Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в англии для физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.
| Наименование | Название на английском | Применение юрлицами и ставки | Применение физлицами и ставки |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог (НДФЛ) | Income Tax | нет | 0–45 % |
| Корпоративный налог (на прибыль организаций) | Corporation Tax | 0.19 | нет |
| НДС | VAT – Value added tax | 0, 5 и 20% | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Гербовый сбор | Stump Duty | Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов | |
| Налог на прирост капитала | Capital Gains Tax | В виде налога на прибыль организаций | От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества |
| Государственное социальное страхование | National Insurance | До 13,8 %, при наличии наемного персонала | До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты |
| Акцизы | Excise duty | Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
| Налог на наследство | Inheritance Tax | Не применяется | До 40 % от стоимости наследуемого имущества |
| Налогообложение дивидендов | Tax on dividends | В составе налогооблагаемой прибыли | От 7,5 до 38,1 % |
| Муниципальный налог | Council Tax | Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно | |
Гербовый сбор (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) взимается в виде пошлины с операций, связанных с покупкой или отчуждением некоторых видов недвижимости и ценных бумаг. Ставка и тариф за проведение каждой сделки зависит от типа имущества и его стоимости:
- 0,5 % от полученной суммы платят при продаже акций в электронном виде;
- 0,5 % от стоимости (с округлением до ближайшего десятка в большую сторону), если она превысила 1 000 фунтов, а приобретение проведено через форму передачи акций;
- 1,5 % от суммы, если операция проведена по схеме депозитарных расписок.
В Великобритании, в отличие от России, нет единой для всех субъектов хозяйствования даты, до которой необходимо составить и подать финансовую отчетность. Первый индивидуальный финансовый год начинается с даты первичной регистрации предприятия в Регистрационной палате, а заканчивается последним днем месяца, предшествующего первой годовщине существования организации.
К примеру, если юридическое лицо зарегистрировалось 6 апреля 2021 года, тогда первый финансовый отчет нужно подготовить за период с 6 апреля 2021 года по 30 марта 2021 года.
Стандартная длительность финансового года не превышает 12 месяцев. Компания имеет право сменить конечную дату предоставления отчетности, соблюдая ряд ограничений:
- количество месяцев в периоде внесения изменений не может быть больше 18;
- продление отчетного периода может происходить только 1 раз в 5 лет;
- компания не должна находиться в управлении или быть дочерним образованием в структуре другой организации.
Годовой отчет должен быть направлен в:
- Регистрационную палату (Companies House);
- Налоговое управление (HMRC);
- каждому из участников или акционеров;
- структурам, владеющим долговыми обязательствами организации.
На подготовку и отправку пакета финансовой документации частным компаниям отведено 9 месяцев, публичным – 6 месяцев.
Ежегодно все компании Соединенного Королевства обязаны составлять финансовую отчетность о процессе и результатах их коммерческой деятельности. В полный набор входят:
- баланс (сокращенный или развернутый);
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет директора (разной степени полноты);
- выписки о состоянии счетов;
- заключение аудиторов.
Основанием для составления отчетов являются бухгалтерские записи и документы.
Особенности налогообложения в Великобритании
Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:
- оборот – менее 632 000 фунтов в год;
- итоговая сумма баланса – не более 316 000 фунтов;
- средняя численность наемного персонала – не более 10 человек.
Не могут быть признаны микропредприятиями:
- товарищества или публичные компании с ограниченной ответственностью;
- зарубежные компании;
- благотворительные организации.
Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2021 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:
- годовой оборот – ниже 10,2 млн фунтов;
- контрольная сумма баланса не превышает 5,1 млн фунтов;
- средняя численность работников – не более 50 человек.
Не могут быть признаны малыми:
- публичные компании;
- предприятия, работающие в сфере страхования;
- банковские учреждения, эмитенты денежных знаков, в том числе электронных;
- инвестиционные фирмы.
Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.
Великобритания предлагает комфортные условия для ведения предпринимательской деятельности. Благодаря невысоким налоговым ставкам Великобритания — очень популярная локация для бизнеса.
Налоги в Великобритании — важная и необходимая часть, которую обязан изучить каждый предприниматель, планирующий открытие компании в этой стране. Знать ставки налогов, разбираться в заключенных соглашениях по налоговым вопросам, понимать систему налоговых льгот и вычетов — важно для ведения бизнеса в Великобритании.
Если с какими-то из этих вопросов Вам затруднительно разобраться, напишите специалистам GFLO Consultancy, мы будем рады провести для Вас консультацию.
- сориентируем по преимуществам и недостаткам (в том числе налоговым) Великобритании с учетом Ваших целей;
- окажем консультационные услуги по налогам в Великобритании;
- сориентируем об изменениях в налоговом законодательство Великобритании в связи с Brexit;
- зарегистрируем компанию в Великобритании;
- поможем открыть счет в банке;
- зарегистрируем ТМ;
- ответим на все вопросы в ходе процесса
- и др.
Налоги в Великобритании для физических и юридических лиц
Иногда по неопытности люди путают свой иммиграционный статус со статусом налоговым, потому что в обоих случаях используется термин «резидент».
Когда про человека говорят, что он британский резидент, это значит, что у него есть легальные основания для проживания в стране: долгосрочная виза, постоянный вид на жительство или гражданство. Но сам факт получения такого документа ещё не делает вас налоговым резидентом.
В большинстве стран для этого нужно будет прожить в стране больше 183 дней, однако по британским законам вы можете прожить меньший срок, но по ряду других критериев всё равно считаться налоговым резидентом.
Домициль – это юридическое понятие, используемое в налоговом праве Великобритании, совершенно непонятное для тех, кто не знаком с зарубежным правом. Оно отличается от таких понятий как «налоговый резидент» и «гражданин». Человек может быть налоговым резидентом и даже гражданином сразу нескольких стран, но домициль у него будет только один – как принадлежность к какой-либо стране по праву рождения или выбора.
С какой целью используется этот термин в налоговом праве? С целью определения налогового статуса частного лица. В Соединённом Королевстве существует особый льготный режим налогообложения для иммигрантов, являющихся по британским законам недомицилями.
Суть особого режима оплаты налогов в Великобритании в том, что налоговый резидент, являющийся недомицилем по отношению к своей новой стране проживания, обязан декларировать все свои доходы, полученные в Соединённом Королевстве, а также ввезённые в Великобританию и, соответственно, платить налоги на задекларированные доходы. Доходы, полученные за пределами Великобритании и не ввезенные в страну, налогом не облагаются.
Особо подчеркнём, что иммигрант каждый год при подготовке в Англии налоговой декларации волен сам выбрать наиболее удобный для него режим налогообложения. Надо заметить, что во многих случаях выбор будет математическим решением.
В Великобритании существует льгота для частных лиц, по которой первые £12 500 годового дохода налогом не облагаются. Но, те, кто остановился на выплате налогов по принципу ремитирования, автоматически лишаются этой льготы.
В зависимости от количества прожитых на острове лет за применение при уплате налогов принципа ремитирования придётся ежегодно платить от £30 000, начиная с 8-го года проживания (при условии, что из 9 предыдущих налоговых лет 7 лет вы были налоговым резидентом Великобритании и жили все это время на острове). Если из предшествующих 14 налоговых лет как минимум 12 вы были налоговым резидентом в Соединённом Королевстве, ежегодный взнос увеличится до £60 000.
Словом, как и любой другой инструмент налогового регулирования, ремитанс подходит далеко не всем. Если вам есть что терять и нет никакого желания платить налог, например, с прироста зарубежного капитала, то, вероятно, льготный режим налогообложения в Великобритании будет неплохим вариантом. И совершенно другая ситуация, если вы приехали в Королевство по рабочей визе и таким оригинальным способом пытаетесь не платить налоги с дохода, полученного от сдачи недорогой квартиры в родной стране.
Налоги в Великобритании: как платить меньше, не нарушая закон
Лицам, которым ещё только предстоит стать налоговым резидентом Великобритании, местные налоговые органы рекомендуют заранее позаботиться о том, чтобы их чистый капитал не смешивался с другими доходами. Для этого можно завести три отдельных счета в зарубежных банках для доходов, полученных не в Великобритании.На одном будет храниться непосредственно сам капитал, на втором – доходы от реализации других материальных активов (доход от роста стоимости материального капитала). На третьем счету пусть хранятся непосредственные доходы: всевозможные зарплаты, бонусы, дивиденды с акций и проценты с банковских вкладов.
Таким образом потенциальный признанный домициль значительно облегчит себе дальнейшее использование чистого капитала в будущем, так как если чистый капитал не смешался с другими доходами, его можно ввозить в страну в любое время и без декларации.
Система налогообложения в каждой стране стремится к оптимальному уровню разделения и распределения средств среди бедных и богатых слоев населения. Англия имеет свою давнюю историю становления налоговой системы, которая менялась, совершенствовалась и оптимальным образом поддерживала существующий государственный строй.
К тому же система налогообложения в Англии и любой другой стране отражает и менталитет ее нации.
В Англии налоговая система построена на двух уровнях: центрального (Налоговое Управление) и местного правительства. Центральное правительство содержится за счет взносов по обязательному страхованию, подоходного налога, НДС, корпоративных налогов и акцизов.
Местное правительство обеспечивается местными налогами, государственными грантами, ставками на недвижимость (жилую и коммерческую), а также оплатой парковок на улицах городов.
В налоговой системе Великобритании большую роль играет понятие резидентства. Хотя любая прибыль предполагает налогообложение независимо от резидентства и места регистрации, частные лица – нерезиденты – платят налог за доход, полученный только на территории Великобритании.
То, что удается заработать за пределами страны, для нерезидентов не подлежит налогообложению. Однако если доход или прибыль ввозится в Великобританию, то ставки рассчитываются по льготным условиям.
Для резидентов вся прибыль облагается налогом, независимо от того, получена ли она на территории страны или за ее пределами.
Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:
— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),
— на грузовой транспорт, такси и автобусы,
— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),
— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),
— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).
Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.
Налоги в англии для физических лиц
При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.
| Стоимость, £ | Для первого объекта | Для второго и последующего объекта |
|---|
Ставки гербового сбора для коммерческих объектов (например, магазинов или офисов) варьируются от 0 до 5 %. Такие же ставки применяются, если приобретаются шесть и более жилых объектов в ходе одной сделки.
| Стоимость недвижимости, £ | Ставка, % |
|---|
Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).
С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).
Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.
В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.
Уплаты налога на наследство можно избежать:
- при передаче имущества супругам;
- при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
- при передаче имущества любительскому спортивному клубу.
финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс. фунтов стерлингов, из этой суммы вычитается 100 тыс. фунтов, а затем 325 тыс. фунтов. Налогом облагается оставшаяся сумма в размере 75 тыс. фунтов стерлингов.
С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.
[2]
Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.
Налог на прирост капитала не нужно платить, если:
- Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
- Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.
На территории государства разделяют два основных вида компаний, популярных при регистрации у учредителей: LTD и LLP. Разницы практически нет, но для второй организационно-правовой формы требуется проведение ежегодного аудита. Подробнее о партнерствах:
- Все участники LLP обязаны находиться на учете в государственных органах: налоговых и таможенных.
- Партнеры из числа физических лиц оплачивают подоходный налог в Великобритании, а также исчисления за социальное страхование. Им не нужно регистрироваться в государственных органах.
- Партнеры из числа юридических контрагентов должны встать на учет не позднее 5 октября года, следующего за годом регистрации LLP.
- При расчете подоходных налогов в Великобритании используется форма SA400. По ней производится самоначисление пошлины и последующая оплата.
- Если оборот ставки НДС превышает 81 тысячу фунтов стерлингов в денежном эквиваленте, плательщик-партнер должен встать на учет по НДС. Допускается добровольная постановка в режиме онлайн или с заполнением бумажных формуляров.
Если LLP уже состоит в листе регистрации государственной службы, предприятие не только оплачивает налоги на прибыль в Великобритании, но и обязуется оповещать органы о приходе, уходе или замещении каждого партнера.
- Налог на доходы в Великобритании. Резиденты государства обязаны выплачивать пошлины с общемировой прибыли. Для нерезидентов существует много правил и условий, от которых зависит ставка. Подробнее об этом можно уточнить в нашей юридической компании. Для местных жителей налоги на доход в Англии складываются из: заработной платы, трастовых процентов, прибыли от сдачи жилья или иных помещений, пенсий.
- Местные налоги Великобритании включают пошлину на дивиденды. В большинстве случаев на данную статью расходов выдаются субсидии. Материальная помощь невозможна, если доход получается от иностранной фирмы или доля акционера составляет менее 10%. Если акционером является физическое лицо, его ставка налога на прибыль в Великобритании взимается по прогрессивному расчету.
|
Уровень дохода, фунт стерлингов |
Ставка (кроме дивидендов), % |
Ставка для дивидендов, % |
|
0 – 2880 |
10 |
— |
|
2880 – 31286 |
20 |
10 |
|
31865 – 150000 |
40 |
32,5 |
|
Выше 150000 |
45 |
37,5 |
- Налог на прирост капитала в Великобритании. Ставка для предпринимателей – 10%, для физических лиц с низким доходом до 31286 GBR в год – 18%, для всех иных категорий резидентов – 28%.
Налоги на доходы физлиц в Англии — заплатил налоги и спи спокойно
Взимается со всех организационно-правовых форм, а также структур, не имеющих статуса юридического лица. Перечень фирм, обязанных оплачивать налоги в Лондоне и других городах юрисдикции:
- ООО из числа резидентов государства.
- Нерезидентные учреждения, ведущие постоянную деятельность на территории страны.
- Общества, клубы, кооперативы и иные ассоциации.
- Физические лица, представляющие группу бизнесменов, но не зарегистрированные как партнерство.
- Все филиалы и дочерние предприятия благотворительных фондов.
Основная ставка на прибыль составляет 19%. Для малого бизнеса с низким уровнем прибыли возможно снижение уровня налогообложения.
Процедура осуществляется туристами и местными жителями при покупке товаров в сети маркетов Tax Free. Возврат в Англии распространяется только на НДС, есть возможность получить наличными или на карту до 13% пошлины. У вас на руках обязательно должен сохраниться чек, обратиться за услугой можно на кассу одного из магазинов сети, в таможенные органы, на стойку информации в аэропорту или в юридическую компанию.
- Налог на наследство. От пошлины освобождаются супруги при передаче друг другу имущества. Взимается с ценных подарков и жилья после передачи в пожизненную собственность. Ставка налога на имущество в Великобритании зависит от стоимости актива и колеблется от 20 до 40%.
- Пошлина на недвижимость. Ставка стандартная. Взимается с собственников жилья или коммерческого помещения, сдающегося в аренду.
- Гербовый сбор. Исчисления в размере 0,5% принимаются от продажи акций, от 0 до 7% взимается от сделок с жилым фондом, от 0 до 4% — от сделок с коммерческими помещениями, 15% запрашивается от контрагента в случае, если он приобрел собственность стоимостью более 2 млн. фунтов.
Существуют в Великобритании и необычные налоги: так на протяжение 150 лет в Англии был налог на окна. Он создавался с целью пополнения государственной казны и был изобретен Вильямом III. В 1862 году его отменили из-за того, что на улицах Лондона стало много коттеджей без окон, а в городе начались эпидемии, потому что люди жили во мраке и сырости. Налог на прибыль в Англии взимается и с футболистов. Если в России уровень пошлины составляет 13%, то с зарплаты в Великобритании спортсмену придется отдать 45%.
Расширенную информацию обо всех видах пошлин, процессе оплаты, протяженности налогового года и иных деталях следует уточнять при индивидуальной консультации у эксперта правовой компании UraFinance. Юристы ждут ваших обращений по телефону и почте.
В налоговой системе Великобритании большую роль играет понятие резидентства. Хотя любая прибыль предполагает налогообложение независимо от резидентства и места регистрации, частные лица – нерезиденты – платят налог за доход, полученный только на территории Великобритании.
То, что удается заработать за пределами страны, для нерезидентов не подлежит налогообложению. Однако если доход или прибыль ввозится в Великобританию, то ставки рассчитываются по льготным условиям.
В Англии для учета всех налоговых ставок и наличия льготных условий определенного лица каждому человеку дается номер в налоговой инспекции (аналогично нашему ИНН, но более продуманный и совершенный). Для физических лиц основными налогами в Англии являются:
- подоходный налог в Англии считается прогрессивным, т.е. чем выше прибыль лица, тем выше его ставка: от 10 до 40% (причем минимальная часть дохода, которая зависит от возраста, наличия инвалидности и других факторов – около 6-7 тыс. фунтов – не подлежит налогообложению),
- единый социальный налог – это обязательные отчисления в пенсионный и страховой фонды (выплачиваются и работниками, и работодателями), которые затем направляются на пенсии и бесплатное здравоохранение,
- налог на наследство равен 40% от суммы наследства, превышающей минимум, который составляет 300 тыс. фунтов (этот налог можно легко и законно обойти, если грамотно составить завещание),
- налог с доходов от инвестирования в страховые и паевые фонды, ценные бумаги, недвижимость и т.д. платится по прогрессивной системе, а также есть минимум около 9 тыс. фунтов, не облагающийся налогом (кстати, система налогообложения в Англии не предусматривает взимание налогов от реализации недвижимости или транспортных средств, находящихся в собственности),
- гербовый сбор уплачивают при покупке-продаже определенных ценных бумаг, а также при покупке недвижимости (составляет от 0,5 до 7%),
- акцизы налагаются на табак, алкоголь, бензин, средства передвижения (только на машины, выпущенные после 1973 года) и азартные игры,
- на страхование имущества от возможной порчи или утраты,
- на владение телевизором,
- на жилую недвижимость (в некоторых графствах).
Налоги и налогообложение в Великобритании (Англии)
Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:
— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),
— на грузовой транспорт, такси и автобусы,
— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),
— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),
— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).
Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.
Статус налогового резидента Великобритании в отношении физических лиц определяется исходя из количества дней, проведенных на территории Великобритании в течение налогового периода, либо наличия постоянного места жительства на территории Великобритании. Налоговый период для подоходного налога не совпадает с календарным годом: он составляет 12 месяцев, но начинается 6 апреля каждого года и завершается 5 апреля следующего года.
Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:
- Фактическое нахождение на территории Великобритании не менее 183 дней в течение налогового периода. Данное правило не имеет исключений: пребывание на территории Великобритании в течение 183 и более дней в течение налогового периода во всех случаях влечет за собой автоматическое признание физического лица налоговым резидентом Великобритании.
- Наличие собственного, арендованного или предоставленного для проживания на иных основаниях жилого помещения на территории Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
- период наличия у физического лица такого жилого помещения составил не менее 91 дней идущих подряд дней, как минимум 30 дней из которых относятся к рассматриваемому налоговому периоду;
- срок нахождения физического лица в его жилом помещении в течение налогового периода составляет не менее 30 дней в совокупности, но не обязательно непрерывно;
- отсутствие у лица жилого помещения за рубежом, либо пребывание в таком помещении за рубежом менее 30 дней в течение налогового периода.
- Работа по найму в Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
- срок работы составляет 365 дней в течение налогового периода;
- количество дней, в которых работа выполняется в Великобритании более 3 часов, составляет более 75% от общего количества дней в течение 365-дневного периода, в котором работа выполняется более 3 часов;
- хотя бы в одном из таких рабочих дней фактическое время работы в Великобритании превышает 3 рабочих часа.
Нерезидентами Великобритании на основании т.н. «автоматического зарубежного теста» (англ. automatic overseas test) признаются физические лица:
- которые в течение хотя бы 1 из 3 предыдущих налоговых периодов признавались резидентами Великобритании, но в текущем налоговом периоде провели менее 16 дней на территории Великобритании;
- которые в течение 3 предыдущих налоговых периодов ни разу не признавались резидентами Великобритании, и в текущем налоговом периоде провели менее 46 дней на территории Великобритании;
- работающие на полную ставку за рубежом и при этом:
- проводящие менее 91 дня в Великобритании в течение налогового периода;
- количество рабочих дней на территории Великобритании, состоящих из более чем 3 рабочих часов, составляет менее 31 дня;
- в трудовой деятельности отсутствуют перерывы длительностью 31 и более дней.
Особенности системы налогообложения в Англии
Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании: являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:
- имеющие конкретную цель пребывания в Великобритании, которой может быть ведение бизнеса, работа по найму или проживание вместе с членами семьи, а также иные цели;
- пребывающие в Великобритании регулярно и системно, и данное пребывание является характерным для обычного образа жизни физического лица;
- переезжающие в Великобританию на добровольной основе.
| Пример 1.
Р. является гражданином Италии и работает по найму у итальянского работодателя. Он был направлен в служебную командировку для реализации проекта в Великобритании и провел там около 9 месяцев с июня 2018 г. по март 2019 г. Семья Р. осталась в Италии, каждый месяц он навещал ее дважды, приезжая на выходные. За время командировки он также брал 2 отпуска по 2 недели каждый, один из них провел на Мальдивах, второй – в Италии с семьей. Первые 2 месяца в командировке в Великобритании Р. жил в отеле, затем 7 месяцев – в арендованной квартире. В марте 2019 г. по завершении проекта Р. покинул Великобританию и вернулся в Италию. Итого Р. провел в Великобритании более 183 дней в течение налогового периода с апрель 2018 г. по апрель 2019 г. Он является резидентом Великобритании в указанном периоде, но с учетом всех обстоятельств не является «обычным» резидентом. |
Напомним, что если действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) Великобритании предусмотрены иные правила определения налогового резидентства физических лиц, то нормы СИДН будут иметь приоритет над национальными правилами Великобритании. Обычно применение СИДН необходимо в спорных ситуациях в отношении лиц, которые по национальным правилам двух государств могут быть признаны резидентом в каждом из таких государств.
Как правило, под домицилем понимается связь с местом постоянного жительства физического лица. Данная правовая концепция сформирована общим правом и не имеет законодательного определения, спорные вопросы наличия или отсутствия у физического лица статуса домициля разрешаются на основании имеющейся судебной практики. Всего существует три вида домициля:
- Домициль происхождения (англ. domicile of origin). Физическое лицо считается имеющим домициль того же государства, в котором имел домициль его отец на момент рождения самого физического лица. Чаще всего государство домициля совпадает с государством места рождения физического лица. Исключения из данного правила случаются, если у отца не было домициля в государстве рождения его детей. Также статус домициля происхождения может быть утрачен физическим лицом при его переезде из одного государства в другое.
Государство домициля физического лица соответствует государству домициля его отца в случае рождения лица от состоящих в зарегистрированном браке родителей. При отсутствии регистрации брака, домициль физического лица должен определяться по государству домициля его матери.
Происхождение является одним из самых распространенных и четко установленных критериев определения государства домициля физического лица для целей применения налогового права Великобритании. Домициль происхождения может быть изменен в достаточно редких случаях, в частности, при усыновлении.
| Пример 2.
М. родился на территории Великобритании от брака двух граждан иностранного государства, находящихся в Великобритании в краткосрочной командировке. Домициль отца принадлежит иностранному государству, соответственно, домициль М. будет также относиться к указанному иностранному государству, а не к Великобритании. Пример 3. Н. был рожден в браке иностранных граждан, не имеющих домициля в Великобритании, но впоследствии усыновлен гражданином со статусом домициля в Великобритании. С момента усыновления статус домициля М. меняется с иностранного государства на Великобританию. |
- Домициль по выбору (англ.domicile of choice). В случае переезда из государства происхождения в другое государство для постоянного проживания лицо имеет право сменить домициль на то государство, в которое переезжает. В Великобритании реализация права на домициль по выбору возможна после достижения лицом 16-тилетнего возраста.
На момент заявления о выборе нового домициля необходимо находиться на территории иностранного государства, отличного от государства домициля по происхождению, и иметь намерения проживать там постоянно (либо неопределенное количество времени).
| Пример 4.
С. Родился в Великобритании, его родители имеют домициль в иностранном государстве и находились в Великобритании временно. Родители вернулись в иностранное государство для постоянного проживания. С. же остался в Великобритании, окончил ВУЗ, устроился на работу по найму, вступил в брак и приобрел недвижимость в Великобритании. Ввиду отсутствия намерения покидать Великобританию для постоянного проживания в другом государстве, С. имеет право выбрать домициль Великобритании, а не иностранного государства происхождения его отца. |
- Домициль зависимости. В случае отсутствия у физического лица полной дееспособности, его домициль считается соответствующим домицилю какого-либо лица, от которого оно зависит юридически (например, отца или опекуна). В случае изменения у последнего лица домициля с одного государства на другое, домициль «зависимого» лица меняется автоматически на такое другое государство.
Отсутствие полной дееспособности связывается с недостижением лицом возраста 16 лет или ее ограничением органами власти Великобритании ввиду тех или иных причин (например, психические заболевания). Также, домициль зависимости применяется к бракам, заключенным до 1 января 1974 г.: в них домициль жены зависит от домициля мужа, например изменяется с иностранного государства на Великобританию после заключения брака иностранной гражданки с мужчиной, имеющим домициль Великобритании.
6 апреля 2017 г. было введено понятие «подразумеваемого домициля» (англ. deemed domicile), заключающееся в следующем: физическое лицо, имевшее статус налогового резидента Великобритании в течение не менее 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, может быть признан имеющим домициль в Великобритании. Это повлечет за собой изменение системы налогообложения доходов физического лица от источников за пределами Великобритании, подробнее о которой можно узнать в следующем разделе.
Принципиальная разница в режиме налогообложении физических лиц, являющихся резидентами Великобритании, при наличии или отсутствии домициля в Великобритании состоит в следующем: в связке резидент + домициль объектом налогообложения являются все без исключения общемировые доходы физических лиц, тогда как для резидентов без статуса домициля в Великобритании объект налогообложения образуют доходы от источников в Великобритании и «ввезенные» доходы от зарубежных источников. Равным образом, лица, не являющиеся «обычными» резидентами Великобритании, могут заявить о налогообложении только «ввезенных» доходов от зарубежных источников (за исключением доходов от прироста капитала).
По общему правилу, резиденты Великобритании без статуса домициля не обязаны уплачивать налог на доходы от зарубежных источников, если такие доходы и/или их источники не квалифицируются как «ввезенные» в Великобританию. Данное понятие условно характеризуется как отсрочка налогообложения дохода от зарубежных источников до момента его использования в Великобритании («ввоза»). В отличие от доходов от источников в Великобритании, подлежащих налогообложению в силу самого факта их возникновения у физического лица, доходы от зарубежных источников будут облагаться налогом только в той части, в которой были «ввезены» в Великобританию.
Налогообложение только «ввезенных» зарубежных доходов для отдельных категорий налогоплательщиков различается следующим образом: «обычный» резидент без статуса домициля в Великобритании может использовать указанную систему налогообложения любых доходов от зарубежных источников. Резидент, не являющийся таковым «обычно», но имеющий домициль в Великобритании, также вправе включать в свою налоговую базу только «ввезенные» доходы от зарубежных источников, но зарубежные доходы от прироста капитала (англ. capital gains) будут облагаться уже в силу их возникновения (не «ввоза»). Такими доходами как правило признаются денежные средства, полученные в результате отчуждения имущества (продажа недвижимости, передача ценных бумаг, и т.п.). Итак, у физических лиц различных налоговых статусов объект налогообложения подоходным налогом определяется следующим образом:
| Резидентство и домициль в Великобритании | Резидентство в Великобритании, иностранный домициль | |
|---|---|---|
| «Обычное» резидентство | Все общемировые доходы (полученные как в Великобритании, так и за рубежом) облагаются подоходным налогом по факту их возникновения |
|
| «Случайное» резидентство |
|
|
Между Россией и Великобританией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, на основании которого вы можете выбрать юрисдикцию, в которой будете выплачивать налоги.
После получения ВНЖ в Великобритании необходимо зарегистрироваться в Королевской службе налогов и таможни (UK Revenue and Customs), далее в зависимости от вашего налогового статуса, домицилия и наличия доходов нужно подавать налоговую декларацию.
Домицилий — это страна постоянного жительства, при получении ПМЖ в Великобритании (постоянного места жительства) домицилий можно поменять на английский. Если же с Россией у вас будут сохранены связи, то вы можете получить статус налогоплательщика без британского домицилия (non-UK domiciled status). Это значит, что вы будете платить налоги только с доходов, полученных в Великобритании (если такие имеются).
Мы предлагаем услуги в области:
- Консультации по вопросам налогообложения Англии и получению вида на жительство
- Планирование по общим и отдельным операциям
- Получение номера индивидуального государственного страхования (NIN)
- Подготовка и подача налоговых деклараций (ежегодно)
- Расчет налогов для владельцев недвижимости (и подача декларации)
- Регистрация компаний в Великобритании с учетом налогообложения
Налоги в Великобритании
Ставка налога на прибыль для физических лиц
| Налогооблагаемый доход | Доход, £ (GBP) | Ставка,% |
| Начальная ставка на доход от накопления сбережений | 0 — £ 2880 | 10 * |
| Базовая ставка | До £ 31 865 | 20 ** |
| Повышенная ставка | £ 31 866 — £ 150 000 | 40 *** |
| Дополнительная ставка | более £ 150 000 | 45 **** |
| * Начальная ставка на доход от накопления сбережений доступна только для доходов от сбережений. Ставка 10% не доступна, если доход превышает £ 2880. ** кроме дивидендов (10%) *** кроме дивидендов (32,5%) **** кроме дивидендов (37,5%) |
||
Налог на прибыль для юридических лиц
| Налогооблагаемая прибыль £ (GBP) | |
| Малый бизнес (0 — 300 000) | 20% |
| 300.001 – 1.500.000 | 1/400 доля |
| Основная ставка для предприятий (более 1.500.000) | 21% |
Налог на прирост капитала
| Более высокая ставка налогоплательщика | 28% |
| Стандартная ставка налогоплательщика | 18% |
| Тарифы на доверенное лицо и личных представителей | 28% |
| Индивидуальная годовая скидка по налогообложению | £ 11 000 |
| Трасты годовой скидки по налогообложению | £ 5500 |
| Предельная налоговая льгота для предпринимателей | £ 10 млн |
| Ставка предпринимателей | 10% |
НДС
| Стандартный курс | 20% |
| Нижняя ставка | 5% |
| Нулевая ставка | 0% |
| Годовой лимит оборотов за регистрацию | £ 81 000 |
| Годовой лимит оборотов за отмену регистрации | £ 79 000 |
Взносы в фонд социального страхования
| Недельный заработок £ (GBP) | Не по контракту | |
| Ставка работника | ||
| До 153 | Ноль | |
| 153,01 до 805 | 12% | |
| Прибыль за 805 | 2% | |
| Пособие занятости, за работодателем, в год | £ 2000 | |
| Ставки работодателя | ||
| До 153 | Ноль | |
| Над 153 | 13,8% | |
Гербовая пошлина
Если собственником жилой недвижимости в Великобритании являются компании (корпорации, инвестиционные фонды, трасты), то они должны уплачивать ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED). Данный налог введен в действие с 2013 года. Согласно законодательства, недвижимость стоимостью выше 2 млн. фунтов стерлингов облагается налогом по прогрессивной шкале. Размер налога не превышает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.
Правительство Великобритании, с целью борьбы от уклонения уплаты налогов при покупке дорогостоящей недвижимости через офшорные компании, ввело данный налог на владение дорогой недвижимостью.
Ставки ATED (2014–2015 финансовый год), фунтов стерлингов
| Стоимость недвижимости | 2-5 млн. | 5-10 млн. | 10-20 млн. | от 20 млн. |
|---|---|---|---|---|
| Размер налога | 15 400 | 35 900 | 71 850 | 143 750 |
Ставки ATED (2015–2016 финансовый год), фунтов стерлингов
| Стоимость недвижимости | 1-2 млн. | 2-5 млн. | 5-10 млн. | 10-20 млн. | более 20 млн. |
|---|---|---|---|---|---|
| Размер налога | 7 000 | 23 350 | 54 450 | 109 050 | 218 200 |
А уже с апреля 2016 года порог стоимости недвижимости, с которого компания будет платить ежегодный налог, снизится до 500 тысяч фунтов стерлингов. Теперь компании-владельцы в Великобритании жилой недвижимости стоимостью от 500 тысяч до 1 миллиона фунтов будут платить ежегодный налог в размере 3,5 тыс. фунтов стерлингов.
При продаже недвижимости в Великобритании, с владельцев взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Налог распространяется практически на все виды активов, включая жилую и коммерческую недвижимость, и уплачивается из разницы между стоимостью продажи недвижимости и стоимостью приобретения.
Налог CGT рассчитывается по маржинальной шкале и взимается после всех вычетов и убытков. Если прирост капитала составляет меньше 31 865 фунтов стерлингов, то применяется ставка в размере 18 %, если более – ставка будет 28 %. Также есть налоговый вычет, в 2015-2016 году он составляет 11 100 фунтов стерлингов. Налог на прирост капитала не платится с продажи основного объекта недвижимости, который использовался как основное место жительства, не взимается в случае передачи собственности между мужем и женой.
Более детальную информацию о налоге на доходы от прироста капитала можно прочесть на правительственном портале Великобритании.
Подоходный налог в Великобритании уплачивают все жители-резиденты страны, независимо от источника возникновения доходов, в том числе доходы полученные физическими лицами от аренды недвижимости. Также для лиц, являющихся налоговыми резидентами Британии, налогом облагается любая прибыль, полученная как на территории государства, так и вне его. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. С 2015 года ставка для нерезидентов была снижена до 20%.
Сумма налога зависит от совокупного годового дохода граждан, рассчитывается по прогрессивной шкале и может варьироваться от 20 до 45%.
| Тип ставки | % | Годовой доход, фунтов стерлингов | ||
|---|---|---|---|---|
| Финансовый год | ||||
| 2016 -2017 | 2015 – 2016 | 2014 – 2015 | ||
| Базовая | 20 | до 32 000 | до 31 785 | до 31 865 |
| Повышенная | 40 | от 32 001 до 150 000 | от 31 786 до 150 000 | от 31 866 до 150 000 |
| Дополнительная | 45 | свыше 150 000 | свыше 150 000 | свыше 150 000 |
Более детальную информацию о подоходном налоге можно прочесть на правительственном портале Великобритании.
Налог на наследование IHT подлежит оплате, если стоимость наследуемого имущества превышает 325 тыс. фунтов стерлингов. Ставка налога на наследство составляет 40 %, но может быть снижена до 36 % при условии, что 10 % от стоимости недвижимости отдано на благотворительные цели. Уплачивается налог наследниками после смерти владельца недвижимости.
Также возможен вариант оплаты налога на наследство в рассрочку в течение 10 лет, в случае отсутствия средств. Выделяется определенный период, к примеру, для продажи недвижимости, акций, оформления займа. Налог на наследство не платится в том случае, если получен подарок и даритель остается живым в течение последующих семи лет после того, как сделан подарок.
Размер налоговой нагрузки можно уменьшить с помощью инструмента страхования жизни. В данном случае сумма налога, 40 % от стоимости недвижимости, выплачивается средствами страховки. Страхование жизни позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога на наследство. Нерезиденты Великобритании несут обязанность по уплате IHT только на ту часть активов, которая расположена на территории Великобритании.
Более детальную информацию о налоге на наследование можно прочесть на правительственном портале Великобритании.
В Великобритании принято страховать любой тип недвижимости, при этом стоимость страховых услуг считается доступной для большинства населения. Как правило, владельцы недвижимости страхуют недвижимое и движимое имущество, внутреннюю отделку. В среднем, страховой платеж в год составляет от 200 до 650 фунтов стерлингов.
Следует отметить, что сумма страхового платежа в значительной степени зависит от региона Великобритании, типа и состояния недвижимости, а также страховых рисков и франшизы.
Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.
Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.
Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.
Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.
Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.
Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.
Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.
Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.
Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.
Ставка на период с 1 апреля 2016 до 31 марта 2017 года составила 20%, на период с 1 апреля 2017 до 31 марта 2018 года – 19%. К 1 апреля 2020 года ожидается снижение ставки налога до 17%
Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2017 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.
Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.
Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).
Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2015 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.
Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.
НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.
Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.
Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).
Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.
Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.