Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение Пособия По Беременности И Родам В Рсв». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Проект бюджета Фонда социального страхования на 2020-2022 годы уже принят депутатами Государственной думы в первом чтении. Существенных изменений за время рассмотрения документа принято не было.
Как и прогнозировалось ранее, доходы внебюджетного фонда в 2020 году составят 811,6 млрд. руб. Из них большая часть — 604,348 млрд. руб. это взносы по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Остальное — денежные средства по страхованию от несчастных случаев на рабочем месте и профессиональных заболеваний.
Заполняем РСВ с учетом рекомендаций ФНС
Перечень пособий, выплачиваемых из государственного внебюджетного фонда в 2020 году не изменится. В него войдут, как и прежде, все «женские выплаты», пособие по временной нетрудоспособности и помощь на погребение.
При расчете соцвыплат с 1 января нового года будут учитывать новое значение МРОТ. Предположительно размер минимальной оплаты труда поднимется на 850 руб. и составит 12 130 руб. Повышение МРОТ отразится на минимальном размере выплат, они увеличатся.
Кроме того, с 1 февраля 2020 года будет проведена ежегодная индексация. По предварительным данным ее коэффициент составит 1,038.
Перечень пособий и их размер на 2020 год приведен в таблице.
| Сумма с 1 января | Сумма с 1 февраля | |
| За постановку на учет в ранние сроки беременности (единовременное) | 655,49 руб. | 680,4 руб. |
| Декретные выплаты по беременности и родам | 100% среднего дневного заработка за предыдущие два года работы минимум 398,79 руб.предельный размер 2301,37 руб. | |
| На рождение ребенка (единовременное) | 17 479,73 руб. | 18 143,96 руб. |
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет | 40% от среднего заработка за два последних года | |
| на 2-го и последующих детей минимум 6554,89 руб. | ||
| максимум для всех категорий 27984,66 руб. | ||
| Социальное пособие на погребение (единовременное) | Выплачивается в размере равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не более чем 5946,47 руб. |
По инициативе Министерства труда в 2020 году могут измениться условия выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Согласно проекту, право на получение пособия будет иметь лицо, осуществляющее непосредственный уход за ребенком.
То есть если мать, будучи в отпуске по уходу за ребенком, начинает работать, пусть и неполный рабочий день, то право на получение выплат она теряет.
Напомним, что оформить отпуск по уходу за ребенком может не только мать, но и ближайшие родственники.
Пилотный проект государственного внебюджетного фонда «Прямые выплаты» в 2020 году охватит всю территорию России. Начавшая свою работу в 2011 году программа успешно реализована уже более чем в 50 субъектах РФ. С 1 января 2020 года проект будет запущен в следующих субъектах:
- Республика Коми;
- Республика Саха (Якутия);
- Удмуртская Республика;
- Кировская обл.;
- Кемеровская обл.;
- Оренбургская обл.;
- Саратовская обл.;
- Тверская обл.;
- Ямало-Ненецкий АО.
А начиная с 1 июля 2020 года новый порядок выплат пособий начнет действовать еще в 9 субъектах России:
- Республика Башкортостан;
- Республика Дагестан;
- Красноярский край;
- Ставропольский край;
- Волгоградская обл.;
- Иркутская обл.;
- Ленинградская обл.;
- Тюменская обл.;
- Ярославская обл.
После того, как все регионы России начнут работать по новой схеме, пилотный проект перестанет быть «экспериментальным». С 2021 года прямые выплаты пособий из ФСС, без работодателя в виде посредника, станут привычной рабочей нормой. Соответствующие поправки в действующие законы об обязательном социальном страховании подготовило Министерство труда.
За организациями остается закреплена лишь одна функция — передавать в фонд социального страхования нужные сведения и документы, являющиеся основанием для выплат. Согласно тексту законопроекта у ФСС появятся новые полномочия. Кроме прямого перевода денежных средств непосредственно на счета граждан, фонд сможет проводить проверки документов и сведений.
Суть механизма прямых выплат заключается в возможности застрахованного лица получить положенные деньги, независимо от финансового положения работодателя.
Рассчитывает и перечисляет пособия не бухгалтер организации, а фонд социального страхования. Поэтому ошибки и неточности в расчетах сведены к минимуму.
Для страхователей такая схема тоже удобна — им не требуется выводить деньги из оборота на выплату пособий.
Где в рсв отражать пособие по беременности и родам в 2020 году
В этом случае не нужно путать: индивидуальный предприниматель, который не имеет сотрудников, отчет не сдает!
Итак, кто сдает отчет СЗВ-М:
- Все работодатели, у которых числятся сотрудники.
- Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор хотя бы с одним работником.
- При оформлении договоров на один день или на сезонную работу.
- Организации и фирмы, также заключившие договоры и имеющие в штате одного и более работника.
Нюансы заполнения и сдачи СЗВ-М смотрите в видео:Как уже писалось, не имеет значения, кто оформит отпуск по уходу за ребенком (отец, мать, родственник или опекун), вносить в форму нужно следующие индивидуальные данные:
- ИНН, если эти данные известны работодателю.
- СНИЛС декретника.
- ФИО работника в декрете.
Кроме этого, в определенном разделе формы РСВ-1 нужно будет указать:
- «Дети» —при предоставлении декретного отпуска до 1,5 лет родителю ребенка (отец или мать).
Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам?
Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет
Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.
Суммы начисленных больничных пособий нужно отражать в строке 070 приложения 2 расчета по страховым взносам. В соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).
Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Всего предусмотрено два признака:
«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.
«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.
Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.
Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:
- с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
- за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
- за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.
Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.
Расчет по страховым взносам: сложности заполнения
Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.
Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.
За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .
Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.
Пункт 7 ст. 431 Налогового кодекса прямо указывает на данное контрольное соотношение. Сдать такой расчет не получится, но если даже отчет будет принят с этим нарушением, то с вероятностью 100 % налоговики пришлют требование о даче пояснений и исправлении ошибок.
Ошибка зачастую заключается в том, что программа округляет копейки — по каждому сотруднику суммы отражаются с копейками, соответственно, в окончательном виде получается другая сумма. Необходимо обращать на это внимание и стараться самому выявлять данные ошибки.
Соответственно, придется доплатить взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Расчет с данной ошибкой пройдет контрольные соотношения и никаких проблем с налоговой при поступлении формально не будет. Но в ходе камеральной проверки контролирующие органы выявят ошибку, и инспекция отправит организации требование об уплате недоимки, а также требование об уплате пеней.
Соответственно, независимо от того, начисляли ли ему зарплату, по директору заполняют раздел 3 и включают его в число застрахованных сотрудников (п. 22.1–22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).
Даже если деятельность организация не ведет и зарплату не начисляет, то расчет необходимо все равно сдавать с нулевыми показателями. Не представление расчета повлечет начисление штрафа.
Как «пилотникам» учитывать выплату пособий
Приближаются сроки сдачи отчетов за 9 месяцев (3 квартал) 2019 года. Один из самых важных — РСВ (расчет по страховым взносам). Предлагаем пошаговую инструкцию по подготовке и сдаче единого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2019 года. Здесь же вы найдете образец заполнения данного отчета.
Определите, нужно ли вам заполнять какие-то другие приложения, кроме обязательных. Этот шаг можно пропустить если вы оформляете «нулевку» по РСВ.
Приложение 3
Включает информацию о расходах ВНиМ по выплаченным пособиям:
- больничным с учетом ограничений и исключений (с учетом внешних совместителей);
- по беременности и родам (также с учетом внешних совместителей);
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (и опять с учетом внешних совместителей);
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- число дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и взносы, начисленные на них;
- пособие на погребение или возмещение стоимости похоронных услуг;
- начисленные и невыплаченные пособия (справочно).
Приложение 4
Заполните информацией о расходах, произведенных за счет федеральных бюджетных средств.
Приложение 5
Посвящено применению пониженного тарифа плательщиков, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (ИТ-технологии).
Приложение 6
О применении пониженного тарифа плательщиков, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (упрощенцы).
Приложение 7
О применении пониженного тарифа плательщиков, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (НКО, кроме бюджетников на УСН).
Приложение 8
О применения пониженного тарифа по подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ (ИП на патенте).
Приложение 9
О применении тарифа, указанного в подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (общие ставки, пониженные тарифы).
Приложение 10
О сведениях для применения подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ (выплаты и вознаграждения участникам студотрядов, включенным в реестр).
Заполните те из этих приложений, которые имеют к вам отношение.
Если вы оформляете бумажный расчет, проверить его тестовыми программами не получится. Чтобы сделать это, нужно воспользоваться сервисами ФНС:
Но проверка в этих сервисах доступна только для электронных файлов — либо сформированных в программе налоговой, либо подгруженных из бухгалтерских программ.
Что касается контрольных соотношений по ЕРСВ, их существует порядка 300. При подаче отчета на бумаге имеет смысл смотреть только основные из них:
- отсутствие ошибок в строках 210, 220 и 240 Подраздела 3.2.1 — по сумме выплат в пользу застрахованных лиц, «пенсионной» базе в пределах лимита и взносам, начисленным с нее;
- отсутствие ошибок в строках 280 и 290 Подраздела 3.2.2 — по сумме выплат, на которые начисляют взносы по доптарифу и по начисленным по нему взносам;
- отсутствие расхождений между суммированными показателями по физлицам (Раздел 3) и аналогичными показателями по предприятию (Подразделы 1.1, 1.3);
- отсутствие недостоверных (ошибочных) персданных физлиц.
Соблюдение данных параметров позволит налоговикам принять ваш отчет. Если впоследствии они обнаружат какие-то нестыковки — вам будет направлено уведомление либо требование представить пояснения. Ваш РСВ за 3 квартал 2019 при этом будет считаться сданным — останется либо дать разъяснения, либо сдать корректировку.
Для организаций, участвующих в Пилотном проекте, действует уже принципиально другая система – механизм прямых выплат. В таких предприятиях застрахованным лицам социальные пособия платит не само предприятие, а напрямую ФСС (за исключением пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности по определенным причинам нетрудоспособности – выплата осуществляется за счет работодателя).
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
Данное правило, согласно Пилотного проекта, действует для пяти видов пособий:
по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
при рождении ребенка;
по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Однако исключение составляют два пособия, для которых сохраняется механизм возмещения (их сначала оплачивает страхователь-пилотник, а затем возмещает у ФСС):
социальное пособие на погребение;
оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Компенсировать эти расходы можно двумя способами:
1. Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.
К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:
- заявление о возмещении расходов;
- справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
- расшифровку пособий с разбивкой по видам;
- оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
В РСВ за I квартал 2021 года учитывайте правила прямых выплат пособий
А так как организации зачастую сдают отчетность в последний день, то можно попасть на штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ — минимум 1000 рублей и возможную блокировку счета за опоздание со сдачей расчета.
Если в организации данные верные и совпадают с данными, представленными сотрудниками, а расчет все равно не отправляется, то ошибка в сведениях в инспекции. Для этого необходимо провести сверку с инспекцией о Ф.И.О и СНИЛС сотрудниках.
Для минимизации данной ошибке рекомендовано сначала провести проверку СНИЛСов в организации, а потом свериться с контролерами. Это спасет организацию от ненужных штрафов.
Соответственно, бухгалтер должен начислить и выплатить отпускные в конце сентября, а так же отразить отпускные в облагаемой базе расчета по страховым взносам за 9 месяцев. Для этого отразите взносы с них в общих суммах раздела 1. Суммы страховых взносов с отпускных попадут в данные по строкам 030, 033, 050 и 053 Раздела 1.
Соответственно, придется доплатить взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Расчет с данной ошибкой пройдет контрольные соотношения и никаких проблем с налоговой при поступлении формально не будет. Но в ходе камеральной проверки контролирующие органы выявят ошибку, и инспекция отправит организации требование об уплате недоимки, а также требование об уплате пеней.
К примеру, если в организации числится сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, то информацию по ней нужно отразить в разделе 3. При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.
Соответственно, раздел 3 будет состоять из двух подразделов:
- 3.1 для указания личных данных работника. В этом подразделе нужно проставить персональные сведения сотрудницы;
- 3.2 для указания суммы начисленных страховых взносов. В этом подразделе будут нулевые значения, поскольку с пособия страховые взносы не исчисляются.
Такой механизм формирования отчета закреплен в п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. Этот момент также относится к сотрудникам, которые числятся в организации, но по каким-то причинам им не начислялась заработная плата. К примеру, если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы.
Подробнее о заполнении расчете 3 читайте в этой статье.
Добрый вечер! Мы переплатили сотруднице пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет . Выяснилось это при сверке с ФСС при получении от них возмещения в апреле месяце , когда вся отчетность за 1 квартал была сдана. Сотрудница написала заявление об удержании данной суммы из зарплаты. Возникает вопрос, как правильно удерживать данную сумму, какими документом и как скорректировать базу по РСВ . Спасибо.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Компенсировать эти расходы можно двумя способами:
Способ 1: Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.
К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Способ 2: Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).
Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:
- заявление о возмещении расходов;
- справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
- расшифровку пособий с разбивкой по видам;
- оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Рсв пособие по беременности и родам
Размер по пособия по БиР устанавливается на основании зарплаты сотрудницы за 2 крайних года. Если человек работал на протяжении этих 2 лет в нескольких компаниях, то ему нужно предоставить актуальному работодателю справки о ЗП с прошлых мест работы. Если у сотрудницы нет справок, то размер пособия определяется исходя из данных и документов, которые есть у работодателя. После того, как справки будут предоставлены, работодатель обязан доначислить пособие, если возникла такая потребность. Соответствующий порядок установлен п.2.1 статьи 15 ФЗ №255 от 29 декабря 2006 года.
Эксперты напомнили о том, что датой выплат признается день их начисления в пользу сотрудников. Основание – пункт 1 статьи 424 НК. А потому доплаты по пособию нужно отразить в расчете за период года, в котором выполнялось доначисление. К примеру, перерасчет пособий за 2018 год был выполнен только в 2019 году. А потому подавать уточненный расчет за прошлый период 2018 года не нужно.
Источник: письмо ФНС №БС-3-11/3943@ от 22 апреля 2019 года.
Итак, РСВ за 4 квартал 2020 года нужно заполнять по новой форме. Она содержит несколько листов, однако в расчёт включаются лишь те, в которых будут показатели. Большинство организаций и ИП должны заполнить такие листы формы: Титульный, Раздел 1 с Приложением 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложением 2, Раздел 3. Если подаётся нулевой расчёт по страховым взносам (не было деятельности), то представляется только титульный лист и раздел 1.
В первую очередь заполняется титульный лист. Далее отражать информацию следует в обратной последовательности разделов: начинать с Раздела 3, затем заполнить приложения и в последнюю очередь – Раздел 1.
Скачать образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года
Разберём заполнение первого листа новой формы РСВ, которая действует с 2021 года. Здесь нужно указать:
- номер корректировки – «001» (первичный расчёт);
- код расчётного периода – берётся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2020 год, который содержится в приказе № ММВ-7-11/470@ (далее Порядок). В расчёте за год указывается код «34»;
- календарный год – 2020;
- номер налогового органа;
- код места представления формы из приложения № 4 к Порядку. Для организации – обычно «214», для ИП – «120»;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- среднесписочная численность работников. Это новое поле, которое появилось в форме в 2021 году вместо отчёта о среднесписочной численности. Заполнять его нужно уже в РСВ за 2020 и далее во всех формах за следующие периоды;
- основной ОКВЭД;
- номер телефона;
- количество страниц отчёта РСВ и копий документов, если они прилагаются.
В нижней части слева подтверждается достоверность информации.
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.
Заполнение 4-ФСС и РСВ при выплате пособия по беременности
В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система.
Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе).
Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО.
Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать:
- КБК;
- сумму взносов за отчётный период;
- суммы взносов по месяцам.
На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён.
Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году
Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота.
Выплаты, осуществляемые работодателем в пользу сотрудников, подразделяются на облагаемые взносами, не облагаемые либо облагаемые частично. Именно от этого фактора зависит характер отражения компенсации в расчете по страховым взносам.
Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.
Объект обложения взносами не возникает:
- при не связанных с заключенным договором выплатах (например, при оказании матпомощи в связи со смертью близкого родственника);
- при возмещаемых Фондом социального страхования выплатах (пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до полутора лет).
Частично облагаются взносами суточные, материальная помощь, предусмотренная трудовым или коллективным договором.
Обратите внимание! С отчетной кампании за 2020 год применяется новый бланк, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Какие изменения внесены в формуляр, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.
Рассмотрим на примерах, как отражаются различные выплаты в отчете.
За апрель и май 2020 года, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, субъектам малого и среднего бизнеса государство выдало субсидии в качестве одной из мер поддержки. Основное назначение такой помощи — компенсация затрат хозсубъектов, в том числе и по оплате труда работников.
Эта фраза и сбила с толку многих неопытных бухгалтеров, которые решили показать полученную субсидию в расчете по страховым взносам. Однако делать этого не стоит. Ведь объектом обложения, как мы уже говорили, выступает начисленное вознаграждения в пользу работника.
Внимание! Получение субсидии, размер которой хоть и рассчитывался с учетом работающего персонала, не является объектом обложения. Исчислять страховые взносы нужно только после того, как за счет нее произведут начисление и выплату работнику.
Зарплата в стандартном порядке отражается во всех разделах — 1 и 3 расчета, как в общей сумме выплат (строки 050 приложения 1, 040 приложения 2 и 140 приложения 3), так и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2 и строка 150 раздела 3).
Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках.
К таким выплатам относятся:
- Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно;
- Материальная помощь— предельная сумма:
- 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
- 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.
Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить.
В РСВ компенсации отразятся полностью в общей сумме выплат. В базу (строки 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, строка 150 раздела 3) попадут суммы превышения над установленными нормами.
Так, нормы для компенсации за использование автомобиля работника в служебных целях определены постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Нормируемая выплата для авто с двигателем до 2000 куб. см составляет 1200 руб. в месяц, с двигателем свыше 2000 куб. см — 1500 руб.
Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе.
Разберем пособия, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности, за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременные по рождению ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
В общих случаях все эти пособия либо возмещаются работодателю соцстрахом, либо выплачиваются напрямую самому работнику, минуя работодателя. Исключением являются только три дня пособия по временной нетрудоспособности — они оплачиваются работодателем из собственных средств.
Обратите внимание! В определенных случаях, например при карантине (код причины нетрудоспособности — 03), все дни оплачиваются ФСС.
Сумма оплаты за три дня попадет в подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2. Во всех указанных частях отчета эта сумма должна быть отражена в строках:
- с общей величиной выплат — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2;
- суммами, не подлежащих обложению взносами — строки 040 и 030 соответственно.
Таким образом, в базу для исчисления оплата пособия средствами работодателя — строки 050 указанных разделов — попасть не должна.
В разделе 3 больничный за счет работодателя показывается в общей сумме выплат в пользу физического лица (строка 140).
Отражение в расчете сумм, возмещаемых фондом, зависит от участия субъекта РФ в проекте ФСС.
В регионе — участнике пилотного проекта ФСС напрямую перечисляет деньги лицу при наступлении страхового случая, но только после получения всех необходимых документов от работодателя. В связи с этим последний никаких выплат не производит (кроме первых трех дней больничного).
В приложении 2 в поле «Признак выплат» указывается код «1», определяющий участие в проекте.
Работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, должны быть учтены при указании численности в приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 010). Ведь они не перестают быть застрахованными лицами. Если сотрудник не получал облагаемых взносами выплат, то в строку 020 подразделов 1.1 и 1.2 и строку 015 приложения 2 он не попадет.
Пособие до полутора лет возмещается соцстрахом. Как его отражать, мы рассказали выше. Теперь же выясним, что делать с выплатами, производимыми сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет.
Если работодатель по своей инициативе платит сотруднику дополнительные денежные средства, связанные с отпуском по уходу за ребенком до трех лет, то они сформируют базу по всем видам взносов.
Выплата неполученных сумм пенсий в связи со смертью пенсионера
Начисленные суммы пенсии, причитавшиеся пенсионеру в текущем месяце и оставшиеся неполученными в связи с его смертью в указанном месяце, не включаются в состав наследства и выплачиваются тем членам его семьи, которые относятся к лицам, указанным в части 2 статьи 10 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и проживали совместно с данным пенсионером на день его смерти, если обращение за не полученными суммами указанной пенсии последовало не позднее чем до истечения шести месяцев со дня смерти пенсионера. При обращении нескольких членов семьи за указанными суммами пенсии причитающиеся им суммы пенсии делятся между ними поровну.
При отсутствии перечисленных лиц, или истечении шести месяцев со дня смерти пенсионера, соответствующие суммы пенсии наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.
Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации вправе выдать справку о суммах пенсии, не выплаченных при жизни пенсионеру, возможным наследникам умершего пенсионера до истечения шестимесячного срока на основании их заявления и запроса нотариуса.
Для выплаты неполученной суммы пенсии членам семьи умершего пенсионера, проживавшим совместно с ним на день его смерти, необходимо представить следующие документы:
- заявление о выплате начисленной и неполученной пенсионером суммы пенсии (бланк заявления);
- паспорт заявителя;
- свидетельство о смерти;
- документы, подтверждающие родственные отношения (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).
Вышеперечисленные документы предоставляются в любой территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Выплата социального пособия на погребение
Социальное пособие на погребение из средств Пенсионного фонда Российской Федерации выплачивается на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.
В случае если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, установленному согласно статье 9 Федерального закона от 12 января 1996 года № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», но не превышающем установленного предельного размера. В связи с индексацией, размер социального пособия на погребение, c 1 февраля 2020 года составляет 6124 рублей 86 копеек. При этом в районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.
Индексация предельного размера стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, подлежащей возмещению специализированной службе по вопросам похоронного дела, а также предельного размера социального пособия на погребение осуществляется ежегодно, начиная с 2011 года исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период.
Таблица индексации предельного размера социального пособия на погребение
Год
Размер социального пособия на погребение
Пособие на погребение – это компенсация расходов родственников умершего или иных лиц, за чей счет осуществлялось погребение, вид социальной государственной поддержки. Его выплата регламентируется ФЗ №8 от 12/01/96 г. Бухгалтерский учет таких расходов зависит от того, кому оно было выплачено. В налоговом учете пособие не признается расходами организации. Подробнее о том, как бухгалтеру учесть пособие на погребение, рассказывается в нашем материале.
Финансирует выплату пособия фонд соцстрахования. К работодателю за получением выплаты заявители обращаются в двух случаях:
- умерший работал в этой организации;
- заявитель работает в этой организации, и ему положено пособие за умершего несовершеннолетнего.
Впоследствии ФСС эти суммы компенсирует.
Бухгалтер должен на основании предоставленных документов начислить гражданину, понесшему похоронные расходы фактически, пособие. Его размер в текущем году составляет с 1 февраля — 5946,47 рубля. В районах, где применяется районный коэффициент, при расчете следует учитывать и его значение.
Пособие выплачивается немедленно в тот же день, когда гражданин обратился за ним. Важным моментом можно считать срок обращения за пособием – не позднее 6 месяцев с момента печального события. Если срок пропущен, а выплата уже сделана, рассчитывать на компенсацию со стороны Фонда расходов, понесенных организацией, нельзя (п. 2,3 ст. 10 ФЗ №8).
Федеральным законом установлен перечень компенсируемых похоронных услуг:
- Документарное оформление погребения.
- Гроб и его доставка вместе с предметами для погребения.
- Перевозка на место похорон или кремации.
- Погребение или кремация.
Если эти услуги были оказаны похоронной службой бесплатно, пособие не выдается, поскольку расходы фактически понесены не были (ст. 9-1, 2, 5 ФЗ №8).
В этом случае организация должна компенсировать затраты уже похоронной службе.
На заметку! Пособие, кроме организаций, выплачивает также: ПФР – если умерший находился на заслуженном отдыхе; ФСС – если речь идет об ИП, уплачивающем взносы в Фонд, или о родителях умершего ребенка, предпринимателях, на тех же условиях; органы соцзащиты – если умерший не достиг пенсии и не работал, или умер новорождённый.
На протяжении шести лет в регионах РФ проходит поэтапная апробация пилотного проекта «Прямые выплаты», инициированного ФСС РФ. На данный момент к числу участников проекта ФСС относится уже 39 регионов (полный список можно уточнить в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г., а также в Постановлении Правительства РФ № 619 от 30.05.2018 г.). Проект будет действовать до 2020 г. включительно.
При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Компенсировать эти расходы можно двумя способами:
Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.
К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).
Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:
заявление о возмещении расходов;
справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
расшифровку пособий с разбивкой по видам;
оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Проводки БУ отражают получателя выплаты. Если за пособием обратился родственник умершего работника (или иной гражданин, взявший на себя расходы по похоронам), делают проводку
Дт 69/ФСС Кт 76.
Такую же проводку применяют, если организация компенсирует расходы похоронной фирме. Выплата пособия отразится записью Дт 76 Кт 51(50).
Если за пособием обратился работник в связи со смертью несовершеннолетнего, делают проводку Дт 69/ФСС Кт 73. Выплата пособия отразится записью Дт 73 Кт 51(50).
Отметим, что, кроме пособия, фирма вправе выплачивать дополнительно материальную помощь в связи с похоронами. Она ФСС компенсироваться не будет.
Пример. Сотрудник фирмы Иванов А.А. умер. Он работал по трудовому договору. За пособием на погребение обратилась его супруга. Кроме пособия, фирма выплатила ей материальную помощь в размере 3000 рублей.
- Дт 69 Кт 76 — 5946,47 руб. — начислено пособие;
- Дт 91/2 Кт 76 — 3000,00 руб. — начислена мат. помощь;
- Дт 76 Кт 51 — 8946,47 руб. — перечислена мат. помощь и пособие на счет заявителя.
Как отразить доплату пособия по БиР в расчете по страховым взносам?
Автор: Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2018.
В чем принципиальные отличия зачетной системы и системы прямых выплат пособий, и как правильно отражать пособия в Расчете по страховым взносам.
Пособие может быть выплачено не только родственникам, законным представителям, но и иным гражданам, занимающимся организацией церемонии похорон и оплатой услуг по ней (ст. 10-1 ФЗ №8) на основании документов, предоставленных в бухгалтерию:
- заявления гражданина-получателя;
- справки о смерти (оригинал).
Справка получателю обратно на руки не выдается.
С этими документами получатель может обратиться не только по месту основной своей работы, но и работы по совместительству. Совместителю отказывать в выплате пособия противозаконно (ст. 10-2, п. 2 ФЗ №8, ст. 287 абз. 2 ТК РФ).
Дважды получить пособие невозможно, ведь оригинал справки о смерти останется в одной из организаций: по основному месту работы или по совместительству.
Если организация взаимодействует с похоронной фирмой, оказавшей бесплатные услуги, она компенсирует затраты службы согласно перечню, на основании (Пост. ФСС №16 от 22/02/96, п. 12):
- счета на услуги;
- справки о смерти.
Срок компенсации – 10 дней.
Исчислять пособия в связи с материнством будем исходя из среднего заработка.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет в 2018 году в расчет среднего заработка можно максимально включить выплаты за 2017 год в размере 755 000 руб., а за 2016 год — в размере 718 000 руб. (согласно п. 2 ст.14 Закона № 255-ФЗ).
Расчетным периодом при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до полутора лет будут являться два предшествующих года наступлению страхового случая. Например, если работница заболела или ушла в декрет в 2018 году, то расчетным периодом будет период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2017 года.
Если в двух календарных годах, непосредственно предшествовавших году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествовавшими календарными годами (календарным годом), при условии, что это приведет к увеличению пособия.