Налоговый учет деятельности индивидуальных предпринимателей

Не бухгалтерское это дело – налоги считать, а работа «консультанта по налогам и сборам». Новый профстандарт Минтруда!

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2021 году без работников — 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Для ведения БУ к услугам предпринимателя множество программ и электронных сервисов, кроме того, учет можно вести и в бумажных регистрах БУ. Если предприниматель решил сэкономить средства и взяться за дело самостоятельно с нуля, нужно понимать, что учет придется вести беспрерывно до конца года.

Начать следует с планирования, ответив при этом на ряд вопросов, касающихся в том числе и НУ. Это закономерно, ведь традиционно налоговые показатели базируются на данных бухгалтерского учета:

1. Какая система налогообложения подходит вашему бизнесу? Необходимо произвести предварительные расчеты доходов и расходов ИП за период.
2. Какие формы отчетности и куда сдает ИП? Обратите внимание на сроки сдачи и не пропускайте их во избежание штрафов, внеплановых проверок.
3. Будут ли привлечены наемные работники? Ведение учета по кадрам и заработной плате – достаточно сложный и трудоемкий процесс. Отчетность работодателей едина для всех.

Важно! Вид бухгалтерского обслуживания выбирается исходя из системы налогообложения и масштабов деятельности ИП. Так, предпринимателю на ОСНО, УСН «доходы минус расходы» лучше воспользоваться услугами специальных сторонних фирм, особенно если число хозяйственных операций велико. Другие режимы НО позволяют вести бухучет самостоятельно.

Далее приступают непосредственно к формированию системы передачи и обработки бухгалтерских данных, позволяющих учитывать особенности конкретного бизнеса. Пошаговый процесс налаживания бухгалтерского учета с нуля включает в себя приведенные ниже этапы.

Большинство ИП на старте имеет фактически статус субъекта малого бизнеса. Они могут начать вести бухучет по упрощенной форме (ст. 6 ФЗ-402, ч. 4).

Упрощенный БУ означает (по тексту «Рекомендаций по ведению бухучета субъектами МП», пр. №64 н от 21/12/98 г. Минфина; «Информации» №ПЗ-3/2015 Минфина):

• использование ограниченного числа счетов синтетического учета;
• делать упрощенные бухгалтерские записи хозяйственных операций;
• составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме.

Можно полностью отказаться от применения двойной записи.

Варианты:

• самостоятельное ведение учета на бумажных носителях;
• самостоятельное ведение учета с помощью электронных средств, программ и сервисов;
• передача полномочий по ведению БУ сторонней фирме.

Если бухучет ведется без двойной записи, используют Книгу учета доходов и расходов, которую заполняют либо чернилами черного цвета на бумаге либо, что намного практичнее, в электронном виде. Исправление ошибок в электронном формате не представляет сложностей, поэтому лучше использовать его. Самый простой вариант – таблицы exel, word. В КуДИР каждый день заносятся данные о доходах и расходах ИП. В конце года Книгу следует распечатать, пронумеровать и прошить.

Во многих случаях удобнее приобрести актуальную версию бухгалтерской программы (например, «1C») и вести учет в ней. «Умная» программа позволяет избегать многих существенных учетных ошибок, которые могут возникать в работе на начальном этапе. Это касается также варианта с использованием двойной записи и счетов.

При подборе сторонней компании для ведения БУ целесообразно сравнить цены на аналогичные услуги, оценить собственную платежеспособность и выбрать оптимальный вариант.

Бумаги, имеющие отношение к бизнесу ИП, сразу же после начала работы нужно распределить по папкам:

• договоры с деловыми партнерами;
• расходные первичные документы;
• выписки банка;
• бланки строгой отчетности и отчетность по ККМ;
• входящие документы сторонних организаций, и пр.

Особое внимание уделите кадровой документации и документам по заработной плате, если имеются наемные работники.

В общем случае первичные бухгалтерские документы хранятся 4 года, если они используются при подсчете налогов (НК РФ ст. 23 п. 1 пп. 8). В то же время ФЗ-402 устанавливает 5-летний срок хранения документов БУ (ст. 29 п. 1). Лучше в этом случае руководствоваться максимальным сроком.

Отметим еще несколько важных нюансов, о которых необходимо помнить предпринимателю при организации бухгалтерского учета.

Для писем, обращений, указаний и рекомендаций госорганов, органов муниципальной власти необходима отдельная папка. Каждый документ, который «отработан», т.е. по нему произведены необходимые действия, целесообразно помечать.

Сверяйтесь с ИФНС, Фондами не реже раза в год по налогам, дабы избежать ненужных переплат и задолженностей. Правильно организованный бухгалтерский учет послужит основой для исправления возможных ошибок.

Не пренебрегайте советами грамотных специалистов, консультантов, коллег по бизнесу, опытных бухгалтеров на начальном этапе организации БУ. Отслеживайте изменения законодательства, касающиеся вашего бизнеса.

1. Индивидуальный предприниматель имеет право вести бухгалтерский учет, но по закону освобожден от обязанности делать это.
2. Организацию бухгалтерского учета начинают с анализа финансовых возможностей ИП, перспектив развития бизнеса, выбора предполагаемой системы НО. Далее необходимо определиться, будет ли применяться ИП упрощенная система бухучета или БУ предполагается вести по обычной, полной схеме.
3. Принимается решение о выборе бухгалтерской программы учета, передаче полномочий по ведению БУ сторонней фирме либо о закупке бумажных первичных документов и учетных регистров – в зависимости от выбора способа ведения БУ.
4. Важно уже на начальном этапе учетной бухгалтерской работы организовать правильное хранение документов, с неукоснительным соблюдением сроков. Особое внимание следует уделить хранению бухгалтерских документов по заработной плате, если у ИП есть наемные работники.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

ИП, который не занимается импортом товаров и доход которого не превысил 100 млн сумов, вправе выбрать фиксированный размер налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с предпринимательской деятельности + НДФЛ с совокупного дохода физлица или НДФЛ с совокупного дохода путем подачи декларации о доходах.

Вновь зарегистрированный предприниматель выбирает порядок режима налогообложения. Он должен был представить уведомление о выбранном налоге в налоговую по месту постоянного жительства не позднее 25 января.

Если предприниматель не представил уведомление, то порядок налогообложения считается фиксированным, то есть налог с совокупного дохода путем подачи декларации он уже платить не сможет.

Фиксированный НДФЛ зависит от вида деятельности ИП, а так же от места, где он работает. Фиксированным НДФЛ облагаются доходы по видам предпринимательской деятельности (как раньше исчислялся фиксированный налог), по установленным суммам.

Не стоит забывать, что перечень видов деятельности для ИП ограничен определенным списком. Если он занимается несколькими видами деятельности, по которым ставки налога различные, то фиксированный налог исчисляется и уплачивается по каждому виду отдельно.

С других доходов он должен вести раздельный учет, они будут исчисляться и уплачиваться на основе декларации по ставке 12%.

К таким доходам могут относиться:

• доходы в виде материальной выгоды не обложенные у источника выплаты дохода;
• имущественные доходы;
• выигрыши;
• выплаты за рационализаторские предложения;
• доходы по лицензионным договорам;
• доходы от сдачи имущества в аренду.

При их получении обязательно вести раздельный учет доходов, и информировать о них при подачи декларации о совокупном годовом доходе.

Давайте разберемся на примере.

Предприниматель ведет несколько бизнесов в Ташкенте: розничная торговля непродовольственными товарами, где стоят два игровых автомата. Кроме того он, как физлицо, сдает автомобиль в аренду за 500 тыс. сумов в месяц.

Он обращается с просьбой о единовременной оплате детского сада для своего ребенка к постороннему юрлицу или к контрагенту, с которым налажены партнерские связи. Стоимость абонемента в детский сад 1,8 млн сумов.

Классифицируем доходы. Розничная торговля, игровые автоматы — облагаются фиксированным налогом, доход от аренды — имущественный, оплата юрлицом пребывание ребенка в детском саду — доход в виде материальной выгоды.

Текущие перечисленные доходы будут включаться в совокупный доход и облагаться НДФЛ по ставке 12%.

Фиксированный налог за первый квартал будет рассчитан:

• Торговля 750 тыс. сумов *3 месяца= 2,2 млн сумов
• Доход от двух игровых автоматов (225 тыс. сумов*2)*3 месяца = 1,3 млн сумов

Итого — фиксированный НДФЛ к оплате за квартал 3,6 млн сумов. По доходам физлица нужно будет сдать декларацию. Он будет исчислен и обложен по ставке 12% (500 тыс. сумов + 1,8 млн сумов) *12%= 276 тыс. сумов.

Таким образом, как из примера видно — облагается предпринимательская деятельность ИП и его доходы как физлица.

ИП независимо от видов предпринимательской деятельности — обязан вести учет доходов и расходов связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 392). Регистрами учета остались книга учета товарных операций и книга товарных чеков. Нарушение правил учета влечет наложение штрафа в размере 500 тыс. сумов.

Порядок уплаты налога для ИП сохранен. Налог уплачивается со следующего месяца после государственной регистрации. Для тех, кто работает не первый месяц, налог уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца — то есть, налог уплачивается заранее, в середине рабочего месяца.

Вычитаемых расходов при выборе фиксированного НДФЛ у ИП нет. В том случае, если ИП — физлицо получал доходы обложенные НДФЛ из других источников, рекомендуется попросить у налоговых агентов справку.

НДФЛ с совокупного дохода (без фиксированного) уплачивается на основании декларации. ИП, выбравший этот вид налога, обязан вести учет доходов и расходов, связанных с получением дохода. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, будут уменьшать налогооблагаемую базу.

Давайте рассмотрим это на примере.

Предприниматель, занимающийся бытовыми услугами в Ташкенте, имеет совокупный годовой доход от предпринимательской деятельности 95 тыс. сумов. Документально подтвержденные расходы, которые ИП понес для своей деятельности:

• фурнитура — 10 тыс. сумов;
• аренда точки — 20 тыс. сумов;
• коммунальные расходы — 8 тыс. сумов;
• расходы по обслуживанию банковского счета — 3 тыс. сумов.

Кроме того, как он получил доходы, не обложенные у источника выплаты на сумму 100 тыс. сумов.

Налог будет рассчитан: (95 тыс. сумов + 100 тыс. сумов — (10 + 20 + 8 + 3 тыс. сумов) *12% = 18 480 сумов к уплате.

Если выбрана уплата НДФЛ, на основании декларации о совокупном годовом доходе представляет предварительную декларацию до конца месяца, в котором он получил государственную регистрацию (если зарегистрировался 2 февраля, декларацию подает до 28 февраля, зарегистрировался 25 февраля — также до 28 февраля).

Окончательная декларация о совокупном годовом доходе предоставляется не позднее 1 апреля, следующего года. То есть за 2020 год, декларацию нужно будет подать до 1 апреля 2021 года.

Предварительно исчисленный НДФЛ с предполагаемого совокупного дохода оплачивается ИП ежемесячно до 15 числа месяца. По истечению года, при подаче окончательной декларации по фактически полученным доходам и подтвержденным расходам, налог пересчитывается. Разница между уплаченной и начисленной суммами доплачивается или наоборот — возвращается органами государственной налоговой службы (ОГНС) в безналичной форме на счет физлица.

Если доход от реализации товаров и услуг за налоговый период превысил 100 млн сумов, но не достиг 1 млрд сумов, то он выбирает:

• налог с оборота;
• налог на прибыль и НДС.

Разберем налог с оборота. Объектом налогообложения является совокупный доход, который был получен в рамках ведения предпринимательской деятельности. Ставки налога с оборота определяются в процентах. В этом режиме доходы физлица, не связанные с предпринимательской деятельностью, не учитываются.

Пример.

Предприниматель занимается бытовыми услугами. Совокупный доход составил по итогам года 375 млн сумов, вместе с этим он, как физлицо, по трудовому договору получил доходы в виде оплаты труда 60 млн сумов. Доходы в виде оплаты труда не будут облагаться налогом с оборота.

Налог будет рассчитан 375 млн сумов *4%= 15 млн сумов к оплате.

Если ИП занимается несколькими видами деятельности, по которым установлены разные ставки налога, то он обязан вести раздельный учет доходов и облагать его по разным ставкам. Ранее при фиксированном налоге и ЕНП это правило было аналогично.

ИП рассчитывает налог с оборота сам, ежеквартально нарастающим итогом. Расчет предоставляется до 15 числа месяца следующего за отчетным. Уплата производится не позднее предоставления отчетности.

Бухучет в России регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он распространяет свое действие в том числе и на индивидуальных предпринимателей (п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Не вести бухучет ИП может в том случае, если он ведет налоговый учет в соответствии с НК РФ: учитывает доходы или доходы и расходы и (или) иные объекты налогообложения либо физические показатели, которые характеризуют его вид деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поскольку подобный учет ведется при любой системе налогообложения (п. 2 ст. 54, п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, 346.29, 346.53 НК РФ), ИП может не вести бухучет в любой ситуации.

Это же правило действует в отношении любых лиц, которые занимаются частной практикой без регистрации в качестве ИП (адвокатов, нотариусов).

Таким образом, налоговый учет предприниматели обязаны вести всегда. А вот ведение бухучета — их право, а не обязанность.

Если ИП решает вести бухучет, он должен следовать предписаниям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и подзаконным актам по бухгалтерскому учету (ПБУ, Плану счетов и другим нормативным документам Минфина России по бухучету).

Сперва нужно решить, кто конкретно будет вести бухучет у ИП. Если ИП принял решение вести бухучет, он по статусу приравнивается к руководителю организации. А значит, он организует бухучет и хранение первички (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, ИП:

• или нанимает главного бухгалтера (а возможно, создает под него бухгалтерскую службу),
• или поручает обязанности бухгалтера другому работнику,
• или вверяет бухучет сторонней фирме или специалисту по гражданско-правовому договору;
• или выполняет обязанности бухгалтера лично.

Однако когда ИП превышает уровень субъекта среднего предпринимательства, он уже не вправе вести бухучет лично и должен делегировать эту функцию другим лицам (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). ИП является крупным, если за предшествующий год среднесписочная численность его работников больше 250 человек и (или) доход превышает 2 млрд руб. (п. 2 и 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Чтобы изначально выразить свое решение о введении бухучета, ИП должен утвердить свою учетную политику. Учетная политика — это такой документ, в котором ИП выбирает нужные ему способы ведения учета и составления отчетности из совокупности всех способов, которые предлагаются в ПБУ и других нормативных документах по бухучету (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Далее при ведении бухучета нужно будет следовать установкам принятой учетной политики.

Первым пунктом учетной политики как раз может быть заявление о ведении с такой-то даты бухучета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Чтобы заявить о ведении бухучета государству и контрагентам (существующим и потенциальным), ИП должен составлять годовую финансовую отчетность и представлять ее экземпляр в территориальный орган статистики (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

С чего начать бухгалтерский учёт новому ИП

Чаще всего предприниматель решает вести бухучет не с самого начала своей деятельности, а уже поработав какое-то время. Ведение бухучета в какой-то степени приближает ИП к статусу коммерческой организации. Солидные банки-кредиторы, партнеры, покупатели и клиенты относятся к предпринимателю, который ведет бухучет, с большим доверием.

Однако нужно выполнить нормативные предписания:

• вести бухучет непрерывно с даты госрегистрации до даты прекращения деятельности (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• отражать в бухучете все факты хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008);
• достоверно и полно отражать в бухотчетности финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении ИП (см. п. 6 ПБУ 4/99).

Таким образом, если ИП ведет бухучет методом двойной записи не с начала деятельности, то на дату начала ведения бухучета нужно рассчитать входные сальдо по бухгалтерским счетам. При расчете придется учесть все имущество, имущественные права и обязательства ИП, связанные с предпринимательской деятельностью ИП. Расчет нужно делать, используя те способы бухучета, которые прописаны в учетной политике.

Это не юрлицо, а физлицо, с разрешением на ведение деятельности. Для них бремя будет легче и не так сложно, чем у компаний.

Мы советуем вести все или большую часть расчетов в безнале — открыть и пользоваться подходящим расчетным счетом. Его использование значительно упростит процесс подсчета и подготовки отчетности.

Каждый обязан вносить страховые фиксированные отчисления. Это необходимо и в том случае, если он не работал весь год и не получал никакой прибыли, причем на себя и на работников. Если нет сотрудников и все он делает самостоятельно, то ему придется перечислять в бюджет «за себя».

Ежегодно предпринимателю приходится производить по 2 платежа. В 2021 г. они останутся на уровне 2020 г. и будут в размере:

Если годовое зачисление превысит 300 000 руб., то понадобится платить по 1% с суммы, которая будет больше этих 300 000 руб. Эти деньги нужно будет перевести до 1 июля года, следующего за текущим.

Важный нюанс. Не рекомендуем использовать личный счет физического лица. Это чревато тем, что налоговая может посчитать все, что приходило на эту карту, доходами физлица. В этом случае придется заплатить 13%, а потом доказывать, что это прибыль не отдельно взятого человека. Поэтому мы советуем открыть расчетный счет для этих целей и все средства получать туда. Кстати, так действительно проще следить, сколько в каком периоде было получено финансов от покупателей в течение года.

Кроме того, почти всегда для результата требуется специальный софт — для ведения документов и товарооборота. ПО, которое поможет эффективно справляться с рутинными задачами, можно найти в каталоге нашей компании «Клеверенс».

Необходимые взносы, которые назначаются в 2020 и 2021 гг. предпринимателям, фиксированные и составляют 32 448 ₽ за каждый полный год деятельности. Это касается тех организаций, у которых прибыль не превысила 300 000 ₽. Со всего, что будет больше этой суммы, следует доплатить еще 1%. Но есть и верхний предел, выше которого не нужно вносить в страховой фонд — 259 584 ₽.

Желательно иметь и вести книгу учета доходов и расходов, например, если применяется УСН. Важно, какой режим используется. Об этом мы поговорим ниже.

Это значение также осталось на уровне 2020 года и в 2021 составляет 8 426 ₽. Стоит отметить, что они не растут вместе с прибылью и остаются неизменным числом.

Таким платежом признается все в сумме, об этом мы говорили выше. Если представить в виде формулы:

32 448 ₽ (+ 1% от дохода, если был превышен лимит в 300 000 ₽ за год) + 8 426 ₽

Каждый индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников. Главное — делать это по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также допускается создавать документы на разовые работы и такие, где не требуется выполнять внутренний распорядок.

Стоит помнить, что вместе с людьми появляются дополнительные обязанности и затраты:

• Посчитать и переслать НДФЛ на полученный доход каждого человека. Ежемесячно, после выплаты зарплаты, он отправляет деньги по ставке 13% от заработной платы в налоговую инспекцию.
• Переводить в ФНС страховые взносы за всех, кто трудится, в зависимости от тарифа. Причем они составляют довольно крупную сумму. Ниже разберем в процентном соотношении.

Как складываются:

• пенсионное — 22%;
• социальное — 2,9%;
• медицинское — 5,1%.

Кроме того, дополнительно переводятся средства на страховку от несчастных случаев, которые могут произойти на производстве, и профессиональных заболеваний. Ее размер зависит от опасности самого предприятия и варьируется от 0,2 до 8,5% в год.

Предусмотрено целых 6 вариантов режимов, которым может пользоваться физлицо. Здесь предлагается самостоятельно выбрать удобный из них при условии, что он отвечает требованиям законодательства и не выходит за рамки установленных лимитов.

Разберем подробнее, ведь от того, что выберет плательщик, может меняться размер его задолженности перед государством.

Это самый простой способ работать легально. Обычно на нее предприниматель уходит сразу после регистрации бизнеса. Здесь вместо НДС, на прибыль и имущество платят 1 сбор.

Считают двумя путями:

• С дохода. Расчетный размер от 1% до 6%, точно это определяется по региону нахождения.
• С разницы между полученной прибылью и расходами. Ставка тоже варьируется от 5 до 15%.

Что выбирать — зависит от того, сколько планируется зарабатывать. Если владельцу кажется, что его затраты будут составлять от 60%, то выгоднее взять второй способ. Если это будет меньше половины, то лучше остановиться на первом примере.

Если предприниматель нанимает работников по трудовому и гражданско-правовому договору, у него появляется дополнительная обязанность по уплате взносов с заработной платы персонала:

1. НДФЛ, на каждого сотрудника. Он вычитывается из заработной платы, которую начислили по итогам месяца, и составляет 13% для россиян или 30% для иностранных сотрудников.
2. Страховые взносы на каждого работника состоят из пенсионных выплат – 22%, социальных – 2,9% и медицинских – 5,1%.

Дополнительно ИП переводит платежи за страхование от несчастных случаев на производстве, в диапазоне 0,2-8,5% в год. Чем опаснее производство, тем выше коэффициент.

Ставка налога ИП и типы платежей напрямую зависят от режима налогообложения. В 2021 году можно выбрать один из пяти:

• ОСН;
• УСН;
• ЕСХН;
• ПСН;
• НПД, он же самозанятость.

Не все предприниматели смогут выбрать режим только по своему желанию. В большинстве случаев понадобится учесть – наличие или отсутствие работников, сферу и тип деятельности, а также размер предполагаемой прибыли. Кроме того, ИП важно продумать необходимость возврата налоговых вычетов при покупке жилья, а также расходы на образование и лечение. Только общая система налогообложения ИП позволяет компенсировать затраты на налоги, уплаченные в ФНС.

Налогообложение для ИП

Налоговый режим ЕСХН – аналог «упрощенки» для сельскохозяйственных производителей. ИП, которые работают по этому режиму, платят НДС и единый сельхозналог. Применять режим могут ИП, у которых более 70% дохода поступает от сельскохозяйственной деятельности.

Максимальная ставка не превышает 6%, но во многих регионах ее снижают до 0. Дополнительное преимущество сумму уплаченных страховых взносов можно вычесть из установленного процента налогообложения. Перечень всех платежей такой же, как и при УСН.

Пилотный проект по налогу на профессиональный доход, введенный в 2019 году в 4 регионах для самозанятых, оказался успешным, и, начиная с 2020 года, был расширен. Сейчас его можно применять в любом регионе РФ. Специальный налоговый режим предприниматель может оформить, если не планирует:

• заниматься перепродажей товаров или имущественных прав, кроме продажи личного имущества;
• заниматься добычей или продажей полезных ископаемых;
• работать с наемными сотрудниками;
• осуществлять деятельность в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии или агентским договорам;
• получать доход больше 2,4 млн рублей в год;
• использовать другие налоговые режимы с НДФЛ.

Ставка налога для самозанятого – 4% при получении дохода от физического лица и 6% – от юридического. Это значительно меньше, чем подоходный налог во всех других режимах для ИП. Дополнительное преимущество НПД в том, что ИП, выбравшие этот режим налогообложения, освобождаются от НДФЛ, страховых фиксированных платежей и НДС, кроме выплаты НДС при ввозе товара в РФ.

Так как ИП на НПД не уплачивают никаких страховых взносов, значит, и рассчитывать не пенсионные накопления им не стоит.

Единый налог

— случаи уплаты единого налога

— в каком размере уплачивается единый налог?

— льготы по единому налогу

— когда нужно уплачивать единый налог и подавать декларацию?

— когда уплаченный единый налог можно вернуть?

— как ведется учёт доходов при едином налоге?

Налог при упрощенной системе налогообложения

— в каких случаях можно уплачивать налог при УСН?

— в каком размере уплачивается налог при УСН?

— когда нужно уплачивать налог при УСН и подавать декларацию?

— как ведется учёт доходов при налоге при УСН?

Подоходный налог

— в каких случаях уплачивается подоходный налог?

— в каком размере уплачивается подоходный налог?

— учёт затрат при подоходном налоге

— когда нужно уплачивать подоходный налог и подавать декларацию?

— как ведется доходов и расходов при подоходном налоге?

Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).^[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

Ставки единого налога снижаются для:^[∗]пункт 1 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

• тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
• пенсионерыТе, кто достиг общеустановленного пенсионного возраста, или имеет право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается пенсионным удостоверением);
• инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
• родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
• родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
• родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, обучающихся на дневном отделении – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (её копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%.^[∗]пункт 2 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.^[∗] пункт 4 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией по единому налогу за первый отчётный квартал, в котором налоговая льгота была первоначально использована.^[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

При отсутствии у ИП, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговой инспекции сведений, представленных государственными органами и организациями.^[∗]пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса Республики Беларусь

Отчётным периодомОтчётный период для единого налога — это период, в котором осуществляется деятельность единого налога является календарный квартал, в котором ИП осуществляет свою деятельность.^[∗]статья 341 Налогового кодекса Республики Беларусь

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

ИП обязан не позднее:

• 1 числа календарного квартала– 1 января
  – 1 апреля
  – 1 июля
  – 1 октября, в котором осуществляться предпринимательская деятельность, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;^[∗]пункт 26 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
• 1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу — 1202 единый налог.^[∗]пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вновь зарегистрированному ИП (или впервые начавшему в календарном году осуществлять деятельность с уплатой единого налога) в первые подать налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.^[∗] пункт 26 статьи 342 и пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.^[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере от до 1 базовой величины;
– больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не больше 10 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 10 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 14.2 и пункт 1 статьи 14.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Не вовремя уплаченный налог также приведёт к необходимости уплаты пеней.

Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если:^[∗] пункт 1 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

• у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, объекта общественного питания или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или его копия);
• ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, объектов общественного питания, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является уведомление, поданное в налоговую инспекцию не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
• ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
  – договор купли-продажи или о ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
  – соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности., подтверждающих утрату права пользования);
• ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих её осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
• ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
• деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог:^[∗] пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.^[∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В валовую выручку включаются:^[∗]пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

• стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
• полученные в отчётном периоде внереализационные доходыДоходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности..

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).^[∗] пункт 20 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям.^[∗] пункт 21 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учёта заполняется отдельно за каждый отчётный период года без нарастающего итога с начала календарного года.^[∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Если индивидуальный предприниматель в отчётном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля; общественное питание; выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности.^[∗] подпункт 4.2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Налог на профессиональный доход: «шпаргалка» для ИП в вопросах и ответах

Постановка на учет в ФСС для ИП в качестве работодателя обязательна только, если предприниматель использует труд наемного персонала, то есть заключает с сотрудниками трудовые договора (стат. 2.3 Закона № 255-ФЗ от 29.12.06 г.). А при наличии сделок гражданско-правового характера также необходимо встать на учет в ФСС для уплаты взносов на «травматизм» (п. 1 стат. 5 Закона № 125-ФЗ от 24.07.98 г.).

За себя взносы платить не обязательно, но можно в добровольном порядке. То есть, без привлечения работников по трудовым договорам и без наличия ГПД становиться на учет в Соцстрах ИП не обязан. Срок подачи заявления установлен в 30 дней от момента подписания первого трудового контракта с сотрудником или заключения первого ГПД.

Если коммерческая деятельность прекращается, как сняться с учета ИП в налоговой? При любых основаниях снятие с налогового учета предпринимателя осуществляется согласно сведениям из ЕГРИП (п. 5 стат. 84 НК). Заявление ф. Р26001 подается в территориальное подразделение ИФНС по адресу проживания. Одновременно для закрытия бизнеса представляется документ по уплате госпошлины размером в 160 руб. Заявителем вправе выступать как сам гражданин-ИП, так и его представитель, полномочия которого удостоверены нотариально.

В отличие от бухучета, который предприниматели могут не вести по стат. 6 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г., налоговый учет должен быть для того, чтобы правильно рассчитать фискальные платежи. Что именно и в каком порядке учитывать зависит от применяемой системы налогообложения. На ОСНО и УСН ведется КУДиР, при ЕНВД организуется ведение и контроль физических показателей. Если дополнительно платятся земельный налог и транспортный, следует также вести учет таких объектов налогообложения.

Если предприниматель отличается крупными масштабами деятельности, бухучет может стать не обязанностью, а необходимостью. Ведь чем обширнее бизнес, тем чаще инвестирование и кредитование сторонними средствами. А для одобрения займов требуется подтверждение платежеспособности достоверными бухгалтерскими отчетами и документами. Таким образом, бухгалтерия ИП не столь трудоемкая, как у юрлица, но тоже нуждается в знании законодательства в налоговой и бухгалтерских сферах.

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Подробно о деятельности индивидуальных предпринимателей

Регламентирующие документы

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Порядок ведения книги

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
4. весь учет ведется позиционным способом.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

• ИП может не вести кассовую книгу;
• ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
• ИП может не хранить всю наличность в банке;
• ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

• книги кассира-операциониста;
• приходных и расходных ордеров;
• товарных чеков.

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Общие кадровые документы

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

• правила внутреннего трудового распорядка;
• штатное расписание;
• книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
• должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
• положение о персональных данных работников;
• положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
• инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
• журнал ознакомления с инструкциями;
• журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
• график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого работника должны быть:

• трудовой договор;
• приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
• личная карточка работника;
• трудовая книжка;
• табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
• заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Похожие записи: