяемые формыФормат номера ГТД выглядит следующим образом: хххххххх/хххххх/ххххххх (21 цифра) и его элементы расшифровываются:

дата на момент регистрации ДТ (ГТД) – день, месяц, год (две последние цифры) – 6 цифр
номер по порядку регистрации ДТ (ГТД), отражаемый в журнале регистрации ДТ (ГТД) органа таможни, регистрирующую ДТ (ГТД) (с начала календарного года начинается с единицы) – 7 цифр
код органа таможни, регистрирующего ДТ (ГТД) – 8 цифр

Все элементы эти 3 элемента указываются через дробь без пробелов.

В счет-фактуре к номеру ДТ (ГТД) через дробь добавляются еще цифры (может быть от 1 до 3 цифр): хххххххх/хххххх/ххххххх/хх, которые означают номер по порядку перечисленных товаров основного (добавочного) листа ДТ (ГТД) – графа 32 или из приложенного товарного списка (когда при декларировании вместо добавочных листов прилагается список товаров).

При ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза (Республик Беларусь, Казахстан, Армения) таможенная декларация не оформляется, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации в РФ в графах 10 и 11 ставятся прочерки.Аудитор, член Российской коллегии аудиторов Л.

В Общероссийском классификаторе стран мира Евросоюз, естественно, не фигурирует, код для него не предусмотрен. Но, возможно, вам попадется счет-фактура, в графе 11 которого указан, например, такой номер: 10226010/220215 ОБ 003344.

номер подразделения ФТС;
непосредственно его порядковый номер согласно регистрационному журналу.
дату выписки документа;

Основы формирования Ранее уже упоминалось, что номер ГТД – обязательный реквизит счета-фактуры. Дело в том, что таможенное законодательство допускает признание страной происхождения группы стран, Таможенных союзов Меню: Документы – Закупки – Поступления товаров и услуг Оформить документ можно вручную или на основании заказа.

Согласно редакции подпункта 5) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, вступающей в действие с 1 января 2020 года, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщики обязаны выписать счет-фактуру в случае реализации импортированных товаров.

реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
- наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
- с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса (по финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость).

Однако чаще налоговики рассматривают те или иные недочеты в заполнении граф 11 счета-фактуры в контексте получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения НДС-вычета.

При этом суды, принимая решение о правомерности вычета по счету-фактуре с ошибками, руководствуются разъяснениями Пленума ВАС. Арбитры не только учитывают формальное представление необходимых документов.

Они оценивают и реальность финансово-хозяйственных отношений с поставщиком, и саму возможность проведения сделки купли-продажи импортных товаров, в частности с точки зрения наличия самих товаров, персонала, складских помещений, транспортных средств.

Как заполнить графы 10 и 11 счета-фактуры при перепродаже в РФ импортных товаров

В общем случае в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ и пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137) в графах 10 и 10а счета-фактуры указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) согласно Общероссийскому классификатору стран мира.

Для них это весомый повод для отказа в приеме покупателем налоговых сумм к возмещению. В соответствии с принятыми изменениями к порядку заполнения счета-фактуры (постановление правительства РФ №981 от 19.08.2021) в 2021 году регистрационный номер ТД стал обязательным реквизитом отгрузочного документа (графа 11).

Правильное оформление счета-фактуры является частью задачи по отражению в бухгалтерском учете и принятию к зачету сумм НДС, выставленных поставщиком. Налоговые инспекторы при проверке придирчиво изучают первичные документы с целью выявления нарушений в порядке оформления документа-основания.

Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.

Казахстан входит в ЕАЭС, как и Россия, Белоруссия, Армения и Киргизия. Между этими странами нет таможенной границы, а правила перемещения товаров внутри таможенного союза установлены «Договором о ЕАЭС».

Справка. Импорт из третьих стран подчиняется таможенному законодательству и проходит через таможню. НДС начисляется в момент вывоза и, соответственно, уплачивается в адрес таможни.

Между странами ЕАЭС действуют правила:

импортер рассчитывает НДС самостоятельно и уплачивает его в свой налоговый орган;
налоговая база по НДС определяется на момент принятия импортированного товара к учету;
по итогам каждого месяца, в котором импортированы товары, в ИФНС нужно представить набор документов;
ввозной НДС можно принять к вычету.

Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя

Чтобы воспользоваться правом на вычет импортного НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

Импортированный товар должен быть использован в последующем в операциях, облагаемых НДС.
Товары или продукты должны быть оприходованы на склад организации и приняты к учету.
Таможенный НДС должен быть обязательно уплачен.
Необходимо наличие всех подтверждающих первичных документов.

Товар может быть ввезен в режиме одной из четырех таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ):

выпуск для внутреннего потребления: когда иностранные товары поступают на таможенную территорию РФ и остаются там без каких-либо обязательств об обратном вывозе и ограничений по их использованию;
переработка для внутреннего потребления: товары или оборудование ввозятся для их переработки без оплаты пошлин с условием последующего помещения их под процедуру выпуска для внутреннего потребления;
временный ввоз: материалы и оборудование ввозятся на российскую таможенную территорию на ограниченный срок с последующим реэкспортом;
переработка за границами таможенной территории РФ: товары вначале вывозятся за границу для переработки или ремонта, а затем ввозятся обратно.

Вычет НДС при импорте отражается в декларации с того отчетного квартала, в котором ввезенный товар или оборудование были приняты к учету. Вычет может быть заявлен в течение 3-х последующих лет, согласно п.1.1 ст.172 НК РФ.

При этом не имеет значения факт окончательного расчета с иностранным поставщиком, или если обязательства по контракту были исполнены за счет заемных средств.

Компания «Евроимпорт» на ОСНО осуществляет импорт безакцизного товара —оборудования и комплектующих из Франции. 31 мая 2019 года была представлена таможенная декларация, в которой была заявлена таможенная стоимость товара на сумму 17000 EUR. Таможенный сбор равен 2000 руб.

Размер таможенной пошлины для данной категории товаров составил 20%. По условиям контракта право собственности на товар возникает на условиях поставки DAP Инкотермс в город Москва. Рассчитаем сумму таможенного НДС (ставка 20%) и условия, при которых его можно поставить к вычету.

Таможенная стоимость в рублях на дату декларации таможни равна:

17 000 EUR х 72,4229 руб. (курс ЦБ на 31.05.2019) = 1 231 189,30 руб.

1 231 189,30 х 20% = 246 238 руб.

(1 231 189,30 + 246 238) х 20% = 295 485 руб.

Сумму НДС ООО «Евроимпорт» оплатило еще 30 мая в виде авансового платежа в размере 298 000 руб. После выпуска товара и оприходования на склад компании бухгалтер сделает запись: Д 19 К 76 – 295 485 руб. Именно эту сумму бухгалтер имеет право указать в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. в качестве вычета, т. к. выполнены все условия:

1) товар приобретен для внутреннего потребления;

2) будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС;

3) оборудование оприходовано на склад;

4) НДС уплачен в полном объеме.

С понятием «таможенная декларация» в течение своей жизни сталкиваются не все. Например, человек, никогда не выезжавший за рубеж, может даже и не знать этого словосочетания, остальные же сталкивались с ним только при пересечении границы. Однако есть категория людей, которым без близкого знакомства с ГТД (грузовой таможенной декларацией) не обойтись, — коммерсанты.

Основы посреднических отношений В экономической деятельности с привлечением посредника фигурируют три участника.

Если в регистрах бухгалтерского учёта хозяйственные операции должны быть отражены по существу абз. ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017.

Часть 1 Как занести информацию о ГТД в счет-фактуру в 2017-2018?

Таким образом, российский поставщик, реализующий импортный товар на внутреннем рынке, заполняет счет-фактуру на основании имеющихся у него данных, полученных от импортера другого российского поставщика при перепродаже импортного товара на территории РФ.

Импортируемые товары должны быть документально оформлены.

Такой документ, как , необходимо правильно оформить для той цели, чтобы без проблем получить вычеты по НДС.

дата на момент регистрации ДТ (ГТД) – день, месяц, год (две последние цифры) – 6 цифр
номер по порядку регистрации ДТ (ГТД), отражаемый в журнале регистрации ДТ (ГТД) органа таможни, регистрирующую ДТ (ГТД) (с начала календарного года начинается с единицы) – 7 цифр
код органа таможни, регистрирующего ДТ (ГТД) – 8 цифр

Все элементы эти 3 элемента указываются через дробь без пробелов.

Как и когда заполнять номер ГТД в счете-фактуре в 2021 году

номер подразделения ФТС;
непосредственно его порядковый номер согласно регистрационному журналу.
дату выписки документа;

Сделаем поступление товаров на основании заказа поставщику. Документ будет заполнен: указаны поставщик, товары, стоимость. Затем товар прибудет на предприятие.

это требование к заполнению счета-фактуры едино для всех.

Как и когда вносится. Ответы на вопросы Предпочтительно, когда форма будет заполнена в электронном виде, после чего распечатана и заверена. С этим мнением придется согласиться.

Организации-экспортеры и продавцы на внутреннем рынке должны помнить о необходимости указания регистрационного номера ТД в графе 11 выписываемого счета-фактуры (п.14 п.5 ст.169 НК РФ и п.»п» п.2 Правил заполнения счета-фактуры). Эта обязанность не распространяется на документы, отражающие реализацию товаров, произведенных в Российской Федерации.

Из каждого правила существуют исключения. В вопросе заполнения графы 11 такими исключениями являются следующие ситуации:

Прочерк в графе 11 может присутствовать в случаях, когда, после ввоза в Россию, товары были переработаны. В этом случае страной происхождения продукции считается Россия и ГТД может не указываться.
В графе 11 можно поставить прочерк, если компания продает не приобретенные товары, а наборы, включающие номенклатурные позиции, поступившие по разным грузовым таможенным декларациям, возможно даже, – из разных стран.

Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации. Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.

Является ли нарушением ст. Существуют судебные акты и работы авторов, подтверждающие, что организация-покупатель не несет ответственности за отсутствие или неверное указание в полученных счетах-фактурах данных о стране происхождения товара и номере таможенной декларации.

Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих.

Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая точно не примут.Юлия Мозговая, бухгалтер ЗАО Интра Мнение коллегПродавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара. Это не мое личное мнение было соответствующее письмо УМНС по г.

Москве от 8 сентября 2004 г. 24-11/58376.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Поэтому счет-фактура будет действительным и без указания этих данных.Ярослав Кулибаба, генеральный директор аудиторской фирмы ООО РЕАЛ-АУДИТ Мнение коллегНаправьте официальный запрос поставщику, с просьбой указать номер ГТД и страну происхождения поставленного вам импортного товара.

Скажите по телефону поставщикам, что к вам пришла торговая инспекция, требуют сертификаты на товар и номера ГТД, на основании которых товар был завезен.Включите дурака . Скажите, что они пригрозили заслать к вам таможенников, а вы вынуждены будете перенаправить их к поставщикам.

Пусть пошевелятся. Ответственность, конечно, на поставщиках, но у вас проблемы тоже могут быть.Лидия Матвеева, бухгалтер ЗАО Тирла Мнение коллегКак показывает практика, налоговые инспекторы требуют, чтобы в счете-фактуре по всем показателям был указан ГТД.

Совет: постарайтесь узнать у поставщиков эти данные.

Вопрос: Подскажите, пожалуйста: на днях получила счет-фактуру от поставщика, а в нем ни по одной позиции не указан номер ГТД (грузовой таможенной декларации) товара. Позвонила узнать, в чем дело, сказали, мол, ничего не знаем, ГТД у нас нет.

Скажите, обязательно ли заполнять в счете-фактуре графы о стране происхождения товара и номере ГТД? Может быть, без них можно обойтись? А если нет, то что делать с поставщиком, который не желает указывать эти данные? И еще вопрос: будет ли наша компания нести ответственность за то, что в счете-фактуре нет этой информации? Признают ли документ недействительным? Людмила Лапина, главный бухгалтер ОАО Мирона Ответ:Мнение коллегСтрану происхождения и номер ГТД не указывают, когда товар сделан в России. Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации.

Чтобы указать НДС на товар, реализатор обязан формировать счет-фактуру, но так как такие операции довольно часто применяются в процессе перемещения груза из страны в страну, то есть при совершении импортных и экспортных операций, продавец при наличии оснований указывает в счете-фактуре номер ГТД. Что это такое, как расшифровывается, где взять расшифровку импорта, как заполняется в новом бланке с 01.10.2017?

В 2017 году под влиянием существенных изменений в законодательстве этот вопрос и тема в целом претерпели множество изменений.