Как оплачивается больничный северным работникам нужно ли применять коэфициент при расчете среднего заработка

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Рассмотрим несколько примеров расчета пособий по временной нетрудоспособности, чтобы на цифрах продемонстрировать произошедшие изменения и определить влияние временных правил (период их применения с 01.04.2020 по 31.12.2020 г.) на расчет больничного. Больничные будут начинаться в разные периоды:

• в период действия «старых» правил до начала действия временных правил (до 01.04.2020 года)
• в период действия «старых» правил при наложении на них временных правил, но до вступления в силу «новых» правил (с 01.04.2020 по 18.06.2020 г.)
• в период действия «новых» правил при наложении на них временных правил (с 19.06.2020 по 31.12.2020 г.)
• в период действия «новых» правил после окончания действия временных правил (с 01.01.2021 г.)

Для того, чтобы сопоставить результаты расчета предположим, что на все даты начала временной нетрудоспособности действует один и тот же размер МРОТ = 12 130 руб.

Условия примера во всех четырех случаях будут одинаковыми, отличие будет только в датах начала временной нетрудоспособности: с 15.03.2020 г., с 15.05.2020 г., с 15.07.2020г. и с 15.01.2021 года.

Сотрудник устроился в организацию с 1 марта 2020 г на полную ставку. Его страховой стаж на момент приема составляет 1 год. Во всех случаях расчета пособия будет использоваться:

1. одна и та же сумма фактического заработка сотрудника за два предшествующих года – 250 000 руб.
2. одно и то же количество дней временной нетрудоспособности – 3 календарных дня
3. одно и то же значение районного коэффициента = 1,2
4. один и тот же размер МРОТ = 12130 руб.

Больничный сотрудника начался 15.03.2020 г. Больничный будет рассчитываться по «старым» правилам до вступления в силу временных правил.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности проведем по шагам.

1. Определение фактического среднедневного заработка сотрудника:
   • 250 000 (доход сотрудника за два предшествующих года) / 730 дней = 342,47 руб.
2. Определение минимального среднедневного заработка исходя из МРОТ с учетом ставки сотрудника.
   При «старом» алгоритме на данном этапе МРОТ берется без учета районного коэффициента. Минимальный среднедневной заработок составит:
   • 12 130 (МРОТ) * 24 месяца * 1 (кол-во ставок) / 730 дней = 398,79 руб.
3. Выбор максимальной из двух рассчитанных величин (фактического и минимального среднедневного заработка):
   • 398,79 руб. (342,47 (среднедневной исходя из заработка сотрудника) < 398,79 (минимальный среднедневной исходя из МРОТ без РК с учетом ставки)).
4. Определение суммы дневного пособия исходя из среднедневного заработка и стажа работы сотрудника:
   • 398,79 (среднедневной заработок) * 60% (размер пособия в %) = 239,27 руб.
5. Увеличение суммы дневного пособия на РК, если среднедневной рассчитан исходя из МРОТ.
   Если дневное пособие рассчитывается исходя из минимального среднедневного, а не фактического среднедневного заработка сотрудника, то дневное пособие должно быть увеличено на районный коэффициент:
   • 239,27 (дневной заработок с учетом стажа, рассчитанный исходя из минимального среднедневного) * 1,2 (РК) * = 287,124 руб.
6. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности получится равной:
   • 287,124 руб. (дневное пособие по «старым» правилам до действия временных правил) * 3 (кол-во дней болезни) = 861,37 руб.

Рассмотрим примеры расчета пособия по беременности и родам для сотрудницы, если бы отпуск по беременности и родам у нее начинался 18.06.2020 г. и 19.06.2020 г.

Напомним, что временные правила с 01.04.2020 по 31.12.2020 г. действуют только для расчета больничных, поэтому при расчете пособия по беременности и родам они не применяются.

Исходные параметры в рассмотренных примерах при расчете пособия по беременности и родам будут одинаковыми:

• Стаж работы на 01.03.2020 – 5 лет
• Количество занимаемых ставок — 1
• Заработок за два предшествующих года – 300 000 руб.
• Районный коэффициент – 1,2
• Исключаемых из расчета дней нет.

Отпуск по беременности и родам сотрудницы начался с 18.06.2020 г. Расчет будет по «старым» правилам.

Расчет пособия по беременности и родам проведем по шагам.

1. Определение фактического среднедневного заработка сотрудника:
   • 300 000 (доход сотрудника за два предшествующих года) / (730 <кол-во календарных дней в двух предшествующих годах> — 0 <кол-во исключаемых дней>) = 410,96 руб.
2. Определение минимального среднедневной заработок исходя из МРОТ с учетом ставки сотрудника.
   При «старом» алгоритме на данном этапе МРОТ берется без учета районного коэффициента. Минимальный среднедневной заработок составит:
   • 12 130 (МРОТ) * 24 месяца * 1 (кол-во ставок) / 730 = 398,79 руб.
3. Выбор максимальной из двух рассчитанных величин (фактического и минимального среднедневного заработка):
   • 410,96 руб. (410,96 (среднедневной исходя из заработка сотрудника) > 398,79 (минимальный среднедневной исходя из МРОТ без РК с учетом ставки))
4. Определение суммы дневного пособия исходя из среднедневного заработка и 100% суммы пособия:
   • 410,96 (среднедневной заработок) * 100% (размер пособия в %)= 410,96 руб.
5. Увеличение суммы дневного пособия на РК, если среднедневной рассчитан исходя из МРОТ.
   Если бы дневное пособие рассчитывалось исходя из минимального, а не фактического среднедневного заработка сотрудника, то дневное пособие должно было быть увеличено на районный коэффициент. Однако в нашем примере этого не происходит, поэтому получается, что сумма дневного пособия остается прежней – 410,96 руб.
6. Общая сумма пособия по беременности и родам получилась равной:
   • 410,96 руб. (дневное пособие по «старым» правилам) * 140 (кол-во дней отпуска по беременности и родам) = 57 534,40 руб.

При расчете пособия учтите районный коэффициент

Отпуск по уходу за первым ребенком начался 01.04.2020 г. Расчет в апреле ведется по «старым» правилам. Посмотрим еще изменение по сумме пособия, начиная с июня 2020 г., в связи с тем, что с 01.06.2020 г. установлены новые минимальные размеры пособий по уходу за детьми до 1,5 лет.

Расчет пособия уходу за первым ребенком проведем по шагам.

1. Определение фактического среднедневного заработка сотрудника:
   • 250 000 (доход сотрудника за два предшествующих года) / (730 <кол-во календарных дней в двух предшествующих годах> — 0 <кол-во исключаемых дней>) = 342,47 руб.
2. Определение минимального среднедневной заработок исходя из МРОТ с учетом ставки сотрудника.
   При «старом» алгоритме на данном этапе МРОТ берется без учета районного коэффициента. Минимальный среднедневной заработок составит:
   • 12 130 (МРОТ) * 24 месяца * 1 (кол-во ставок) / 730 = 398,79 руб.
3. Выбор максимальной из двух рассчитанных величин (фактического и минимального среднедневного заработка):
   • 398,79 руб. (342,47 (среднедневной исходя из заработка сотрудника) < 398,79 (минимальный среднедневной исходя из МРОТ без РК с учетом ставки))
4. Получается, что фактический среднедневной заработок сотрудника меньше минимального среднедневного, рассчитанного из МРОТ, поэтому пособие по уходу за ребенком за полный месяц будет рассчитываться не по формуле:
   • Среднедневной исходя из заработка сотрудника * 30,4 * 40%
     а как 40% от МРОТ на дату начала отпуска с учетом районного коэффициента и ставки
   • 12 130 (МРОТ) * 1,2 (РК) * 1 (кол-во ставок) * 40% = 5 822,40 руб.
5. Законодательно установленный минимум на первого ребенка с учетом РК составит:
   • 3375,77 (законодательно установленный минимум на первого ребенка) * 1,2 (РК) = 4 050,92 руб.

   Отпуск по уходу за первым ребенком начался 01.07.2020 г. Расчет ведется по «новым» правилам.

   Расчет пособия по уходу за первым ребенком проведем по шагам.

   1. Определение фактического среднедневного заработка сотрудника:
      • 250 000 (доход сотрудника за два предшествующих года) / (730 <кол-во календарных дней в двух предшествующих годах> — 0 <кол-во исключаемых дней>) = 342,47 руб.
   2. Определение минимального среднедневного заработка исходя из МРОТ с учетом РК и ставки сотрудника.
      При «новом» алгоритме на данном этапе МРОТ берется с учетом районного коэффициента. Минимальный среднедневной заработок составит:
      • 12 130 (МРОТ) * 1,2 (РК) * 24 месяца * 1 (кол-во ставок) / 730 = 478,55 руб.
   3. Выбор максимальной из двух рассчитанных величин (фактического и минимального среднедневного заработка):
      • 478,55 руб. (342,47 (среднедневной исходя из заработка сотрудника) < 478,55 (минимальный среднедневной исходя из МРОТ с учетом РК и ставки)).
   4. Получается, что фактический среднедневной заработок сотрудника меньше минимального среднедневного, рассчитанного из МРОТ с учетом РК, поэтому пособие по уходу за полный месяц будет рассчитываться не по формуле:
      • Среднедневной исходя из заработка сотрудника * 30,4 * 40%
        а как 40% от МРОТ на дату начала отпуска с учетом районного коэффициента и ставки
      • 12 130 (МРОТ) * 1,2 (РК) * 1 (кол-во ставок) * 40% = 5 822,40 руб.
   5. Законодательно установленный минимум на первого ребенка с учетом РК составит:
      • 6 752 (законодательно установленный минимум на первого ребенка) * 1,2 (РК) = 8 102,40 руб.
      • Законодательство
      • Релизы ЗУП и пособия, для которых реализована новая схема расчета с 19.06.2020 года
      • Примеры расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году
        • Пример 1. Расчет «по-старому» до периода действия временных правил 2020 г
        • Пример 2. Расчет «по-старому» в период действия временных правил до начала действия «новых» правил
        • Пример 3. Расчет «по-новому» в период действия временных правил
        • Пример 4. Расчет «по-новому» после окончания действия временных правил
      • Примеры расчета пособий по беременности и родам в 2020 году
        • Пример 1. Отпуск по беременности и родам начался до вступления новых правил
        • Пример 2. Отпуск по беременности и родам начался после вступления новых правил
      • Примеры расчета отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2020 году
        • Пример 1. Отпуск по уходу за ребенком начался до 01.06.2020 г.
        • Пример 2. Отпуск по уходу за ребенком начался после 01.06.2020 г.

      Это все выплаты в пользу сотрудника, на которые начисляли взносы на обязательное социальное страхование. Выплаты, на которые взносы не начисляли (матпомощь, государственные пособия, и т.д.), в расчетную сумму входить не должны.

      Если в каком-то году выплаты были больше, чем предельная база для начисления взносов на социальное страхование, все, что выходит за пределы лимита, в расчет тоже не берут (п. 3.2 ст. 14 ФЗ № 255 от 29.12.2006). Так, максимальная зп для расчета больничного за 2017 год – 755 тыс. руб., за 2018 год – 815 тыс. руб.

      Не имеет значения, по какому тарифу начисляли взносы. Даже если организация применяла льготный тариф в 0%, выплаты в расчетную сумму включают.

      Если сотрудник проработал у вас меньше, чем 2 года, нужно взять выплаты с предыдущих мест работы в пределах расчетного периода по справке 182н (п.1 ст.14 ФЗ N 255-ФЗ от 29.12.2006, п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 375 от 15.06.2007). Бывает, что в расчетном периоде человек не работал или работал мало, и его заработок в пересчете на полный месяц оказался меньше, чем действующий МРОТ. В таких случаях больничные считают исходя из МРОТ и заработок за расчетный период будет равным МРОТ*24.

      Водитель заболел в 2019 году.
      За 2017 год его заработок 450 тыс. руб., из них взносами не облагались 15 тыс. руб., за 2018 год – 520 тыс. руб., из них необлагаемая сумма – 20 тыс. руб.
      Необлагаемые суммы из заработка убираем, и получаем базу за расчетный период 935 тыс. руб.
      935 : 730 = 1 280,82 руб. – среднедневная зарплата для больничного.

      Учитываем «северные» особенности при расчете соцстраховских пособий

      Кладовщица заболела в марте 2019 года. Она успела проработать в этой организации только 10 месяцев, а до этого нигде не работала. Если разделить ее заработок в 2018 году на 730, то в пересчете на полный месяц получится сумма меньше, чем МРОТ, поэтому больничные нужно посчитать исходя из МРОТ.

      Минимальная зарплата для расчета больничного в 2019 году – 11 280 рублей.
      11 280*24 = 270 720 руб.
      270 720 : 730 = 370,85 руб.
      Т.к. стаж кладовщицы меньше 5 лет, дневное пособие составит 60% от этой суммы, т.е. 222,51 руб.

      Свои особенности расчета есть для случаев, когда сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком или предъявил несколько листков нетрудоспособности, или трудился в условиях неполного рабочего времени и т.д.

      Дарья Черепанова

      СДЗ — это средний дневной заработок сотрудника за определённый период. Он нужен для того, чтобы правильно оплатить отпуск, командировку, больничный или декрет. Для разных случаев СДЗ считается по-разному.

      Валентин улетает в командировку 23 августа 2021 года. Его зарплата не менялась больше года и составляет 45 тысяч рублей. За последние 12 месяцев в отпуске, на больничном или в командировке не был.

      1. Расчётный период — с 1 августа 2020 года по 31 июля 2021 года.
      2. Заработок за расчётный период — 540 тысяч рублей (12 * 45 000).
      3. Количество фактически отработанных дней за расчётный период — 247.
      4. Средний дневной заработок = 540 тысяч рублей / 247 = 2186, 23 рублей.

      Игорь взял больничный 20 июля 2021 года.

      1. Определяем расчётный период — с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года.
      2. Считаем заработок за расчётный период. Зарплата Игоря 30 тысяч рублей в месяц. За 2 года он не брал больничные и не получал доходы, с которых не платятся взносы. Заработок Игоря за 2019 год — 360 тысяч рублей, за 2020 — столько же. Эта сумма не превышает предельного размера, поэтому смело берём её для расчёта.
      3. Считаем средний дневной заработок: 720 тысяч рублей / 730 = 986,30 рублей

      Мы разобрали простую ситуацию, но в жизни всё сложнее. Чтобы упростить себе задачу, посчитайте больничный с помощью специального калькулятора.

      Под больничным пособием понимаются выплаты, которые работодатель осуществляет в пользу временно нетрудоспособного работника, причем такие выплаты полагаются только официально трудоустроенным гражданам, обратившимся к врачу и оформившим больничный лист.

      Регулирование выплаты больничного пособия осуществляется:

      В ст. 14 закона №255 изложен общий порядок расчета размера пособия по болезни, а особенности вычисления такого пособия приведены в Постановлении №375.

      Чтобы определить, влияет ли факт работы на неполную ставку на размер пособия по болезни, необходимо:

      1. Вычислить сумму всех официальных доходов гражданина за 2 года до болезни.
      2. Определить средний доход в месяц за двухлетний период до болезни, для этого нужно умножить сумму всех официальных доходов работника за данный срок на 30,4 и разделить на 730.
      3. Сравнить полученный результат с величиной МРОТ.

      Важно учесть, что для расчетов берется величина МРОТ, установленная на дату открытия больничного листа с учетом региональных надбавок.

      Если полученный результат больше МРОТ, то размер больничного вычисляется по формуле:

      где Д – сумма доходов за двухлетний период до болезни (в данную сумму уже включены районные надбавки), а Б – число дней, проведенных на больничном.

      Если полученный результат меньше МРОТ, то размер больничного пособия рассчитывается по формуле:

      где М – величина МРОТ, РК – районный коэффициент (надбавка), Ч – длительность смены (в часах), П – длительность полной смены на данной ставке. Если работник трудится на неполную ставку вне зависимости от продолжительности рабочего дня, то вместо множителя (Ч/П) в формулу подставляется дробная часть ставки, например, при работе на полставки множитель равен 0,5.

      Для больничного 2020 года это 1473,00 (718,00+755,00) тыс. рублей. То есть среднедневная зарплата не может быть больше 2020 рублей 81 копеек. Если расчетный заработок получается больше, применяется значение, определенное по предельным суммам.

      Это отразится на размерах пособия по нетрудоспособности, которые исчисляются когда у сотрудника очень маленькая зарплата, или сведения о зарплате за два предшествующего года отсутствуют. Связано это с тем, что вместо оплаты труда работника в этих случаях применяется МРОТ.

      Рекомендуем прочесть: Прожиточный минимум для субсидии на квартиру в 2020 году

      Мнение эксперта

      Поляков Пётр Борисович

      Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.

      Ранее безработный гражданин М. устроился на предприятие 1 декабря 2020 года, потом находился на больничном с 1 по 18 сентября включительно. На дату открытия больничного листа рабочий день М. длился 5 часов вместо положенных на данной ставке 8 часов по соглашению с работодателем.

      Для работников, которые на момент наступления страхового случая трудятся на условиях неполного рабочего времени, любые пособия рассчитываются так же, как и для остальных работников, за одним исключение при расчете среднего заработка исходя из МРОТ надо учитывать коэффициент неполного рабочего времени.

      Однако некоторые полагают, что применять к МРОТ коэффициент неполного рабочего времени не нужно, так как этого размер пособия станет меньше, чем заработок. Можно ли руководствоваться таким подходом?

      Заработок для исчисления пособия принимается равным 24 МРОТ, если у работника в расчетном периоде вообще не было заработка или он в пересчете на месяц меньше федерального МРОТ на момент наступления страхового случа Для этого сравниваем средний месячный заработок работника с МРОТ через средний дневной заработо

      • заработок работника больше МРОТ, то пособие рассчитываем, исходя из заработка работника без применения коэффициента неполного рабочего времени;
      • заработок работника меньше или равен МРОТ, то пособие рассчитываем, исходя из МРОТ с применением коэффициента неполного рабочего времен Если в такой ситуации рассчитать пособие исходя из полного МРОТ, то ФСС при проверке откажет в возмещении расходов. Большинство судов придерживаются такой же позици Но есть и противоположное решение, в котором суд исходит из того, что если работнику установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний дневной заработок определяется так же, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и он работает полный рабочий

      Это важно знать: Нужна ли печать на электронном больничном листе

      Во избежание претензий проверяющих лучше в такой ситуации рассчитывать пособие пропорционально продолжительности рабочего времени работника. Посмотрим, как это сделать.

      Временные правила оплаты листков нетрудоспособности направлены на то, чтобы за целый месяц нахождения на больничном в 2020 году работник получал не менее 12130 руб., независимо от величины заработка и стажа. Таким образом, минимальное пособие по временной нетрудоспособности за день составит:

      • в апреле, июне и остальных месяцах, в которых 30 дней — 12130 / 30 = 404,33 руб.;
      • в мае, июле и остальных месяцах, в которых 31 день — 391,29 руб.

      Пример
      За 5 дней нахождения на больничном в мае работник получит 391,29 × 5 = 1956,45.

      Работникам, выполняющим обязанности в условиях неполного времени, размер пособия определят с учетом фактически отработанных часов или дней. К примеру, тем, кто устроен на полставки, должны заплатить не менее 50% МРОТ.

      Если же размер пособия от фактического заработка получился больше, чем при расчете от МРОТ, то величину выплаты рассчитают по обычным правилам в зависимости от дохода и продолжительности стажа. Максимальный размер пособия за день пребывания на больничном, как и прежде, ограничен предельными суммами ФСС и составляет 2301,37 руб. при стаже более 8 лет.

      Как и раньше, при расчете будут учитываться районные коэффициенты, если они установлены в регионе.

      Общая формула для расчета размера выплат будет выглядеть следующим образом:

      СВ = СДЗ х КДО ,

      где СВ – сумма выплат,
      СДЗ – среднедневной заработок;
      КДО – количество календарных дней, составивших отпуск. В КДО входят также выходные, а вот официальные праздники из расчета исключаются.

      Нас интересует способ расчета СДЗ. Он зависит от расчетного периода, принятого для данного вида компенсаций. При определении отпускных он составляет 12 месяцев.

      Формула для вычислений будет следующей:

      СДЗ = С-12 / 12 / 29,3 ,

      где СДЗ – среднедневной заработок;
      С-12 – сумма, начисленная сотруднику за 12 месяцев, предшествующих отпуску;
      29,3 – условно принятое среднее число дней в месяце.

      КОНКРЕТНЫЙ ПРИМЕР. Сотрудница ООО «Клипер» Анна Полулевич получает оклад в размере 23 000 руб. В апреле 2016 года она получила премию в размере 10 000 руб. Ее ежегодный отпуск по графику начинается 18 июля и продлится до 14 августа 2016 года. До отпуска А. Полулевич было отработано 12 месяцев полностью.
      Вычисляем СДЗ. Для этого сначала решаем, какая сумма войдет в формулу для расчета.
      23 000 х 12 = 276 000 руб. – сумма выплат согласно окладу. Добавляем сумму премии, так как она входит в расчетный период: 276 000 + 10 000 = 277 000 руб.
      Так как годичный период перед отпуском отработан целиком, то мы будем брать в расчет среднюю сумму дней в месяце как 29, 3 за каждый месяц, входящий в расчетный период: 12 х 29,3 = 351,6 дней.
      Теперь мы можем определить средний заработок А. Полулевич за день для начисления ей отпускных выплат: СДЗ = 277 000 / 351,6 = 787, 8 руб.
      Чтобы вычислить сумму, которую А. Полулевич выдадут в качестве компенсации при оплачиваемом отпуске, достаточно умножить найденную величину СДЗ на количество календарных дней в отпуске, в нашем примере это 28 суток: 787,8 х 28 = 22 058 руб.

      Закон устанавливает десятки ситуаций, когда работнику необходимо выплачивать зарплату на основе среднего заработка. Но все их можно разделить на две группы:

      1. «Трудовые» выплаты.

      Речь идет о ситуациях, когда расчет среднего заработка предусмотрен Трудовым кодексом. Чаще всего такая необходимость возникает при начислении отпускных или направлении сотрудника в командировку. Но ТК РФ предусматривает и немало других ситуаций, когда работник имеет право на оплату по среднему заработку. Это, например, период обучения с отрывом от работы, вынужденный простой и т.п.

      2. «Социальные» выплаты.

      Выплаты за неотработанное время предусмотрены не только трудовым, но и социальным законодательством. Речь в данном случае идет о больничных и «декретных» пособиях.

      Рассмотрим подробно порядок расчета среднего заработка во всех этих ситуациях.

      Порядок определения среднего заработка во всех случаях, определенных ТК РФ, установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

      Основные правила здесь следующие:

      1. Расчет среднего заработка производится за последние 12 месяцев
      2. Учитываются все выплаты, связанные с трудовой деятельностью: оклад (тариф), надбавки, премии и т.п.
      3. Выплаты за неотработанный период (отпускные, больничные и т.п.) в расчет не включаются.
      4. Если сотрудник работает полный день или выполняет нормы выработки, его средний заработок не может быть ниже, чем рассчитанный на основе МРОТ.

      Включение в средний заработок премиальных выплат связано с рядом особенностей (п. 15 Постановления № 922):

      1. Месячные премии в общем случае включаются аналогично зарплате. Но если они начисляются по разным основаниям, то берется не более одной премии в месяц за каждый показатель.
      2. Квартальные и полугодовые премии, если период начисления полностью входит в расчетный, берутся в полном объеме. Если же период премирования и расчетный год «пересекаются» частично, то для начисления используется часть премии, которая соответствует количеству «совпадающих» месяцев.
      3. Годовые премии, вознаграждения за выслугу лет и т.п. учитываются в полном объеме, если они относятся к году, предшествующему выплате «по-среднему».

      Может возникнуть ситуация, когда за предыдущие 12 месяцев у сотрудника не было дохода, на основании которого можно провести расчет. Тогда используют следующие варианты (п. 6-8 постановления № 922):

      1. Берутся доходы за 12 месяцев, предшествующие расчетному периоду.
      2. Если доходов до начала текущего месяца не было, то используются данные за этот месяц.
      3. Если же зарплата пока что вообще не начислялась, то расчет производят на основании тарифа (оклада).

      Если в организации произошел рост зарплаты, а расчетный период «охватывает» и время с более низким ее уровнем, то может получиться, что выплаты на основе среднего заработка будут ниже, чем у других работников. Чтобы избежать подобной ситуации, расчетную сумму нужно повысить на коэффициент, равный отношению «нового» и «старого» оклада (п. 16 Постановления № 922).

      Менеджер Иванов А.В. идет в отпуск на две недели с 14 января 2019 года. В 2018 году он был на больничном с 01 по 14 октября. Общая сумма дохода сотрудника за 2018 год (без учета больничного) составила 580 тыс. руб.

      Сначала определим количество дней, которые нужно учесть за «неполный» месяц т.е. за октябрь.

      ДНП = 29,3 / 31 х (31-14) = 16

      Теперь рассчитаем общее количество дней за год, которые нужно включить в расчет:

      КД = 29,3 х 11 + 16 = 338,3

      Следовательно,

      СДЗ = 580 000 / 338,3 = 1714,45 руб.

      Сумма отпускных за 14 календарных дней

      О = 14 х 1714,45 = 24 002,36 руб.

      Теперь предположим, что Иванов А.В. направлен с 14.01.2019 в двухнедельную командировку. В этом случае нам нужно определить количество дней, отработанных им в расчетном периоде. Общее количество рабочих дней в 2018 году по календарю «пятидневки» — 247. На больничный с 01 по 14 октября приходится 10 рабочих дней. Следовательно:

      СДЗ = 580 000 / (247 — 10) = 2 447,26 руб.

      На командировку с 14 по 27 января 2019 года приходится 10 рабочих дней. Поэтому Иванову за это время будет начислено

      З = 2 447,26 х 10 = 24 472,6 руб.

      Как показывают примеры, несмотря на различные методики расчета, сумма выплат отличается незначительно (разница менее 2%).

      Таким образом, независимо от причины, по которой сотрудник переведен на оплату «по среднему», он может рассчитывать на сопоставимое вознаграждение.

      Средняя заработная плата рассчитывается не только на основании трудового, но и на базе социального законодательства. При начислении больничных и декретных выплат основными нормативными документами являются:

      1. Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
      2. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

      Основные правила здесь следующие:

      1. Расчетный период — два календарных года, предшествующих году, в котором начислена выплата.
      2. Учитываются все выплаты, облагаемые взносами в ФСС.
      3. Необходимо соблюдать лимиты, ограничивающие сумму выплат как «сверху», так и «снизу». Максимальные суммы социальных выплат утверждаются Правительством, минимальные – определяются на основе МРОТ.

      Порядок определения среднедневного заработка зависит от вида социальной выплаты:

      1. Для больничных сумма дохода за два года делится на 730.
      2. Для декретных выплат двухгодичный доход делится на количество календарных дней за два года, за вычетом периодов:

      — декретного отпуска;

      — временной нетрудоспособности;

      — освобождения от работы по иным основаниям, если выплаты за это время не облагались взносами в ФСС.

      Если в расчетном периоде у работника не было дохода, либо если на этот период приходился декретный отпуск, то можно использовать два предшествующих расчетному периоду года. Сумма выплаты при этом должна увеличиться (п. 11 постановления № 375).

      Если работник не имел дохода за 4 предыдущих года, либо если его средний доход в пересчете на месяц получился ниже текущего МРОТ, то в качестве расчетной суммы нужно использовать МРОТ, умноженный на 24.

      Все премии, начисленные в расчетном периоде, используются для исчисления среднего заработка, даже если период премирования и «выходит» за пределы расчетных месяцев. Главное – чтобы сумма премии облагалась взносами в ФСС (п. 14 постановления № 375). Поэтому, если работник получает крупные премии, то ему может быть «выгоднее» болеть, чем идти в отпуск.

      А вот с повышением зарплаты ситуация обратная. Для расчета социальных выплат более высокий уровень вознаграждения учитывается только с даты его фактического роста. Никакого пересчета, как при начислении отпускных, здесь не производится (п. 12 постановления № 375).

      Воспользуемся условиями предыдущих примеров и предположим, что Иванов А.В. был на больничном с 14 по 27 января 2019 года. Расчетный период в этом случае будет состоять из 2017 и 2018 года. Доходы Иванова А.В., облагаемые взносами в ФСС, в 2018 году составили 580 тыс. руб., а в 2017 году — 500 тыс. руб.

      Тогда:

      СДЗ = (580 000 + 500 000) / 730 =1 479,45 руб.

      Теперь нужно проверить, не превышает ли рассчитанная сумма максимально возможный размер пособия.

      Предельные размеры базы для взносов в ФСС в 2017 и 2018 году составят соответственно 755 000 руб. и 815 000 руб.

      Следовательно, максимальный СДЗ для больничных в 2019 году составит

      СДЗм = (750 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб.

      Расчетная сумма для Иванова А.В. вполне «вписывается» в этот лимит, поэтому ее можно использовать. Если трудовой стаж специалиста превышает 8 лет, то он имеет право на 100% оплату больничного, и начисленная сумма составит:

      Б = 1479,45 х 14 = 20 712,30

      Из примера видно, что по больничному листу работник получит существенно меньше денег, чем ему заплатили бы в виде отпускных за то же время. Это связано с тем, что средний заработок для больничного не пересчитывается при росте зарплаты в расчетном периоде.

      Пособие будет назначаться работникам при выполнении следующих условий:

      На физическое лицо распространяется государственное социальное страхование, при этом оно работает или осуществляет иной вид деятельности Общие правила расчета пособия по временной нетрудоспособности таковы. При определении размера пособия вначале нужно рассчитать величину среднего дневного заработка. Для этого берется заработок за два предшествующих календарных года и делится на 730 (ст. 14 Закона № 255-ФЗ[3]). Если средний заработок в расчете за полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, то средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ. То есть вместо фактических выплат для расчета пособия берутся 24 МРОТ, а средний дневной определяется как МРОТ x 24 / 730. Однако в период с 01.04.2020 и до конца года действуют временные правила расчета больничных, которые были установлены Законом № 104-ФЗ. Они заключаются в следующем. Если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное по общим правилам (исходя из среднедневного заработка и стажа работы), в расчете за полный календарный месяц оказалось ниже МРОТ (в 2020 году он равен 12 130 руб.), то больничные выплачиваются в сумме МРОТ в расчете за полный календарный месяц (п. 1 ст. 1 названного закона). В таком случае размер дневного пособия определяется так: МРОТ делится на число календарных дней в том месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности. А чтобы вычислить общий размер пособия, подлежащего выплате, нужно полученный размер дневного пособия умножить на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце (п. 2 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Покажем на условном примере, как нужно производить расчет пособия по особым правилам. Пример Предположим, что сотрудник аптеки болел с 27.04.2020 по 12.05.2020. В расчетном периоде размер выплат, на которые начислены страховые взносы в ФСС, составил: за 2018 год – 125 850 руб.; за 2019 год – 146 470 руб. Стаж работы сотрудника на момент наступления страхового случая – 12 лет. Среднедневной заработок за расчетный период составляет: исходя из фактического дохода – 373,04 руб. ((125 850 + 146 470) руб. / 730 дн.); исходя из МРОТ – 398,79 руб. (12 130 руб. x 24 мес. / 730 дн.). Получается, что пособие нужно рассчитывать исходя из среднего заработка 398,79 руб. (так как он больше, чем 373,04 руб.). Проверим выбранный вариант среднего заработка для расчета пособия на соответствие требованиям п. 1 ст. 1 Закона № 104-ФЗ. В расчете за полный календарный месяц сумма пособия по нетрудоспособности составит: за апрель – 11 963,70 руб. (398,79 руб. х 30 дн.); за май – 12 362,49 руб. (398,79 руб. х 31 дн.). В данном случае размер пособия в расчете за весь апрель составил менее МРОТ (на 166,3 руб.). Поэтому пособие за названный месяц необходимо рассчитать в порядке, предусмотренном п. 2 ст.1 Закона № 104-ФЗ. Сумма пособия, приходящаяся на 4 дня апреля, составит 1 617,33 руб. (12 130 руб. / 30 дн. — 4 дн.)[4]. Важно: если сначала исчислить размер пособия за 1 день (12 130 руб. / 30 дн. = 404,33 руб.), а затем умножить его на количество дней нетрудоспособности, то получится меньшая сумма – 1 617,32 руб. (404,33 руб. х 4 дн.). Разница возникает из-за правил округления при исчислении промежуточной величины – пособия за 1 день. Правильным вариантом является первый из указанных способов расчета пособия, поскольку в результате умножения 404,33 руб. на 30 дн. получится 12 129,9 руб. в месяц, что менее 12 130 руб. (это противоречит п. 1 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Величина пособия в расчете за весь май превысила МРОТ (на 232,49 руб.), следовательно, пособие нужно исчислить по общему правилу. Таким образом, сумма пособия, приходящаяся на май (с 01.05.2020 по 12.05.2020), составляет 5 981,85 руб. (398,79 руб. х 12 дн.). Общая сумма пособия за 16 дней нетрудоспособности (с 27.04.2020 по 12.05.2020) составит 7 599,18 руб. (1 617,33 + 5 981,85). Если больничный выплачивается в местности, где применяются районные коэффициенты, то расчет пособия немного усложнится из-за применения в расчете этого коэффициента. Применение коэффициента обусловлено нормами двух законов – п. 3 ст. 1 Закона № 104-ФЗ (действует только в 2020 году) и ч. 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ (в новой редакции). Частью 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ предусмотрен порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 ст. 14 названного закона, не имело заработка или если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая. В такой ситуации средний заработок для расчета вышеназванных пособий приравнивался федеральному МРОТ. Об увеличении МРОТ на районный коэффициент при расчете пособий в местностях, где применяется такой коэффициент, в ст. 14 Закона № 255-ФЗ не было не сказано ни слова, в отличие от других норм этого закона. О том, что при расчете пособия с использованием МРОТ, установленного федеральным законом, применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов, говорится, в частности, в таких нормах Закона № 255-ФЗ: ч. 6 ст. 7 «Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности»; ч. 2 ст. 8 «Основания для снижения пособия по временной нетрудоспособности»; ч. 3 ст. 11 «Размер пособия по беременности и родам». Помимо этого, положения ч. 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ не соответствовали абз. 3 п. 11.1 Порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности[5], где указано, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ размеры пособий, определяются с учетом этих коэффициентов. В связи с обозначенными обстоятельствами применение ч. 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ на практике приводило к нарушению имущественных прав граждан и нереализации в полном объеме их социальных гарантий, поскольку размер пособия у застрахованных лиц, получающих средний дневной заработок выше МРОТ без учета районного коэффициента, исчисляется (выплачивается) в меньшем размере, в отличие от застрахованных лиц, у которых отсутствует заработок в расчетном периоде либо размер среднего заработка ниже МРОТ без учета районного коэффициента. Кроме того, коллизия положений ч. 1 п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и иных норм данного закона, а также положений подзаконного нормативного акта, регламентирующих порядок исчисления пособий исходя из среднего заработка, равному МРОТ, привела к многочисленным спорам между страхователями и территориальными органами ФСС, которые зачастую разрешались только в судебном порядке. Правило, изложенное в ч. 1 п. 1.1 Закона № 255-ФЗ, специалисты ФСС толковали так. Если пособие исчисляется исходя из среднего заработка, определенного на основе МРОТ, то на районный коэффициент увеличивается итоговая сумма пособия. Иными словами, сначала нужно рассчитать средний дневной заработок исходя из МРОТ, затем определить размер пособия и только потом проиндексировать это пособие на районный коэффициент. Такие рекомендации были приведены в Письме ФСС России от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129. А позже в Письме ФСС России от 17.12.2018 № 02-11-03/17-02-468ОП вообще было подчеркнуто, что увеличение рассчитанного исходя из МРОТ среднего дневного заработка на районный коэффициент на этапе сравнения его с фактическим средним заработком законодательством не предусмотрено. В Письме ФСС России № 02-11-03/17-02-468ОП приведен такой пример. Средний дневной заработок сотрудницы, рассчитанный за расчетный период (2016 – 2017 годы), составил 316,84 руб., а средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, действовавшего в период наступления страхового случая (в 2018 году – 9 489 руб.), – 311,97 руб. (9 489 руб. x 24 мес. / 730 дн.). Поскольку средний дневной заработок сотрудницы, рассчитанный за расчетный период (316,84 руб.), больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ (311,97 руб.), действовавшего в период наступления страхового случая, без учета районного коэффициента (1,15), для расчета пособия нужно применять величину 316,84 руб. С корректностью такого варианта расчета сложно согласиться, ведь фактический средний дневной заработок (в примере – 316,84 руб.) рассчитывается с учетом районного коэффициента, заложенного в выплатах, учитываемых при расчете среднего заработка. А средний дневной заработок исходя из МРОТ не учитывает районный коэффициент, следовательно, данная величина изначально занижена. Если бы средний заработок сравнивался с МРОТ, умноженным на коэффициент (1,15), то для расчета пособия использовался бы средний дневной заработок 358,76 руб. (9 489 руб. х 1,15 x 24 мес. / 730 дн.), соответственно, сумма пособия в этом случае была бы больше. На практике многие работодатели именно так и поступали при расчете пособий по временной нетрудоспособности. Однако территориальные органы ФСС, как правило, снижали размер возмещаемых расходов на выплату таких пособий. А дальше спор нередко заканчивался в суде. Доля времени при неполном рабочем времени в больничном Закон № 175-ФЗ устранил нормативный пробел – уточнены положения п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Теперь в нем сказано следующее. Если работник, проживающий в местности, где применяются районные коэффициенты, не имел заработка в расчетном периоде либо его заработок за месяц был меньше одного МРОТ на день наступления страхового случая, то средний заработок для расчета пособия принимается равным МРОТ, установленному с учетом этих коэффициентов. Подобное уточнение нормы позволит работодателям и органам ФСС правильно исчислять и осуществлять выплаты причитающихся гражданам пособий, а также не допускать нарушение имущественных прав застрахованных лиц. Добавим: уточненный п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ применяется с 19.06.2020. Срок действия этого уточнения никак не ограничен. Что касается применяемого в 2020 году особого порядка расчета пособий, установленного Законом № 104-ФЗ, следует заметить, что законодатели предусмотрели и этот момент. В пункте 3 ст. 1 данного закона содержится уточнение о необходимости увеличения МРОТ на районные коэффициенты для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в местностях, где применяются такие коэффициенты. Пример 2 Работник аптеки болел с 22.06.2020 по 29.06.2020. В расчетном периоде выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС, составили: за 2018 год – 212 136 руб.; за 2019 год – 232 592 руб. Аптека расположена в местности, где применяется районный коэффициент 1,15. Пособие должно быть выплачено работнику в 100 %-м размере. Среднедневной заработок работника за расчетный период составил: исходя из фактического дохода – 581,82 руб. ((199 136 + 225 592) руб. / 730 дн.); исходя из МРОТ (с учетом коэффициента 1,15) – 458,61 руб. (12 130 руб. х 1,15 x 24 мес. / 730 дн.). В связи с тем, что средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического дохода (581,82 руб.), больше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ с учетом коэффициента (458,61 руб.), для расчета пособия нужно взять первую величину. Сумма пособия работнику за период нетрудоспособности с 22.06.2020 по 29.06.2020 составит 4654,56 руб. (581,82 руб. х 8 дн.). Проверим соответствие размера пособия требованиям Закона № 104-ФЗ. В данном случае сумма пособия за полный календарный месяц составляет 17 454,6 руб. (581,82 руб. х 30 дн.). И эта сумма больше, чем 13 949,5 руб. (12 130 руб. х 1,15). [1] «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». [2] Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ «Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка». Закон действует с 01.04.2020. [3] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». [4] Очевидно, особый порядок расчета пособия, предусмотренный положениями п. 1 и 2 ст. 1 Закона № 104-ФЗ, должен применяться при небольших зарплатах, если в месяце наступления страхового случая менее 31 дня или процент оплаты больничного составляет 60 или 80 %. [5] Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Районный коэффициент – это значение, установленное для конкретного субъекта страны, по которому производится выравнивание дохода населения. Значение учитывается при определении размера: минимального размера заработной платы за месяц по региону; зарплат в государственных бюджетных организациях и учреждениях; дополнительных трудовых выплат (премиальные начисления, доплата за большой страховой стаж, компенсация за хранение тайн, за вредные или опасные условия трудовой деятельности и т.д.); ежемесячного пенсионного обеспечения всех видов (за исключением накопительной части пенсионного страхования граждан) и т.д. С принятием поправок коэффициенты будут применяться к показателю МРОТ в процессе сравнения значения с рассчитанным средним доходом гражданина. Величина МРОТ берется по состоянию на дату открытия больничного листа сотрудника. Если после начала периода нетрудоспособности вступил в силу нормативный акт, установивший новую величину МРОТ, то тем не менее используется та, что утверждена ранее действовавшим нормативным актом. Как мы уже знаем, районный коэффициент — это показатель, на который умножается заработная плата сотрудника, работающего в регионе, для которого соответствующий коэффициент определен законодательно. При расчете больничного подобное умножение в общем случае не осуществляется: это связано с тем, что пособие по нетрудоспособности рассчитывается исходя из фактического заработка (который уже исчислен и выплачен с учетом установленных коэффициентов). если на момент ухода сотрудника на больничный компания распалась и перестала существовать; если у работодателя нет лишних денежных средств для выплаты пособия, то есть финансы на такие расходы попросту отсутствуют на счету предприятия; если руководитель не в состоянии выплачивать требуемую сумму, потому что компании в ближайшее время грозит банкротство. Если стаж 8 лет и больше, то доплата равняется 100%, то есть она идентична заработной плате. Если у работника стаж от 5 до 8 лет, размер коэффициента чуть ниже – 80% от зарплаты. А если сотрудник проработал всего 5 лет, то доплата к больничному листу равна всего 60% от стандартной заработной платы. ПВН – это пособие по болезни; СДЗ– зарплата человека за два предыдущих года; КД – сумма дней, в течение которых сотрудник был временно нетрудоспособен; РВ – выплата пособия относительно стажа; РК – это районный коэффициент. Вконтакте Facebook Twitter Google+ Одноклассники Похожие записи: Сроки Сдачи Рсв На Бумажных Носителях Можно ли использовать маткапитал для строительства дома в снт в 2021 году ? Как выглядит социальная карта 2021 Добавить комментарий Отменить ответ Комментарий * Имя * Email * Сайт